破產審計流程管理制度一、總則（一）目的為規范破產審計流程，確保破產審計工作的順利開展，提高審計質量，保障破產程序的合法、公正、高效進行，維護各利益相關方的合法權益，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內部開展的破產審計工作，以及委托外部審計機構進行的破產審計項目。（三）基本原則1.獨立性原則：審計人員應獨立于被審計單位，不受任何部門、個人的干涉，以確保審計結果的客觀、公正。2.合法性原則：審計工作應嚴格遵守國家法律法規、相關會計準則和審計準則的規定，確保審計程序和審計結論合法合規。3.全面性原則：審計范圍應涵蓋破產企業的財務收支、資產負債、經營狀況等各個方面，全面、準確地反映企業的財務狀況和經營成果。4.重要性原則：在審計過程中，應根據審計事項的重要程度，合理確定審計重點，確保對重大事項進行重點審查，提高審計效率。5.保密性原則：審計人員應對在審計過程中知悉的商業秘密、個人隱私等信息予以保密，不得泄露給無關人員。二、審計準備階段（一）成立審計項目組1.根據破產審計項目的規模和復雜程度，組建由具備專業知識和豐富經驗的審計人員組成的項目組。項目組應明確分工，確保各項審計工作有序進行。2.項目組負責人應具備較強的組織協調能力和專業勝任能力，負責整個審計項目的組織、實施和管理工作。（二）了解被審計單位基本情況1.收集破產企業的相關資料，包括企業設立、變更、注銷登記資料，營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證等證照，公司章程、合同協議，財務報表、審計報告、稅務申報資料等。2.與破產企業的管理層、財務人員、債權人、債務人等相關人員進行溝通，了解企業的生產經營狀況、財務狀況、債權債務情況、重大合同執行情況等。3.查閱企業的內部管理制度、文件檔案，了解企業的內部控制制度、財務管理流程、資產管理辦法等。（三）制定審計計劃1.根據對被審計單位基本情況的了解，結合破產審計的目標和要求，制定詳細的審計計劃。審計計劃應包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計程序、審計時間安排、人員分工等內容。2.審計計劃應報經公司領導審批后實施。在審計過程中，如遇特殊情況需要調整審計計劃，應及時報經審批，并做好記錄。（四）下達審計通知書1.在實施審計前，向破產企業下達審計通知書，告知其審計的目的、范圍、時間、要求等事項。審計通知書應加蓋公司公章。2.審計通知書應提前送達破產企業，以便其做好相關準備工作。如遇緊急情況需要立即實施審計的，應在審計實施前口頭通知破產企業，并在事后及時補發審計通知書。（五）簽訂審計業務約定書1.如果委托外部審計機構進行破產審計，應與審計機構簽訂審計業務約定書，明確雙方的權利和義務。審計業務約定書應包括審計范圍、審計目標、審計時間、審計費用、雙方的責任和義務、保密條款、違約責任等內容。2.審計業務約定書應報經公司領導審批后簽訂。在簽訂過程中，應嚴格審查審計機構的資質、信譽、專業能力等，確保審計機構具備承擔破產審計工作的能力和條件。三、審計實施階段（一）財務報表審計1.對破產企業的財務報表進行審計，審查財務報表的真實性、完整性、準確性和合法性。審計內容包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等。2.審查財務報表的編制是否符合國家會計準則和相關會計制度的規定，會計政策和會計估計的選用是否恰當，會計處理是否正確。3.對財務報表中的重大項目進行詳細審查，如貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產、長期投資、應付賬款、長期借款等，核實其真實性和準確性。（二）資產清查1.組織對破產企業的資產進行全面清查，包括流動資產、固定資產、無形資產、長期投資等。資產清查應采用實地盤點、函證、核對等方法，確保資產的賬實相符。2.審查資產的所有權歸屬，核實資產的來源和取得方式是否合法合規。對于存在產權糾紛的資產，應查明原因，提出處理建議。3.對資產的質量進行評估，關注資產的可變現凈值、賬面價值與實際價值的差異，以及資產的減值情況。對于存在減值跡象的資產，應進行減值測試，并計提相應的減值準備。（三）債權債務清理1.對破產企業的債權債務進行全面清理，包括應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款、長期借款、短期借款等。債權債務清理應采用函證、核對、查閱原始憑證等方法，核實債權債務的真實性和準確性。2.審查債權債務的形成原因、發生時間、金額大小等情況，關注債權債務的訴訟時效、擔保情況等。對于存在爭議的債權債務，應查明原因，提出處理建議。3.對債權債務進行分類統計，編制債權債務明細表，分析債權債務的結構和分布情況。對于大額債權債務，應重點審查，核實其真實性和可收回性。（四）收入成本審計1.對破產企業的收入進行審計，審查收入的確認原則、方法和時間是否符合國家會計準則和相關會計制度的規定，收入的來源是否真實、合法，收入的記錄是否完整、準確。2.對破產企業的成本進行審計，審查成本的核算方法、范圍和標準是否符合國家會計準則和相關會計制度的規定，成本的支出是否真實、合理，成本的記錄是否完整、準確。3.分析收入成本的配比情況，關注收入與成本之間的邏輯關系，檢查是否存在收入與成本不匹配、虛增或虛減收入成本等問題。（五）內部控制審計1.對破產企業的內部控制制度進行審計，審查內部控制制度的健全性、有效性和執行情況。內部控制審計應包括內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素。2.評價內部控制制度的設計是否合理，是否能夠有效防范風險，確保企業的財務信息真實、準確、完整，資產安全、完整，經營活動合法合規。3.檢查內部控制制度的執行情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，核實內部控制制度是否得到有效執行。對于內部控制存在的缺陷，應提出改進建議，并督促企業進行整改。（六）審計工作底稿編制1.在審計過程中，審計人員應及時編制審計工作底稿，記錄審計過程和審計結果。審計工作底稿應包括審計計劃、審計程序、審計證據、審計結論等內容。2.審計工作底稿應真實、完整、準確，能夠支持審計結論。審計人員應在審計工作底稿上簽字，并注明日期。3.審計工作底稿應妥善保管，以便日后查閱和審計質量檢查。審計工作底稿的保管期限應按照國家有關規定執行。四、審計報告階段（一）審計報告初稿編制1.審計項目組在完成審計實施工作后，應及時編制審計報告初稿。審計報告初稿應包括引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、強調事項段、其他事項段等內容。2.審計報告初稿應客觀、公正地反映審計結果，對審計過程中發現的問題進行詳細闡述，并提出相應的審計建議。審計報告初稿應經項目組內部討論后定稿。（二）征求意見1.將審計報告初稿送達破產企業，征求其意見。破產企業應在規定的時間內對審計報告初稿提出書面意見。2.對破產企業提出的意見進行認真分析和研究，如意見合理，應予以采納，并對審計報告進行修改；如意見不合理，應向破產企業進行解釋和說明。（三）審計報告定稿1.根據破產企業的反饋意見，對審計報告進行修改完善，形成審計報告定稿。審計報告定稿應報經公司領導審批后出具。2.審計報告定稿應加蓋公司公章，并由項目負責人和審計人員簽字。審計報告應及時送達破產企業、債權人、債務人等相關利益方。（四）后續跟蹤1.對審計報告中提出的審計建議的落實情況進行跟蹤檢查，確保破產企業按照審計建議進行整改。2.關注破產企業的財務狀況和經營成果的變化情況，如有需要，可進行后續審計，為破產程序的順利進行提供持續的審計服務。五、審計檔案管理（一）檔案整理1.在審計項目結束后，審計人員應及時對審計檔案進行整理。審計檔案應包括審計通知書、審計業務約定書、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、破產企業反饋意見及回復等資料。2.審計檔案應按照審計項目進行分類整理，同一項目的資料應按照時間順序排列，確保檔案資料的完整性和系統性。（二）檔案裝訂1.將整理好的審計檔案進行裝訂，裝訂應牢固、整齊、美觀。審計檔案的封面應注明審計項目名稱、審計期間、檔案編號、保管期限等信息。2.審計檔案的裝訂順序應按照審計檔案的內容重要程度和時間順序排列，一般為審計通知書、審計業務約定書、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、破產企業反饋意見及回復等。（三）檔案保管1.審計檔案應指定專人負責保管，保管人員應具備一定的檔案管理知識和技能，確保檔案的安全和完整。2.審計檔案應存放在專門的檔案柜中，按照檔案編號順序排列，便于查閱和管理。檔案保管期限應按照國家有關規定執行，一般為永久或定期保存。3.檔案保管人員應定期對審計檔案進行檢查和盤點，如發現檔案有損壞、丟失等情況，應及時報告并采取相應的措施進行處理。（四）檔案查閱1.因工作需要查閱審計檔案的，應填寫檔案查閱申請表，經部門負責人批準后，方可查閱。查閱申請表應注明查閱人姓名、查閱時間、查閱內容、查閱目的等信息。2.檔案保管人員應按照查閱申請表的要求，提供相應的審計檔案，并對查閱過程進行監督。查閱人不得在審計檔案上涂改、標記、抽取、撤換等，如需復印或摘錄相關資料，應經檔案保管人員同意，并注明出處。3.查閱結束后，查閱人應及時將審計檔案歸還檔案保管人員，并辦理歸還手續。檔案保管人員應對歸還的審計檔案進行檢查，確保檔案的完整性和準確性。六、審計質量控制（一）質量控制體系1.建立健全審計質量控制體系，明確質量控制的目標、原則、方法和程序，確保審計工作符合國家法律法規、相關會計準則和審計準則的規定。2.質量控制體系應涵蓋審計計劃、審計實施、審計報告、審計檔案管理等各個環節，對審計工作的全過程進行質量控制。（二）質量控制措施1.加強審計人員的培訓和教育，提高審計人員的專業素質和業務能力。定期組織審計人員參加業務培訓和學習交流活動，更新知識結構，掌握最新的審計技術和方法。2.建立審計項目質量復核制度，對審計項目進行三級復核。一級復核由項目組內部的審計人員進行，對審計工作底稿進行詳細復核；二級復核由項目負責人進行，對審計報告初稿進行審核；三級復核由公司質量控制部門進行，對審計報告定稿進行最終審核。3.加強對審計工作的監督和檢查，定期對審計項目進行質量檢查。質量檢查應包括審計程序的執行情況、審計證據的充分性和適當性、審計報告的質量等方面。對質量檢查中發現的問題，應及時提出整改意見，并督促審計人員進行整改。（三）責任追究1.對因審計工作質量問題給公司或相關利益方造成損失的，應追究相關審計人員和管理人員的責任