2024年河南省新蔡縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，強制、無償地參與社會產品分配而取得財政收入的一種形式，其實質是一種分配關系。2.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.固定性C.有償性D.無償性答案：C答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。無償性指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價，所以有償性不屬于稅收特征。3.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納增值稅的是（）。A.行政單位收取的符合條件的政府性基金B.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務C.個體工商戶銷售自己使用過的物品D.甲運輸公司無償向乙企業提供交通運輸服務答案：D答案分析：選項A，行政單位收取的符合條件的政府性基金不繳納增值稅；選項B，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務不屬于增值稅應稅范圍；選項C，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，個體工商戶不屬于其他個人；選項D，視同銷售服務，應繳納增值稅。4.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業等適用較低稅率。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.10%-30%的超額累進稅率答案：A答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。經營所得適用5%-35%的超額累進稅率，利息、股息、紅利所得等適用20%的比例稅率。6.稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A答案分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，它是納稅人履行納稅義務的第一步。7.下列屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產答案：C答案分析：選項A、B、D屬于稅收強制執行措施；稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。8.以下關于發票的說法，錯誤的是（）。A.發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證B.增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制C.發票應當套印全國統一發票監制章D.所有發票都可以作為增值稅進項稅額抵扣的憑證答案：D答案分析：只有符合規定的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等可以作為增值稅進項稅額抵扣的憑證，普通發票等不一定能抵扣，所以選項D說法錯誤。9.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等；拘役是刑罰中的主刑，不屬于稅務行政處罰種類。10.下列各項中，不屬于稅收法律關系主體的是（）。A.稅務機關B.納稅人C.扣繳義務人D.征稅對象答案：D答案分析：稅收法律關系主體包括征稅主體（如稅務機關）和納稅主體（如納稅人、扣繳義務人）；征稅對象是稅收法律關系的客體，不屬于主體。11.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元。已知該企業適用的增值稅稅率為13%，則該企業當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.26D.39答案：A答案分析：當期銷項稅額=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為13萬元，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=13-13=0（萬元）。12.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，每臺舊冰箱作價500元。已知該商場適用的增值稅稅率為13%，則該商場當月此項業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.6500B.7150C.6175D.7800答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。銷項稅額=5000×10×13%=6500（元）。13.某企業2023年度實現利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金罰款5萬元。已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業2023年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.46.25B.48.75C.50D.51.25答案：A答案分析：國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。應納稅所得額=200-10+5=195（萬元），應繳納企業所得稅=195×25%=48.75（萬元）。14.居民個人取得綜合所得，按（）計算個人所得稅。A.月B.季C.年D.次答案：C答案分析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。15.下列關于消費稅的說法，正確的是（）。A.消費稅是對所有消費品征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環節都在生產環節D.消費稅的稅率都是比例稅率答案：B答案分析：消費稅是對特定消費品征收的一種稅，不是所有消費品，選項A錯誤；消費稅的納稅環節包括生產、委托加工、進口、零售等環節，選項C錯誤；消費稅有比例稅率、定額稅率，還有復合計稅稅率，選項D錯誤；選項B說法正確。16.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售卷煙100標準箱，每標準箱不含稅售價為25000元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱，則該卷煙廠當月應繳納的消費稅為（）元。A.1400000B.1415000C.1385000D.1370000答案：B答案分析：從價計征部分消費稅=25000×100×56%=1400000（元），從量計征部分消費稅=100×150=15000（元），當月應繳納消費稅=1400000+15000=1415000（元）。17.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅的稅率為10%。18.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：D答案分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，根據增值額與扣除項目金額的比率來確定適用稅率。19.下列房產中，免征房產稅的是（）。A.企業生產用房產B.個人所有非營業用的房產C.學校附屬工廠用房D.寺廟營業用房答案：B答案分析：個人所有非營業用的房產免征房產稅；企業生產用房產、學校附屬工廠用房、寺廟營業用房等應繳納房產稅。20.城鎮土地使用稅的計稅依據是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報的土地面積D.稅務機關核定的土地面積答案：A答案分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。21.資源稅的征稅對象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D答案分析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭等自然資源，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。22.契稅的納稅義務發生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天B.辦理土地、房屋權屬變更登記手續的當天C.實際交付土地、房屋的當天D.取得土地、房屋權屬證書的當天答案：A答案分析：契稅的納稅義務發生時間是簽訂土地、房屋權屬轉移合同或取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。23.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.以上都不對答案：C答案分析：印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率，不包括累進稅率。24.稅務機關在稅務檢查中發現某企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，此時稅務機關可以采取的措施是（）。A.責令限期繳納稅款B.采取稅收保全措施C.采取稅收強制執行措施D.移送司法機關處理答案：B答案分析：當稅務機關發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象時，可以采取稅收保全措施。25.下列關于納稅信用管理的說法，錯誤的是（）。A.納稅信用級別設A、B、M、C、D五級B.對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關給予激勵措施C.對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應加強監管D.納稅信用評價周期為一個納稅年度，有特殊情況可以調整評價周期答案：D答案分析：納稅信用評價周期為一個納稅年度，不能隨意調整評價周期，所以選項D說法錯誤。26.下列各項中，屬于稅收行政法規的是（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國企業所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》答案：C答案分析：《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業所得稅法》屬于稅收法律；《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規；《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》屬于稅收規章。27.稅務機關對納稅人的納稅申報資料進行審核的方法不包括（）。A.案頭審核B.實地核查C.計算機審核D.電話詢問答案：D答案分析：稅務機關對納稅人納稅申報資料審核方法包括案頭審核、實地核查、計算機審核等，電話詢問不屬于常見審核方法。28.某企業因計算錯誤少繳稅款20萬元，稅務機關在（）年內可以追征稅款、滯納金。A.1B.3C.5D.10答案：B答案分析：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。本題未提及特殊情況，所以是3年。29.稅務行政復議的申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先（），然后可以依法申請行政復議。A.申請行政調解B.申請行政仲裁C.繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保D.向人民法院提起行政訴訟答案：C答案分析：申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。30.稅收征管法規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之一B.萬分之二C.萬分之三D.萬分之五答案：D答案分析：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經濟職能C.監督職能D.調節職能答案：ABC答案分析：稅收具有財政職能（籌集財政收入）、經濟職能（調節經濟運行）和監督職能（對經濟活動進行監督），調節職能可包含在經濟職能中，通常表述為三大職能。2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD答案分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和不動產。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業答案：ABC答案分析：企業所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，但個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法，繳納個人所得稅，所以選項D不選。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.稅務登記的種類包括（）。A.開業登記B.變更登記C.注銷登記D.停業、復業登記答案：ABCD答案分析：稅務登記種類包括開業登記、變更登記、注銷登記、停業、復業登記以及外出經營報驗登記等。6.下列屬于稅收強制執行措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.拍賣或者變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產答案：BD答案分析：選項A、C屬于稅收保全措施；選項B、D屬于稅收強制執行措施。7.發票的基本聯次包括（）。A.存根聯B.發票聯C.記賬聯D.抵扣聯答案：ABC答案分析：發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯；增值稅專用發票還有抵扣聯，但不是所有發票都有抵扣聯，所以基本聯次選ABC。8.稅務行政處罰的設定權限包括（）。A.全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律設定各種稅務行政處罰B.國務院可以通過行政法規設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰C.國家稅務總局可以通過規章設定警告和罰款D.地方人民代表大會及其常務委員會可以通過地方性法規設定稅務行政處罰答案：ABC答案分析：地方人民代表大會及其常務委員會不能通過地方性法規設定稅務行政處罰，所以選項D錯誤；選項A、B、C關于稅務行政處罰設定權限的表述正確。9.稅收法律關系的構成要素包括（）。A.主體B.客體C.內容D.形式答案：ABC答案分析：稅收法律關系由主體（征稅主體和納稅主體）、客體（如征稅對象）和內容（權利和義務）三要素構成。10.下列關于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，稅率為13%B.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%C.納稅人銷售服務、無形資產，稅率為6%D.境內單位和個人發生的跨境銷售服務、無形資產行為，稅率為零答案：ABCD答案分析：以上關于增值稅稅率的表述均符合現行規定。11.消費稅的納稅環節包括（）。A.生產環節B.委托加工環節C.進口環節D.零售環節答案：ABCD答案分析：消費稅在生產、委托加工、進口、零售等環節征收，如金銀首飾在零售環節納稅，卷煙在生產和批發環節納稅等。12.下列屬于財產稅的有（）。A.房產稅B.契稅C.車船稅D.土地增值稅答案：ABC答案分析：財產稅是以納稅人所有或屬其支配的財產為課稅對象的一類稅收，包括房產稅、契稅、車船稅等；土地增值稅屬于特定目的稅，不屬于財產稅。13.資源稅的計稅方法包括（）。A.從價計征B.從量計征C.復合計征D.比例計征答案：AB答案分析：資源稅的計稅方法包括從價計征和從量計征兩種。14.下列關于納稅申報的說法，正確的有（）。A.納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報B.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報D.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項答案：ABD答案分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報，所以選項C錯誤；選項A、B、D關于納稅申報的表述正確。15.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD答案分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、行政處罰行為等多種稅務具體行政行為。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：國家取得財政收入的形式有稅收、國有資產收益、國債收入、收費收入等，稅收是主要形式但不是唯一形式。2.小規模納稅人一律不得使用增值稅專用發票。（）答案：錯誤答案分析：小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。（）答案：正確答案分析：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。5.稅務機關對納稅人的稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。（）答案：正確答案分析：稅務機關對納稅人的稅務登記證件實行定期驗證和換證制度，以確保稅務登記信息的準確性和有效性。6.稅收保全措施和稅收強制執行措施都可以由稅務機關直接采取，無需經縣以上稅務局（分局）局長批準。（）答案：錯誤答案分析：稅收保全措施和稅收強制執行措施都必須經縣以上稅務局（分局）局長批準后才能采取。7.所有發票都必須通過增值稅發票管理新系統開具。（）答案：錯誤答案分析：目前大部分發票通過增值稅發票管理新系統開具，但一些特殊情況如門票、過路（過橋）費發票等仍可使用其他方式開具。8.稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。（）答案：正確答案分析：稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。9.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。（）答案：正確答案分析：稅收法律關系主體包括征稅主體和納稅主體，是享有權利和承擔義務的當事人。10.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。（）答案：正確答案分析：納稅人因不可抗力等特殊情況不能按期辦理納稅申報等事項可延期辦理，且應在不可抗力情形消除后及時報告，稅務機關核準后有效。四、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用多種稅率，如13%、9%、6%等；小規模納稅人適用征收率，通常為3%（疫情期間有優惠征收率）。（3）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，也可向稅務機關申請代開。一般納稅人取得符合規定的進項發票可抵扣進項稅額，小規模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅的扣除項目原則。答案：（1）真實性原則：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，才允許在計算應納稅所得額時扣除。（2）相關性原則：扣除項目必須與企業取得的收入直接相關，與收入無關的支出不得扣除。（3）合理性原則：支出的計算和分配方法應符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。（4）區分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。（5）不重復扣除原則：除另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年4月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費1.13萬元（含稅）。（2）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品不含稅售價為15萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業當月的增值稅銷項稅額。（2）計算該企業當月應繳納的消費稅。答案：（1）計算增值稅銷項稅額：-銷售化妝品的銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）-收取包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入=1.13÷（1+13%）=1（萬元），包裝費的銷項稅額=1×13%=0.13（萬元）-將自產化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1