2025年注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)綜合試題模擬卷，實戰(zhàn)技巧全解密一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到貨物并取得貨物所有權(quán)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為簽訂合同并收取定金的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，不包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，但稅金不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是（）。A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.稿酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率4.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅簡易納稅人D.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅免稅納稅人5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的成本費用6.下列關(guān)于個人所得稅的計稅依據(jù)，正確的是（）。A.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應(yīng)納稅所得額B.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的收入總額C.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的工資、薪金所得D.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的勞務(wù)報酬所得7.下列關(guān)于增值稅的稅率，正確的是（）。A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的基本稅率為9%C.增值稅的基本稅率為6%D.增值稅的基本稅率為3%8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的稅率為25%B.企業(yè)所得稅的稅率為20%C.企業(yè)所得稅的稅率為15%D.企業(yè)所得稅的稅率為10%9.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是（）。A.個人所得稅的稅率為3%B.個人所得稅的稅率為10%C.個人所得稅的稅率為20%D.個人所得稅的稅率為25%10.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.增值稅納稅申報應(yīng)在每月的15日前進(jìn)行B.增值稅納稅申報應(yīng)在每月的20日前進(jìn)行C.增值稅納稅申報應(yīng)在每月的25日前進(jìn)行D.增值稅納稅申報應(yīng)在每月的30日前進(jìn)行11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅納稅申報應(yīng)在每個季度的15日前進(jìn)行B.企業(yè)所得稅納稅申報應(yīng)在每個季度的20日前進(jìn)行C.企業(yè)所得稅納稅申報應(yīng)在每個季度的25日前進(jìn)行D.企業(yè)所得稅納稅申報應(yīng)在每個季度的30日前進(jìn)行12.下列關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.個人所得稅納稅申報應(yīng)在每個季度的15日前進(jìn)行B.個人所得稅納稅申報應(yīng)在每個季度的20日前進(jìn)行C.個人所得稅納稅申報應(yīng)在每個季度的25日前進(jìn)行D.個人所得稅納稅申報應(yīng)在每個季度的30日前進(jìn)行13.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人出口貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人進(jìn)口貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，不包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，但稅金不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除15.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是（）。A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.稿酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率16.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅簡易納稅人D.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅免稅納稅人17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的成本費用18.下列關(guān)于個人所得稅的計稅依據(jù)，正確的是（）。A.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應(yīng)納稅所得額B.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的收入總額C.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的工資、薪金所得D.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的勞務(wù)報酬所得19.下列關(guān)于增值稅的稅率，正確的是（）。A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的基本稅率為9%C.增值稅的基本稅率為6%D.增值稅的基本稅率為3%20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的稅率為25%B.企業(yè)所得稅的稅率為20%C.企業(yè)所得稅的稅率為15%D.企業(yè)所得稅的稅率為10%二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到貨物并取得貨物所有權(quán)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為簽訂合同并收取定金的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，不包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，但稅金不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的有（）。A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.稿酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率4.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅簡易納稅人D.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅免稅納稅人5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的成本費用6.下列關(guān)于個人所得稅的計稅依據(jù)，正確的有（）。A.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應(yīng)納稅所得額B.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的收入總額C.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的工資、薪金所得D.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的勞務(wù)報酬所得7.下列關(guān)于增值稅的稅率，正確的有（）。A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的基本稅率為9%C.增值稅的基本稅率為6%D.增值稅的基本稅率為3%8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的稅率為25%B.企業(yè)所得稅的稅率為20%C.企業(yè)所得稅的稅率為15%D.企業(yè)所得稅的稅率為10%9.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的有（）。A.個人所得稅的稅率為3%B.個人所得稅的稅率為10%C.個人所得稅的稅率為20%D.個人所得稅的稅率為25%10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人出口貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人進(jìn)口貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。（）2.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）3.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。（）4.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）5.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）6.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應(yīng)納稅所得額。（）7.增值稅的基本稅率為13%。（）8.企業(yè)所得稅的稅率為25%。（）9.個人所得稅的稅率為3%。（）10.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。請計算該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個人為個人所得稅納稅人，2024年12月取得工資薪金所得30000元，取得稿酬所得5000元，取得特許權(quán)使用費所得2000元。已知工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，稿酬所得適用20%的稅率，并減征30%，特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率，并減征20%。請計算該個人12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。五、綜合分析題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（3）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元；（4）支付員工工資薪金所得200萬元；（5）支付給其他企業(yè)的技術(shù)服務(wù)費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元。要求：（1）計算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算該企業(yè)12月份應(yīng)代扣代繳的個人所得稅；（3）分析該企業(yè)12月份的增值稅納稅申報表應(yīng)如何填寫。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某個人為個人所得稅納稅人，2024年12月取得以下收入：（1）工資薪金所得30000元；（2）稿酬所得5000元；（3）特許權(quán)使用費所得2000元；（4）取得政府獎勵的科技創(chuàng)新獎金10000元。已知：（1）工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率；（2）稿酬所得適用20%的稅率，并減征30%；（3）特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率，并減征20%；（4）科技創(chuàng)新獎金免征個人所得稅。要求：（1）計算該個人12月份應(yīng)繳納的個人所得稅；（2）分析該個人12月份的納稅申報表應(yīng)如何填寫。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。2.A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.A解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。4.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。5.A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。6.A解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應(yīng)納稅所得額。7.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的基本稅率為13%。8.A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。9.D解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅的稅率為25%。10.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅申報應(yīng)在每月的15日前進(jìn)行。二、多項選擇題1.AB解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定包括收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，以及發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。2.AB解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括與取得收入有關(guān)的、合理的支出，以及與取得收入無關(guān)的支出。3.ABCD解析：個人所得稅的稅率包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的超額累進(jìn)稅率。4.ABCD解析：增值稅納稅人分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人、簡易納稅人和免稅納稅人。5.ABCD解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額、營業(yè)收入、利潤總額和成本費用。6.ABCD解析：個人所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額、收入總額、工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得。7.ABCD解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率和零稅率。8.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅率包括25%、20%、15%和10%。9.ABCD解析：個人所得稅的稅率包括3%、10%、20%和25%。10.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票。三、判斷題1.√解析：增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。2.√解析：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.√解析：工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。4.√解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。5.√解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。6.√解析：個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應(yīng)納稅所得額。7.√解析：增值稅的基本稅率為13%。8.√解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。9.√解析：個人所得稅的稅率為3%。10.√解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票。四