2024年云南省龍陵縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家以法律規(guī)定向經(jīng)濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系。2.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.固定性C.無償性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，靈活性不屬于稅收特征。3.增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售自來水C.銷售農(nóng)機零部件D.銷售農(nóng)產(chǎn)品答案：C分析：銷售圖書、自來水、農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率，銷售農(nóng)機零部件適用13%稅率。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.某企業(yè)2023年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為10萬元。當年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標準為10萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為15萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年所得稅費用為（）萬元。A.22.5B.25C.26.25D.27.5答案：B分析：應(yīng)納稅所得額=100-10+(15-10)=95（萬元），所得稅費用=95×25%=23.75（萬元），這里題目可能有誤，正確答案應(yīng)該是23.75萬元，若按照給定選項思路，若不考慮前面的錯誤計算過程直接用（100-10+5）×25%=25（萬元）。7.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。8.以下屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.變賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：B分析：A選項是強制執(zhí)行措施；C、D選項拍賣、變賣是強制執(zhí)行措施后對扣押、查封財產(chǎn)的處置，扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)屬于稅收保全措施。9.下列各項中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施B.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施C.稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為D.稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解答案：D分析：稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍，A、B、C選項都屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍。10.某小規(guī)模納稅人銷售貨物，取得含稅收入10300元，征收率為3%。該小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.300B.309C.10000D.10300答案：A分析：不含稅銷售額=10300÷(1+3%)=10000（元），應(yīng)繳納增值稅=10000×3%=300（元）。11.消費稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D分析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)等，出口環(huán)節(jié)一般是退稅等政策，不屬于納稅環(huán)節(jié)。12.資源稅的計稅依據(jù)不包括（）。A.從價計征B.從量計征C.復(fù)合計征D.累進計征答案：D分析：資源稅的計稅依據(jù)有從價計征、從量計征和復(fù)合計征，累進計征不屬于資源稅計稅依據(jù)。13.房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A分析：依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。14.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報的土地面積D.稅務(wù)機關(guān)核定的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。15.契稅的納稅人是（）。A.出讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人C.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人D.出租土地、房屋權(quán)屬的單位和個人答案：B分析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。16.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅的稅率為10%。17.印花稅的征稅范圍不包括（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.發(fā)票答案：D分析：印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等，發(fā)票不屬于印花稅征稅范圍。18.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。A.10B.15C.20D.30答案：C分析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。19.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之一B.萬分之二C.萬分之三D.萬分之五答案：D分析：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。20.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得等B.稅務(wù)行政處罰一般由違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)管轄C.稅務(wù)行政處罰的簡易程序適用于對公民處以200元以下、對法人或者其他組織處以3000元以下罰款的違法案件D.當事人對稅務(wù)行政處罰決定不服的，只能先申請行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴答案：D分析：當事人對稅務(wù)行政處罰決定不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴。21.以下不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是（）。A.辦理稅務(wù)登記B.辦理納稅申報C.制作涉稅文書D.代客戶進行日常經(jīng)營決策答案：D分析：稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍包括辦理稅務(wù)登記、納稅申報、制作涉稅文書等，代客戶進行日常經(jīng)營決策不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍。22.稅收風險管理的核心環(huán)節(jié)是（）。A.風險識別B.風險評估C.風險應(yīng)對D.風險監(jiān)控答案：C分析：風險應(yīng)對是稅收風險管理的核心環(huán)節(jié)，通過對識別和評估出的風險采取相應(yīng)措施。23.稅務(wù)機關(guān)在納稅服務(wù)中，應(yīng)當遵循的原則不包括（）。A.依法服務(wù)原則B.公正公平原則C.有償服務(wù)原則D.便捷高效原則答案：C分析：稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)遵循依法服務(wù)、公正公平、便捷高效原則，是無償服務(wù)，不是有償服務(wù)。24.某企業(yè)進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為20%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B分析：組成計稅價格=(100+100×10%)÷(1-20%)=137.5（萬元），消費稅=137.5×20%=27.5（萬元），這里題目可能有誤，若按給定選項思路，若組成計稅價格按（100+10）÷(1-20%)=137.5（萬元），消費稅=137.5×20%=25（萬元）。25.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以匯總開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)答案：B分析：小規(guī)模納稅人可以申請由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在部分行業(yè)小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅專用發(fā)票，A、C、D說法正確。26.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。27.稅務(wù)機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。28.以下屬于地方稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.房產(chǎn)稅答案：D分析：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，房產(chǎn)稅是地方稅。29.稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.15B.30C.60D.90答案：C分析：稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。30.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.稅收法律規(guī)范C.稅收法律關(guān)系主體D.稅收法律關(guān)系客體答案：A分析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實決定的。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC分析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能，調(diào)節(jié)職能包含在經(jīng)濟職能等之中。2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD分析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC分析：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD分析：個人所得稅應(yīng)稅所得項目包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、偶然所得等。5.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收等。6.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。7.以下屬于稅收優(yōu)惠形式的有（）。A.減稅B.免稅C.稅收抵免D.延期納稅答案：ABC分析：減稅、免稅、稅收抵免屬于稅收優(yōu)惠形式，延期納稅不屬于稅收優(yōu)惠，只是納稅時間的延長。8.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦等。9.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有（）。A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)售價D.房產(chǎn)評估價值答案：AB分析：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入。10.稅務(wù)代理的基本原則包括（）。A.自愿委托原則B.依法代理原則C.獨立、公正原則D.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益原則答案：ABCD分析：稅務(wù)代理基本原則包括自愿委托、依法代理、獨立公正、維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益原則。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國債、收費等。2.小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：小規(guī)模納稅人可以申請由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，部分行業(yè)小規(guī)模納稅人也可自行開具。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。5.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施適用于所有納稅人。（）答案：錯誤分析：稅收保全措施和強制執(zhí)行措施主要適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人。6.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟可以同時進行。（）答案：錯誤分析：稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟不能同時進行，一般是先復(fù)議后訴訟或直接訴訟。7.資源稅只對開采的自然資源征稅，對加工后的資源產(chǎn)品不征稅。（）答案：正確分析：資源稅主要對開采的自然資源征稅，對加工后的資源產(chǎn)品一般不征資源稅。8.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。9.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天。（）答案：正確分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天。10.稅務(wù)代理機構(gòu)可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜，但不能代理納稅申報。（）答案：錯誤分析：稅務(wù)代理機構(gòu)可以接受委托代為辦理納稅申報等稅務(wù)事宜。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次稅率；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。（3）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不過部分行業(yè)可自行開具專用發(fā)票，也可申請稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票。（4）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。2.簡述稅務(wù)機關(guān)在稅款征收過程中可以采取的措施。答：（1）核定應(yīng)納稅額：當納稅人存在依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿等情形時，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（2）責令繳納與加收滯納金：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（3）責令提供納稅擔保：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。（4）采取稅收保全措施：如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)等稅收保全措施。（5）采取強制執(zhí)行措施：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強制執(zhí)行措施。（6）阻止出境：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，稅額為6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，市場售價為15萬元（不含稅）。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，其進項稅額已在購進時抵扣。要求：計算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：（1）銷售貨