2024年云南省永勝縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)分配B.社會(huì)分配C.財(cái)政分配D.利益分配答案：C分析：稅收本質(zhì)是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系，即財(cái)政分配關(guān)系。2.下列屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅答案：B分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅大部分情況下是中央與地方共享稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%，目前有部分優(yōu)惠政策，但基礎(chǔ)征收率是3%。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率。5.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大特征，不具有靈活性。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅源情況。7.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。8.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬(wàn)分之二B.萬(wàn)分之三C.萬(wàn)分之五D.千分之一答案：C分析：根據(jù)稅收征管法，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.13C.17D.20答案：B分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，所以應(yīng)繳納增值稅=13-13=0萬(wàn)元。10.下列行為中，屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某企業(yè)將外購(gòu)的鋼材用于建造廠房C.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)D.某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單用于內(nèi)部招待所答案：A分析：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；BCD選項(xiàng)中，外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。11.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。12.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.刑事拘留答案：D分析：刑事拘留是刑事強(qiáng)制措施，不屬于稅務(wù)行政處罰種類，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。13.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）決定的。A.權(quán)利主體和權(quán)利客體B.義務(wù)主體C.稅收法律事實(shí)D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容答案：C分析：稅收法律事實(shí)是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的原因。14.某個(gè)體工商戶全年經(jīng)營(yíng)所得為20萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅適用的稅率是（）。A.5%B.10%C.20%D.30%答案：C分析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率為20%。15.以下關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是（）。A.發(fā)票可以轉(zhuǎn)借B.發(fā)票可以代開(kāi)C.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票D.發(fā)票可以自行銷毀答案：C分析：發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、代開(kāi)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得拆本使用發(fā)票，發(fā)票也不能自行銷毀，應(yīng)按規(guī)定繳銷。16.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6個(gè)月答案：C分析：經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。17.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D分析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，出口環(huán)節(jié)一般免征消費(fèi)稅。18.企業(yè)所得稅中，下列各項(xiàng)收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.財(cái)政撥款C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.非營(yíng)利組織的收入答案：B分析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入，國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、非營(yíng)利組織的收入屬于免稅收入。19.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月。20.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征管法所稱的關(guān)聯(lián)企業(yè)的是（）。A.在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系B.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制C.利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系D.非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)答案：D分析：非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)不屬于稅收征管法所稱的關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)強(qiáng)調(diào)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在特定關(guān)系。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC分析：稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能，調(diào)節(jié)職能可包含在經(jīng)濟(jì)職能中。2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD分析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式有（）。A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期答案：ABCD分析：納稅申報(bào)方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)以及簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期。5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的有（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟C.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為D.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度答案：ABCD分析：對(duì)征稅行為不服實(shí)行復(fù)議前置；對(duì)稅收保全措施等可復(fù)議可訴訟；稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍是具體行政行為；實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形。8.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有（）。A.從價(jià)定率B.從量定額C.復(fù)合計(jì)稅D.累進(jìn)計(jì)稅答案：ABC分析：消費(fèi)稅計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅，不存在累進(jìn)計(jì)稅。9.下列項(xiàng)目中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出都不得在企業(yè)所得稅前扣除。10.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素包括（）。A.權(quán)利主體B.權(quán)利客體C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律事實(shí)答案：ABC分析：稅收法律關(guān)系構(gòu)成要素包括權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，稅收法律事實(shí)是引起法律關(guān)系變化的原因。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要形式，它具有固定性、無(wú)償性和靈活性的特征。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收具有固定性、無(wú)償性和強(qiáng)制性特征，不具有靈活性。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)征稅款、開(kāi)具完稅憑證的主要依據(jù)。（）答案：正確分析：納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。5.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，免征個(gè)人所得稅。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）答案：正確分析：為保障納稅人基本生活，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下生活用品不采取相關(guān)措施。7.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：錯(cuò)誤分析：購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。8.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳。9.稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。10.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人只能是納稅人。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)行政相對(duì)人。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。稅收具有多方面的重要作用：-財(cái)政收入方面：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。通過(guò)征稅，國(guó)家可以將分散在各部門、各單位和個(gè)人手中的一部分收入集中起來(lái)，為國(guó)家的各項(xiàng)職能提供資金支持，保證國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，滿足公共支出的需要。-經(jīng)濟(jì)調(diào)控方面：稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。國(guó)家可以根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定不同的稅收政策，通過(guò)調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)資源的合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，調(diào)節(jié)社會(huì)總供給和總需求的平衡，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。例如，對(duì)新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其發(fā)展；對(duì)高污染、高耗能行業(yè)提高稅率，限制其發(fā)展。-收入分配方面：稅收可以調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平。通過(guò)累進(jìn)所得稅制，對(duì)高收入者征收較高的稅款，對(duì)低收入者給予一定的稅收減免或補(bǔ)貼，縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。此外，稅收還可以對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有和轉(zhuǎn)移進(jìn)行調(diào)節(jié)，防止財(cái)富過(guò)度集中。-監(jiān)督管理方面：稅收可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中，需要對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行了解和掌握，這有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問(wèn)題和漏洞，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。-促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往方面：在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收是維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。國(guó)家可以通過(guò)制定關(guān)稅政策、稅收協(xié)定等，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與交流，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人；未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以選擇登記為一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)的稅率。小規(guī)模納稅人適用的征收率通常為3%，目前有部分優(yōu)惠政策。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票后可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人通常只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，若需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具專用發(fā)票）。-財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)財(cái)務(wù)核算的要求較低。五、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為30萬(wàn)元，同類貨物的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元。（4）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)于2018年購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷售額為11.3萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬(wàn)元。-銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，由于購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不含稅銷售額=11.3÷(1+13%)=10萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬(wàn)元。-銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+6.5+1.3=33.8萬(wàn)元。（2）然