國家開放大學本科《會計實務專題》形考作業(yè)一至四試題及答案形考作業(yè)一試題及答案一、單項選擇題題庫(單項選擇題隨機，從下列題庫中抽取10道小題)（）存貨計算可變現(xiàn)凈值的方法是采用存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計售價減去自當前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。A.庫存商品B.不可直接出售的原材料C.低值易耗品D.委托加工物資參考答案：B《企業(yè)會計準則第1號—存貨》規(guī)定，在資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備。這里的存貨的成本是指（）。選出下列最準確的選項。A.歷史成本B.現(xiàn)值C.賬面價值D.公允價值參考答案：C2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的A設備銷售合同，并為此購入專門用于生產(chǎn)A設備的一批材料，其初始入賬金額為500萬元。2×20年12月31日，該批材料的市場銷售價格為470萬元，甲公司將其加工成A設備尚需發(fā)生加工成本310萬元，合同約定A設備的銷售價格為790萬元，估計的銷售費用和相關稅費為10萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日甲公司對該批材料應計提存貨跌價準備的金額為（）萬元。A.30B.10C.20D.40參考答案：A2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定以每噸3萬元向乙公司銷售A產(chǎn)品400噸。2×21年1月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品600噸，單位成本為2.5萬元，單位市場銷售價格為2.4萬元。甲公司預計銷售上述600噸商品將發(fā)生相關稅費30萬元。不考慮其他因素，2×21年1月31日，上述600噸A產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。A.1650B.1470C.1500D.1440參考答案：BA公司2×21年12月31日庫存零部件50套用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，每套零部件的賬面成本為12萬元，零部件市場價格為10萬元。該批零部件可用于加工50件甲產(chǎn)品，將每套零部件加工成甲產(chǎn)品尚需投入8萬元。甲產(chǎn)品2×21年12月31日的市場價格為每件17萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1萬元。該零部件此前未計提存貨跌價準備，A公司2×21年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.150B.100C.0D.200參考答案：DA公司是增值稅一般納稅人。2×21年10月11日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2萬元。不考慮其他因素，該批原材料的初始入賬金額為（）萬元。A.114.09B.100C.113D.102參考答案：DA企業(yè)為增值稅一般納稅人，購買原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1600元（已經(jīng)稅務機關認證），款項以銀行本票結(jié)算。不考慮其他因素，該企業(yè)購買原材料會計處理正確的是（）。A.借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1600貸：其他貨幣資金——銀行本票11600B.借：原材料11600貸：其他貨幣資金——銀行本票10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1600C.借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1600貸：銀行存款11600D.借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1600貸：應付票據(jù)11600參考答案：A存貨的賬面價值是指各個存貨科目的借方科目余額(賬面余額)合計數(shù)減去（）后的凈額。A.可變現(xiàn)凈值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.存貨跌價準備參考答案：D存貨如果出現(xiàn)盤盈的情況，，在無法確定具體原因的情形下，一般做沖減企業(yè)的（）處理。A.賬面價值B.待處理財產(chǎn)損溢C.資產(chǎn)減值損失D.管理費用參考答案：D對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，在分析管理質(zhì)量時，可酌情采取針對性措施：對于偶然發(fā)生的損失，通常記入（）科目。A.其他應收款B.管理費用C.應收賬款D.營業(yè)外支出參考答案：D對于與多種產(chǎn)品相關、不便直接計入某種產(chǎn)品的代價(如車間發(fā)生的水、電、氣開支以及車間管理人員的工資等)，則需要先行通過（）科目進行歸集。A.管理費用B.在建工程C.生產(chǎn)成本D.制造費用參考答案：D會計平衡公式：收入－費用＝利潤，這里的利潤是指（）。A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.凈利潤D.總利潤參考答案：A甲公司系增值稅一般納稅人，2×21年2月8日購入原材料200公斤，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為560萬元，增值稅稅額為72.8萬元。支付運費取得專用發(fā)票注明運費10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，支付裝卸費取得專用發(fā)票注明價款為4.2萬元，增值稅稅額為0.252萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺2公斤，經(jīng)確認屬于合理范圍內(nèi)損耗。則原材料的入賬成本為（）萬元。A.574.2B.572.2C.573.1D.575.1參考答案：A某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。本月銷售一批原材料，價稅合計為5916元，該批材料實際成本為4000元，已提存貨跌價準備1000元，不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料應確認的損益為（）元。A.2100B.2967C.1100D.1967參考答案：A企業(yè)設（）科目核算其計提的各項非金融資產(chǎn)減值準備所形成的損失。A.資產(chǎn)減值損失B.存貨跌價準備C.壞賬準備D.信用減值損失參考答案：A下列各項中，應當計入企業(yè)外購原材料初始入賬金額的有（）。A.入庫前的裝卸費用B.應交納的增值稅C.非正常損耗D.入庫后的倉儲費用參考答案：A下列關于存貨的表述中，正確的是（）。A.制造業(yè)企業(yè)的存貨采購過程中發(fā)生的損耗，在發(fā)現(xiàn)當期直接計入當期損益B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤C.存貨的市場價值持續(xù)下跌，并且在可預見的將來無回升的希望，則表明該項存貨的可變現(xiàn)凈值為零D.企業(yè)采購商品的進貨費用，均計入庫存商品的成本參考答案：B在下列各項資產(chǎn)中，企業(yè)以前計提減值準備的影響因素已消失的，應在已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是（）。A.投資性房地產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.原材料D.長期股權(quán)投資參考答案：C在資產(chǎn)負債表上，“存貨”項目是按照（）列示的。A.賬面價值B.歷史成本C.賬面余額D.可變現(xiàn)凈值參考答案：A制造費用科目的借方發(fā)生額合計數(shù)在期末通常應及時結(jié)轉(zhuǎn)至（）科目。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務成本C.原材料D.固定資產(chǎn)參考答案：A二、多項選擇11.下列屬于企業(yè)賬簿中所記載的存貨應當具備相應的物權(quán)證明的是（）。A.售貨方的收款證明B.支付結(jié)算單據(jù)C.買賣合同D.購貨發(fā)票參考答案：ABCD12.下列各項可直接記入“生產(chǎn)成本”科目進行歸集是（）。A.生產(chǎn)該產(chǎn)品的工人的薪酬B.借款的利息費用C.管理部門的材料消耗D.A.生產(chǎn)過程中使用的原材料參考答案：AD13.采用存貨估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額來計算可變現(xiàn)凈值，是指下列哪些存貨（）。A.在產(chǎn)品B.庫存商品C.可直接出售的低值易耗品D.A.原材料參考答案：BCD14.會計科目可分為總分類科目和明細分類科目，下列屬于明細分類科目的是（）。A.應收賬款B.固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)—機器設備D.A.應付賬款---A公司參考答案：CD15.下列屬于外來原始憑證的有（）。A.發(fā)票B.火車票C.材料領用單D.A.差旅費報銷單參考答案：AB三、判斷題16.進項稅額其實是企業(yè)墊付的留待從銷項稅額中抵扣的稅額，可以將其理解為一項債務(用于沖抵當期的銷項稅額)。（）A.對B.錯參考答案：B17.生產(chǎn)成本科目期末余額如果在借方，反映企業(yè)尚未完成全部工序的在產(chǎn)品的成本。（）A.對B.錯參考答案：A18.加權(quán)平均法可以隨時提供存貨賬面價值。（）A.對B.錯參考答案：B19.在采購價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和后進先出法計算的當期主營業(yè)務成本依次遞增，期末結(jié)存金額依次遞減。（）A.對B.錯參考答案：B20.資產(chǎn)減值損失賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。（）A.對B.錯參考答案：A21.存貨跌價準備賬戶期末余額在借方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備。（）A.對B.錯參考答案：B22.企業(yè)會計準則規(guī)定，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，如果對已售存貨計提了存貨跌價準備，則應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備。（）A.對B.錯參考答案：A23.對于企業(yè)的財產(chǎn)損溢，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，應查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后該科目無余額。（）A.對B.錯參考答案：A24.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，將銷貨收入存入單位卡賬戶。（）A.對B.錯參考答案：B25.根據(jù)立法動態(tài)看，我國會計實務已經(jīng)初步形成大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則體系，小型企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的局面。（）A.對B.錯參考答案：A四、簡答題26.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％，原材料采用實際成本法核算，發(fā)出材料采用先進先出法計價。2×21年8月初，甲材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準備——甲材料”貸方金額為1萬元，A公司6月份發(fā)生的與甲材料有關的業(yè)務如下：（1）5日，購入甲材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額9.6萬元材料尚未收到，10日該批甲材料運達企業(yè)并驗收入庫。（2）12日，銷售部門領用甲材料6萬千克，13日行政管理部門領用甲材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出甲材料4萬千克委托B公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運費2萬元，増值稅稅額0.2萬元。（4）25日，因自然災害導致甲材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償2萬元，其余損失由A公司承擔。（5）30日，由于市場價格下跌，預計結(jié)存甲材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初的存貨跌價準備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，假定A公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中的金額單位用萬元表示）。1）根據(jù)以上資料，請計算甲公司6月末應計提的存貨跌價準備。2）根據(jù)以上資料，做出甲公司的會計處理。3）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），請做出A公司15日委托加工業(yè)務相關會計核算。4）根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），做出A公司領用材料的會計處理。5）根據(jù)資料（1），做出A公司6月5日的會計處理。答案：1）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），計算A公司6月末應計提的存貨跌價準備。期末結(jié)存甲材料數(shù)量＝5＋10－6－1－4－1＝3（萬千克）。期末結(jié)存甲材料金額＝3×60÷10＝18（萬元）。A公司6月末應計提存貨跌價準備＝18－15－1＝2（萬元）。2）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，做出A公司的會計處理。批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢（60÷10×1）6貸：原材料6批準處理后：借：營業(yè)外支出4其他應收款2貸：待處理財產(chǎn)損溢63）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），做出A公司15日委托加工業(yè)務相關會計處理。資料（3）會計分錄：借：委托加工物資（60÷10×4）24貸：原材料24借：委托加工物資2應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.2貸：銀行存款2.24）根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），做出A公司領用材料的會計處理。資料（2）會計分錄：借：銷售費用（36＋60÷10×1）42管理費用（60÷10×1）6貸：原材料485）根據(jù)資料（1），做出A公司6月5日、6月10日的會計處理。6月5日借：在途物資60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9.6貸：銀行存款69.66月10日借：原材料60貸：在途物資60

形考作業(yè)二試題及答案試題隨機！！！一、單項選擇題題庫(從下列題庫中抽取10道小題)2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.201B.203C.207D.2002×20年1月1日，A公司與B公司簽訂租賃合同，B公司將其一棟建筑物租賃給A公司。A公司租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為5000萬元，獲得租賃激勵金額為50萬元。A公司還支付租賃合同傭金20萬元。不考慮其他因素，A公司該項使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬元。A.4970B.4900C.4950D.50002×20年1月1日，M企業(yè)以1600萬元的價格購入面值為1500萬元的分期付息、到期還本的公司債券，其中包含已到付息期但尚未領取的利息150萬元和相關稅費20萬元。該債券票面年利率為10％，期限為5年。M企業(yè)將其確認為債權(quán)投資，則2020年1月1日該債權(quán)投資的初始入賬價值為（）萬元。A.1600B.1430C.1450D.16202×21年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×21年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×24年度對A設備計提的折舊額是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.1902×22年12月18日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×22年12月18日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.2002019年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元），但使用壽命不能合理確定。2019年12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司應就該項非專利技術(shù)計提的減值準備為（）萬元。A.20B.70C.100D.1502019年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元。開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件，4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利。支付相關手續(xù)費1萬元，不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.126B.155C.125D.1562019年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款500萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付交易費用1.25萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.075萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。A.480B.481.25C.481.325D.501.3252019年9月1日，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)，該技術(shù)成本為250000元，累計攤銷50000元。取得轉(zhuǎn)讓價款為300000元，開出增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額是18000元。不考慮其他因素，則下列關于轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.資產(chǎn)處置損益增加300000元B.營業(yè)外收入增加300000元C.資產(chǎn)處置損益增加100000元D.營業(yè)外收入增加100000元出售交易性金融資產(chǎn)收到200萬元，該投資賬面余額185萬元（其中：成本165萬元，公允價值變動明細科目借方20萬元），轉(zhuǎn)讓該金融商品應繳納的增值稅0.57萬元，出售該交易性金融資產(chǎn)確認的“投資收益”為（）萬元。A.15B.14.43C.35D.34.43房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下列各項中，符合固定資產(chǎn)定義的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.為建造固定資產(chǎn)持有的工程物資D.擬購入的商鋪房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應列示的項目為（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)甲公司2021年初“壞賬準備”科目貸方余額為36萬元，根據(jù)預計信用減值損失，期末“壞賬準備”科目應有貸方余額30萬元，不考慮其他因素，則2021年年末應當計提的壞賬準備金額為（）。A.6萬元B.30萬元C.-6萬元D.-3萬元甲公司2022年4月以銀行存款購入一臺設備，買價200萬元，增值稅26萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費20萬元，增值稅1.8萬元，另付保險費1萬元，均以銀行存款支付。設備安裝時挪用生產(chǎn)用原材料一批，成本40萬元，進項稅5.2萬元，同時挪用本企業(yè)產(chǎn)品一批，成本50萬元，市價80萬元，增值稅率為13%，消費稅率為10%，安裝過程中發(fā)生人工費5萬元，專業(yè)人員服務費1萬元，員工入崗培訓費0.8萬元。設備于8月1日達到預定可使用狀態(tài)，則此固定資產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。A.317B.325C.371.4D.315.6甲公司為一家小企業(yè)，2020年1月1日，從二級市場購入丙公司當日發(fā)行的債券，支付價款合計65萬元，另支付交易費用1萬元。該債券面值為60萬元，期限為5年，票面利率為4％，每年付息一次，合同現(xiàn)金流量特征僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。甲公司準備持有至到期，不考慮其他因素，則該長期債券投資的初始入賬金額為（）萬元。A.60B.64C.65D.66甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為12萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備2×22年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.72B.137.28C.117.6D.129.6甲公司為增值稅一般納稅人，2×22年1月3日外購生產(chǎn)設備一套，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為55萬元，增值稅稅額為7.15萬元，支付運費取得增值稅普通發(fā)票注明的運費為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，支付安裝人員薪酬2.5萬元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。A.56B.58.5C.65.74D.63.24甲公司為增值稅一般納稅人，2×22年2月5日，甲公司以106萬元（含增值稅6萬元）的價格購入一項商標權(quán)。為推廣該商標權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114甲公司為增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅稅額為2.4萬元。該專利權(quán)成本為30萬元，已累計攤銷15萬元。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應確認的處置凈損益為（）萬元。A.12.4B.27.4C.10D.25甲公司為增值稅一般納稅人。2×22年3月2日一次性外購3臺不同型號且具有不同功能的A設備、B設備和C設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為580萬元，增值稅稅額為75.4萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費12萬元，增值稅稅額為1.08萬元，設備已運抵該公司。A、B、C設備的公允價值分別為200萬元、260萬元和180萬元。其中A設備在安裝過程中領用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為20萬元，市場售價為30萬元。則A設備的入賬金額為（）萬元。A.215B.230C.220D.205甲公司系增值稅一般納稅人，2019年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。出售該生產(chǎn)設備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設備的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.54B.87.50C.62D.79.50甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2020年1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；1月20日，建造生產(chǎn)線領用工程物資180萬元；6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計為115萬元；6月30日，工程建設期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務支出合計為35萬元；6月30日，生產(chǎn)線工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。則甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為（）萬元。A.330B.350C.364D.384甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價格購入當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該債券票面年利率為8％，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其確認為債權(quán)投資，則2020年1月1日該企業(yè)記入“債權(quán)投資——成本”科目的金額為（）萬元。A.680B.600C.675D.670某公司自行研發(fā)非專利技術(shù)共發(fā)生支出460萬元，其中：研究階段發(fā)生支出160萬元；開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元，符合資本化條件的支出為180萬元。不考慮其他因素，該研發(fā)活動應計入當期損益的金額為（）萬元。A.180B.280C.340D.160某企業(yè)對生產(chǎn)設備進行改良，發(fā)生資本化支出共計45萬元，該設備原價為500萬元，已計提折舊300萬元。改良過程中替換一項部件，被替換舊部件的初始入賬成本為50萬元，累計計提折舊40萬元，未計提減值準備。不考慮其他因素，該設備改良后的入賬價值為（）萬元。A.245B.235C.200D.190某企業(yè)以賒銷方式銷售商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，代購貨方墊付包裝費5萬元、運輸費8萬元，貨物已發(fā)出。不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應收賬款的金額為（）萬元。A.1143B.1100C.1130D.1135某企業(yè)自行建造的一條生產(chǎn)線于2×20年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2×20年該生產(chǎn)線應計提的折舊額為（）萬元。A.240B.140C.120D.148某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出450萬元，其中，研究階段發(fā)生職工薪酬100萬元，專用設備折舊費用50萬元；開發(fā)階段滿足資本化條件支出300萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39萬元，開發(fā)階段結(jié)束研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業(yè)研發(fā)支出會計處理表述正確的是（）。A.確認管理費用150萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元B.確認管理費用150萬元，確認無形資產(chǎn)339萬元C.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)350萬元D.確認管理費用189萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（）元。A.5250B.6000C.6250D.9000企業(yè)的某項固定資產(chǎn)賬面原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。在第4個折舊年度末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件。被更換部件的賬面原價為800萬元，出售取得變價收入1萬元。更新改造后的入賬價值為（）萬元。A.2200B.1720C.1200D.2199企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應計入當期損益的是（）。A.支付不含增值稅的交易費用B.支付交易費用時取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額C.支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息D.支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利企業(yè)取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，應計入的會計科目是（）。A.債權(quán)投資——利息調(diào)整B.債權(quán)投資——成本C.債權(quán)投資——應計利息D.應收利息下列各項中，關于固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的是（）。A.未使用的固定資產(chǎn)不應計提折舊B.未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不應計提折舊C.固定資產(chǎn)折舊方法應根據(jù)其預期經(jīng)濟利益的消耗方式進行選擇D.更新改造期間的固定資產(chǎn)仍應繼續(xù)計提折舊下列各項中，企業(yè)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，實際收到的金額與票面額之間的差額應記入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.財務費用C.管理費用D.其他業(yè)務成本營業(yè)外支出下列各項中，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值高于賬面余額的差額應計入的會計科目是（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積下列各項中，企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應記入的會計科目是（）。A.投資收益B.其他綜合收益C.交易性金融資產(chǎn)D.實收資本下列各項中，企業(yè)應確認為無形資產(chǎn)的是（）。A.商譽B.人力資源C.外購的專利權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)下列各項中，通過長期待攤費用核算的是（）。A.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出C.以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出D.固定資產(chǎn)的更新改造支出下列各項中，應借記“應收票據(jù)”科目的是（）。A.提供服務收到商業(yè)承兌匯票B.銷售材料收到銀行匯票C.提供服務收到銀行本票D.銷售商品收到轉(zhuǎn)賬支票下列各項中，應列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的是（）。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失下列各項中，增值稅一般納稅人取得交易性金融資產(chǎn)的相關支出應計入投資收益的是（）。A.不含增值稅的交易費用B.價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利C.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額D.價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息下列各項中關于無形資產(chǎn)的表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應進行攤銷B.無法可靠確定無形資產(chǎn)經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當采用年限平均法攤銷C.各種無形資產(chǎn)的攤銷額應全部計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當月起開始攤銷債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的，其按票面利率計算確定的應收未收的利息與實際獲得的利息收入之間的差額應計入（）。A.債權(quán)投資——應計利息B.債權(quán)投資——利息調(diào)整C.應收利息D.投資收益二、多項選擇題題庫(從下列題庫中抽取5道小題)2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，購買乙公司的一項專利權(quán)。合同約定，甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120萬元。當日該專利權(quán)的現(xiàn)銷價格為520萬元。甲公司的該項購買行為實質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.該專利權(quán)的初始入賬金額為520萬元B.長期應付款的初始入賬金額為600萬元C.未確認融資費用的初始入賬金額為80萬元D.未確認融資費用在付款期內(nèi)采用直線法進行攤銷企業(yè)采用出包方式建造多項固定資產(chǎn)，下列各項應在“在建工程—待攤支出”科目核算的有（）。A.由于自然災害造成的工程報廢凈損失B.為建造工程發(fā)生的可行性研究費C.發(fā)生的符合資本化條件的借款費用D.發(fā)生的工程管理費企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應確認為無形資產(chǎn)的有（）。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)下列各項關于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應計提折舊C.專設銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，應通過“投資收益”科目核算交易性金融資產(chǎn)的有（）。A.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利B.取得時支付的交易費用C.出售時公允價值與其賬面余額的差額D.資產(chǎn)負債表發(fā)生的公允價值變動下列各項中，引起應收賬款賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回款項的商業(yè)承兌匯票B.收回已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收賬款C.計提應收賬款壞賬準備D.收回應收賬款下列各項中，應計入發(fā)生當期損益的有（）。A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出B.無形資產(chǎn)的研究費用C.無形資產(chǎn)后續(xù)支出D.為宣傳企業(yè)商標而支付的廣告費下列各項中，應確認為企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.外購的用于建造自用廠房的土地使用權(quán)B.內(nèi)部產(chǎn)生但尚未申請商標權(quán)的品牌C.外購的專利權(quán)D.收到投資者投入的非專利技術(shù)下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置價款D.固定資產(chǎn)減值準備下列關于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.購買交易性金融資產(chǎn)的成本按公允價值入賬B.取得時產(chǎn)生的交易費用應沖減投資收益C.支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應記入“應收股利”科目D.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息應記入“應收利息”科目下列關于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無形資產(chǎn)，應按購買價款的現(xiàn)值確定其成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應于每年年末進行減值測試C.外購土地使用權(quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進行分配時，應全部作為無形資產(chǎn)入賬D.無形資產(chǎn)只能在其使用年限內(nèi)采用直線法計提攤銷下列有關固定資產(chǎn)處置的論斷中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時應終止確認B.固定資產(chǎn)報廢損失列支于“資產(chǎn)處置損益”科目中C.固定資產(chǎn)處置損失列支于“資產(chǎn)處置損益”科目中D.固定資產(chǎn)處置收益應歸入投資活動中“處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金”項下列有關固定資產(chǎn)入賬成本的論斷中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)棄置費用應折現(xiàn)計入固定資產(chǎn)成本，同時確認預計負債，并在棄置前按市場利率標準計提利息費用計入固定資產(chǎn)成本B.自營工程期內(nèi)發(fā)生的工程物資盤虧損失如屬合理損耗則應計入工程成本C.生產(chǎn)線試車期間生產(chǎn)的產(chǎn)品應按適用的會計準則對收入和成本分別進行會計處理，不應沖減工程成本D.一攬子購入多項固定資產(chǎn)時，應以各項固定資產(chǎn)公允價值所占比例分拆其入賬成本下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值計提C.服務于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)的價值攤銷應列支于制造費用D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)三、判斷題題庫(從下列題庫中抽取10道小題)對于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限無法預計的無形資產(chǎn)，企業(yè)應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（）A.對B.錯房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房，通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在取得時應當計入固定資產(chǎn)。（）A.對B.錯更新改造期間的固定資產(chǎn)停止計提折舊，待更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再重新確定使用壽命、預計凈殘值及折舊方法。（）A.對B.錯工業(yè)企業(yè)所持有的備品備件和維修設備等資產(chǎn)不應確認為固定資產(chǎn)。（）A.對B.錯固定資產(chǎn)的各組成部分以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。（）A.對B.錯交易性金融資產(chǎn)持有期間，投資單位收到購買價款中包含的投資前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應確認為投資收益。（）A.對B.錯接受投資者投入的固定資產(chǎn)按投資協(xié)議或合同約定的價值加上應支付的相關稅費作為固定資產(chǎn)的入賬價值。（）A.對B.錯企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。（）A.對B.錯企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應當將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并將被替換部件的變價收入沖減在建工程。（）A.對B.錯企業(yè)購入安全設備雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，但仍符合固定資產(chǎn)的確認條件，應當確認為固定資產(chǎn)。（）A.對B.錯企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照取得時的公允價值加上相關交易費用作為初始入賬金額。（）A.對B.錯企業(yè)外購的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)應當采用產(chǎn)量法進行攤銷。（）A.對B.錯企業(yè)為建造自用辦公樓，通過出讓方式取得的土地使用權(quán)在取得時應確認為固定資產(chǎn)。A.對B.錯企業(yè)為建造自用辦公樓外購土地使用權(quán)支付的價款，應當計入辦公樓的建造成本。（）A.對B.錯企業(yè)為取得債權(quán)投資發(fā)生的交易費用應計入當期損益。（）A.對B.錯企業(yè)為職工墊付的水電費應通過“其他應收款”科目核算。（）A.對B.錯企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。（）A.對B.錯企業(yè)應向保險公司收取的財產(chǎn)損失賠款，應通過“應收賬款”科目核算。（）A.對B.錯企業(yè)至少應當于每年年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，如果發(fā)生變化應作為會計政策變更處理。（）A.對B.錯無形資產(chǎn)報廢凈損失應計入管理費用。（）A.對B.錯無形資產(chǎn)不得以經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎進行攤銷。（）A.對B.錯無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（）A.對B.錯已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。（）A.對B.錯債權(quán)投資取得時實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應當計入債權(quán)投資的成本。（）A.對B.錯自用無形資產(chǎn)的攤銷應記入“其他業(yè)務成本”科目。（）A.對B.錯四、簡答題題庫(從下列題庫中抽取2道小題)2018年1月1日，家企業(yè)購入一項專利技術(shù)，當日投入使用，初始入賬價值為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法進行攤銷，2020年12月31日該專利技術(shù)預計可收回金額為280萬元，假定不考慮其他因素，計算2021年度無形資產(chǎn)攤銷額。答案：計提減值前，每年的攤銷額=500/10=50萬元，2020年的攤銷額為50萬元，2019年年末該專利技術(shù)的賬面價值=500-500/10*2=400萬元，2020年12月31日計提減值前的賬面價值=500-50*3=350萬元，可收回金額為280萬元，專利技術(shù)發(fā)生減值，計提減值后該專利技術(shù)的賬面價值為280萬元，2021年攤銷額=280/7=40萬元。2018年12月3日，某企業(yè)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備并投入使用，原價為60000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為5年，按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，計算2019年12月31日該設備的賬面價值。答案：2018年12月購入的設備，2019年1月開始計提折舊，所以折舊年度和會計年度是一致的，由于該企業(yè)采用年數(shù)總和法，所以2019年計提的折舊額=（60000-3000）×5/15=19000（元），該設備的賬面價值=該設備的賬面原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備（本題不涉及）=60000-19000=41000（元）。2×19年至2×22年，甲公司發(fā)生的與A非專利技術(shù)相關的交易或事項如下：資料一：2×19年7月1日，甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×19年7月1日至8月31日為研究階段，耗用原材料150萬元、應付研發(fā)人員薪酬400萬元、計提研發(fā)專用設備折舊250萬元。資料二：2×19年9月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動進入開發(fā)階段，至2×19年12月31日，耗用原材料700萬元、應付研發(fā)人員薪酬800萬元、計提研發(fā)專用設備折舊500萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。2×20年1月1日，該非專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司無法合理估計該非專利技術(shù)的使用壽命。資料三：2×21年12月31日，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)發(fā)生減值50萬元。資料四：2×22年7月1日，甲公司以1900萬元將A非專利技術(shù)對外出售，款項已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2×19年7月1日至12月31日研發(fā)A非專利技術(shù)時發(fā)生相關支出及結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×20年1月1日A非專利技術(shù)達到預定用途時的會計分錄。（3）編制甲公司2×21年12月31日對A非專利技術(shù)計提減值準備的會計分錄。（4）計算甲公司2×22年7月1日對外出售A非專利技術(shù)應確認損益的金額，并編制相關會計分錄。(“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目)答案：（1）2×19年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出的會計分錄：借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出（2）2×20年1月1日A非專利技術(shù)達到預定用途時：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出（3）2×21年12月31日對A非專利技術(shù)計提減值準備時：借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備（4）2×22年7月1日，出售A非專利技術(shù)應確認的損益金額=1900-1950=-50(萬元)。會計分錄：借：銀行存款1900無形資產(chǎn)減值準備50資產(chǎn)處置損益50貸：無形資產(chǎn)2000甲公司2×20年至2×22年與固定資產(chǎn)業(yè)務相關的資料如下：資料一：2×20年3月2日，外購一臺需安裝的機器設備，支付購買價款為320萬元、運費為10萬元，設備當日已運抵企業(yè)，款項通過銀行存款支付。2×20年5月15日，設備開始安裝，安裝過程中領用本企業(yè)外購原材料一批，成本為15萬元，市場售價為20萬元，應付安裝人員工資5萬元。資料二：2×20年6月25日，設備安裝完成并達到預定可使用狀態(tài)，交付銷售部門使用。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×21年6月30日，生產(chǎn)設備因無法滿足使用要求需進行更新改造。當日支付改造支出150萬元，替換設備的賬面價值為55萬元，替換設備的殘料入庫金額25萬元，更新改造滿足資本化條件。資料四：2×21年9月30日，更新改造完成并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值率為5％，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料五：2×22年9月15日，設備因使用不當報廢，發(fā)生清理支出4萬元。不考慮相關稅費等其他因素。要求：(1)編制甲公司購入及安裝機器設備相關的會計分錄。(2)計算甲公司2×20年該設備應計提的折舊額并編制相關會計分錄。(3)編制2×21年6月30日至2×21年9月30日設備更新改造，以及達到預定可使用狀態(tài)時相關會計分錄。(4)編制2×22年9月15日設備報廢相關的會計分錄。答案：本題考查的是外購固定資產(chǎn)的初始計量、后續(xù)(折舊)計量、后續(xù)(更新改造)資本化支出以及報廢固定資產(chǎn)的相關會計處理。(1)2×20年3月2日甲公司購入機器設備：借：工程物資330貸：銀行存款3302×20年5月15日甲公司安裝機器設備：借：在建工程350貸：工程物資330原材料15應付職工薪酬5(2)甲公司2×20年該設備應計提的折舊額=350/10×(6/12)=17.5(萬元)。計提折舊的會計分錄：借：銷售費用17.5貸：累計折舊17.5提示：2×20年6月25日，設備安裝完成并達到預定可使用狀態(tài)，應于2×20年7月起計提折舊，因此2×20年應計提折舊的月份數(shù)為6個月。(3)甲公司設備更新改造的相關分錄：①2×21年6月30日將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程時：累計折舊=17.5(2020年7月至12月計提折舊)+17.5(2021年1月至6月計提折舊)=35(萬元)借：在建工程315累計折舊(350/10)35貸：固定資產(chǎn)350②替換賬面價值為55萬元的資產(chǎn)時：借：原材料(入庫殘料價值)25營業(yè)外支出(凈損失)30貸：在建工程(被替換部分的賬面價值)55③支付更新改造支出：借：在建工程150貸：銀行存款150④2×21年9月30日更新改造完成并達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)410貸：在建工程410(4)2×22年9月15日設備報廢時：①將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理246累計折舊(410×2/5)164貸：固定資產(chǎn)410提示：設備更新改造完成后，應按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。更新改造后的設備采用雙倍余額遞減法計提折舊，至設備報廢應計提折舊的期間為1年(2×21年10月至2×22年9月)，且除最后兩年外無須考慮凈殘值，故計提折舊的金額為164萬元(410×2/5)。②發(fā)生清理支出時：借：固定資產(chǎn)清理4貸：銀行存款4③結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失：借：營業(yè)外支出250貸：固定資產(chǎn)清理250甲公司系增值稅一般納稅人，2×19年至2×22年與固定資產(chǎn)業(yè)務相關的資料如下：資料一：2×19年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。資料二：2×19年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：2×21年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，應計提減值的金額為230萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料四：2×22年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素。要求：(1)編制甲公司2×19年12月5日購入該設備的會計分錄。(2)分別計算甲公司2×20年度和2×21年度對該設備應計提的折舊金額。(3)計算甲公司2×21年12月31日計提減值后的賬面價值，并編制該固定資產(chǎn)計提減值的會計分錄。(4)計算甲公司2×22年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。(5)編制甲公司2×22年12月31日處置該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)答案：本題考查的是外購固定資產(chǎn)的初始計量、后續(xù)(折舊、減值)計量以及出售固定資產(chǎn)的相關會計處理。(1)甲公司2×19年12月5日購入該設備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)5000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)650貸：銀行存款5650(2)甲公司2×20年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×5/(1+2+3+4+5)=1650(萬元)；甲公司2×21年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×4/(1+2+3+4+5)=1320(萬元)。(3)甲公司2×21年12月31日計提減值后的賬面價值=5000-1650-1320-230=1800(萬元)。計提減值的會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準備230(4)甲公司2×22年度對該設備應計提的折舊金額=(1800-30)×3/(1+2+3)=885(萬元)。計提折舊的會計分錄：借：制造費用885貸：累計折舊885(5)甲公司2×22年12月31日處置該設備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準備230累計折舊(1650+1320+885)3855貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1017貸：固定資產(chǎn)清理900應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)117借：資產(chǎn)處置損益17貸：固定資產(chǎn)清理17某公司出售專用設備一臺，取得價款30萬元（不考慮增值稅），發(fā)生清理費用5萬元（不考慮增值稅），該設備的賬面價值22萬元，不考慮其他因素。下列各項中，完成相關會計會計分錄，計算此項交易凈損益。答案：借：固定資產(chǎn)清理22貸：固定資產(chǎn)22借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：固定資產(chǎn)清理3貸：資產(chǎn)處置損益3

形考作業(yè)三試題及答案試題隨機！！！一、單項選擇題題庫(從下列題庫中抽取10道小題)2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.502×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關手續(xù)于當日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.9700B.9900C.9800D.90002×19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，對該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；2×20年3月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元；2×20年3月20日，乙公司支付了現(xiàn)金股利。2×20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2×20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。A.2000B.2120C.2080D.22002×19年8月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元。2×20年1月5日，甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價格全部出售，并支付交易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2×20年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.155B.147C.50D.472×20年12月1日，甲公司因違反環(huán)保法規(guī)受到處罰，將應支付的罰款270萬元計入其他應付款。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司違反環(huán)保法規(guī)的罰款不得稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2×20年12月31日，其他應付款的暫時性差異為（）萬元。A.0B.70C.200D.2702×20年2月1日，甲公司從其他單位購入一宗土地使用權(quán)，并于同日開始在這塊土地上建造兩棟廠房。2×20年9月1日，甲公司預計廠房即將完工，與乙公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠房于完工時開始出租。2×20年9月15日，兩棟廠房同時完工，當日該土地使用權(quán)的賬面價值為900萬元，兩棟廠房實際發(fā)生的建造成本均為120萬元，能夠單獨計量。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。則2×20年9月15日甲公司投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.570B.510C.450D.602×20年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.180B.200C.350D.3802×22年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款200萬元，期限為6個月，年利率為4.5％，本金到期后一次歸還，利息按月計提、按季度支付，假定9月20日收到計息通知。下列各項中，該企業(yè)9月20日支付利息的會計處理正確的是（）。A.借：財務費用20000貸：銀行存款20000B.借：財務費用5000應付利息15000貸：銀行存款20000C.借：財務費用5000短期借款15000貸：銀行存款20000D.借：短期借款20000貸：銀行存款200002×23年12月31日，經(jīng)相關部門批準，甲公司對外公告將于2×21年1月1日起關閉W工廠，甲公司預計將在3個月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補償金2000萬元，轉(zhuǎn)崗職工培訓費50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考慮其他因素，甲公司決議關閉W工廠將導致其2×23年12月31日負債增加的金額為（）萬元。A.2350B.2300C.2050D.20002×24年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元。已計提固定資產(chǎn)減值準備400萬元。公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4300B.4200C.4600D.41002×24年7月31日，某企業(yè)確認本月應發(fā)放生產(chǎn)車間職工的降溫補貼11500元，其中：車間生產(chǎn)工人8500元，車間管理人員3000元。全部款項將于發(fā)放職工工資時支付。下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本8500管理費用3000貸：其他應付款11500B.借：生產(chǎn)成本8500制造費用3000貸：其他應付款11500C.借：生產(chǎn)成本8500管理費用3000貸：應付職工薪酬——職工福利費11500D.借：生產(chǎn)成本8500制造費用3000貸：應付職工薪酬——職工福利費115002×25年某公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案2×25年某企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13％，成本為35000元，下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應計入生產(chǎn)成本的金額為（）元。A.41500B.35000C.56500D.50000關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)通常采用成本模式計量B.滿足規(guī)定條件時投資性房地產(chǎn)才可以采用公允價值模式C.同一個企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一個企業(yè)只能采用一種后續(xù)計量模式嘉松公司持有的下列房地產(chǎn)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153甲公司將其擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓經(jīng)營租賃給乙公司，乙公司又將其轉(zhuǎn)租給丙公司使用，下列說法正確的是（）。A.該辦公樓屬于甲公司的無形資產(chǎn)B.該辦公樓屬于甲公司的投資性房地產(chǎn)C.該辦公樓屬于乙公司的固定資產(chǎn)D.該辦公樓屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)甲公司因日常業(yè)務經(jīng)營需要向銀行借入短期借款，利息按月預提、按季支付。下列各項中，預提借款利息應貸記的會計科目是（）。A.應付利息B.預付賬款C.合同負債D.短期借款某家電生產(chǎn)企業(yè)，2×26年年1月以其生產(chǎn)的每臺成本為800元的微波爐作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，發(fā)放數(shù)量為100臺，該型號的微波爐不含增值稅的市場售價為1000元，適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，該企業(yè)確認職工薪酬的金額應為（）元。A.90400B.80000C.100000D.113000某年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。10月31日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。A.借：短期借款200000應付利息2000貸：銀行存款202000B.借：短期借款200000應付利息1000財務費用1000貸：銀行存款202000C.借：短期借款200000財務費用2000貸：銀行存款202000D.借：短期借款202000貸：銀行存款202000某企業(yè)采用投資性房地產(chǎn)的會計處理成本模式進行后續(xù)計量，下列說法中不正確的是（）。A.應當按規(guī)定計提折舊或進行攤銷B.折舊額或者攤銷額計入其他業(yè)務成本C.取得的租金收入計入其他業(yè)務收入D.不得轉(zhuǎn)為公允價值模式計量某企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）。A.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的原始價值B.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的賬面價值C.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值D.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的重置價值某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設備一批，月租金為2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計提租入設備租金時相關會計科目處理正確的是（）。A.貸記“應付賬款”科目2000元B.貸記“預收賬款”科目2000元C.貸記“預付賬款”科目2000元D.貸記“其他應付款”科目2000元企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應當將處置收入計入（）。A.主營業(yè)務收入B.公允價值變動損益C.其他業(yè)務收入D.營業(yè)外收入企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）。A.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的原始價值B.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的賬面價值C.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值D.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的重置價值企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不應計入投資性房地產(chǎn)成本的是（）。A.土地開發(fā)費B.業(yè)務人員差旅費C.建筑安裝成本D.應予資本化的借款費用汪佳公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×25年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，汪佳公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務對其2×25年度財務報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元C.增加營業(yè)外支出20萬元D.減少投資收益20萬元下列關于企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的代墊醫(yī)藥費的說法中，正確的是（）。A.該業(yè)務會導致企業(yè)應付職工薪酬增加B.該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款增加C.該業(yè)務會導致企業(yè)其他應收款減少D.該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款減少下列關于投資性房地產(chǎn)的計量的表述中錯誤的是（）。A.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出B.企業(yè)購入的房地產(chǎn)，部分用于出租（或資本增值）、部分自用，用于出租（或資本增值）的部分應當予以單獨確認的，應按照不同部分的公允價值占公允價值總額的比例將成本在不同部分之間進行分配C.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.經(jīng)營出租給子公司的自用寫字樓B.己出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于出租但暫時空置C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準備增值后出售的建筑物D.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)二、多項選擇題題庫(從下列題庫中抽取5道小題)2×21年10月5日，甲公司將辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，對外進行出租，董事會已作出書面決議，表明其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會發(fā)生變化，當日辦公樓的賬面價值為4100萬元，公允價值為4800萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2×21年12月31日的公允價值為5000萬元，2×22年1月1日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2×22年1月1日起至2×23年12月31日止，年租金為360萬元，于每年年初收取。下列說法正確的有（）。A.2×21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4800萬元B.2×21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4100萬元C.2×21年確認公允價值變動損益200萬元D.2×21年確認公允價值變動損益900萬元企業(yè)下列投資中，不應采用長期股權(quán)投資權(quán)益法進行后續(xù)計量的有（）。A.公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資D.對子公司的投資下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).應繳納的教育費附加C.為職工墊付的水電費D.外單位存入的保證金下列各項中，關于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，表述正確的有（）。A.非同一控制下的企業(yè)合并實質(zhì)是不同市場主體間的產(chǎn)權(quán)交易B.為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入長期股權(quán)投資C.可能會產(chǎn)生經(jīng)營性或非經(jīng)營性損益D.購買方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應在購買日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本計量確定合并成本下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.開立并使用賬簿交納的印花稅B.開采礦產(chǎn)品應交的資源稅C.銷售應稅消費品應交的消費稅D.發(fā)放職工薪酬代扣代交的個人所得稅下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本的有（）。A.設備采購人員差旅費B.公司總部管理人員的工資C.生產(chǎn)職工的伙食補貼D.材料入庫前挑選整理人員工資下列關于成本法核算長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利計入投資收益B.被投資單位實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損，投資單位均不需作賬務處理C.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資單位無需進行賬務處理D.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關要求確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應減記的金額確認長期股權(quán)投資減值準備下列關于處置長期股權(quán)投資的說法中不正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應按結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資的投資成本比例將可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積——其他資本公積下列關于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日公允價值的變動記入當期損益下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)D.企業(yè)出租的辦公樓三、判斷題題庫(從下列題庫中抽取10道小題)被投資方出現(xiàn)超額虧損時，首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，以減記至零為限。（）A.對B.錯采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應根據(jù)其預計使用壽命計提折舊或進行攤銷。（）A.對B.錯成本法下，投資方按照其股權(quán)投資的成本列報其長期股權(quán)投資，除計提長期股權(quán)投資減值準備的情形外，對其賬面價值不做調(diào)整。（）A.對B.錯對于以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情形，企業(yè)應按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費計算應計入成本費用的職工薪酬金額，同時確認為其他業(yè)務收入。（）A.對B.錯對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資若存在減值跡象，長期股權(quán)投資的可回收金額低于其賬面價值時，應按兩者的差額計提長期股權(quán)投資減值準備。（）A.對B.錯共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。（）A.對B.錯企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目。向投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。（）A.對B.錯企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)后，可以對一部分投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，而另一部分采用成本模式進行后續(xù)計量。（）A.對B.錯企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應計入投資收益。（）A.對B.錯權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應計入資本公積。（）A.對B.錯實務中，實行工效掛鉤的企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟效益增長的實際情況提取的工資，類似于利潤分享和獎金計劃，應作為成本費用處理，不應作為凈利潤的分配。（）A.對B.錯消費稅有從價定率、從量定額、復合計稅（簡稱復合計稅）三種征收方法。（）A.對B.錯小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算。（）A.對B.錯已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。（）A.對B.錯在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，應借記“”管理費用‘’科目，貸記“應付利息”科目。（）A.對B.錯只有在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，企業(yè)才可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（）A.對B.錯自用房地產(chǎn)或存貨在轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，公允價值低于原賬面價值的差額計入其他綜合收益。（）A.對B.錯自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。（）A.對B.錯四、簡答題題庫(從下列題庫中抽取2道小題)2×18年至2×19年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關的交易或事項如下。資料一：2×18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬元自非關聯(lián)方購入乙公司5%的股權(quán)，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，相關手續(xù)當日完成。2×18年6月30日，甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價值為900萬元。資料二：2×18年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬元自非關聯(lián)方取得乙公司25%的股權(quán)，累計持股比例達到30%，相關手續(xù)當日完成，甲公司能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響，對該項股權(quán)投資采用權(quán)益法進行后續(xù)核算。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為17000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。資料三：2×18年9月15日，乙公司以800萬元價格向甲公司銷售其生產(chǎn)的一臺成本為700萬元的設備。當日，甲公司將該設備作為行政管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料四：2×18年7月1日至12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其所持以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。資料五：2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲、乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素（“其他權(quán)益工具投資”、“長期股權(quán)投資”科目應寫出必要的明細科目）。要求：（1）編制甲公司2×18年4月1日購入乙公司5%股權(quán)時的會計分錄。（2）編制甲公司2×18年6月30日對所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進行計量的會計分錄。（3）計算甲公司2×18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2×18年度對乙公司股權(quán)投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×19年度對乙公司股權(quán)投資應確認投資收益的金額，并編制相關會計分錄。答案：（1）2×18年4月1日購入乙公司5%股權(quán)時的會計分錄如下借：其他權(quán)益工具投資—成本800貸：銀行存款800（2）甲公司2×18年6月30日對所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進行計量的會計分錄如下借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動100貸：其他綜合收益100（3）甲公司2×18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權(quán)投資的初始投資成本及相關會計分錄如下2×18年6月30日長期股權(quán)投資的初始投資成本=4500+900=5400（萬元）。借：長期股權(quán)投資—投資成本5400貸：銀行存款4500其他權(quán)益工具投資—成本800—公允價值變動100借：其他綜合收益100貸：盈余公積10利潤分配—未分配利潤90（4）甲公司2×18年度對乙公司股權(quán)投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額及會計分錄如下甲公司2×18年度對乙公司股權(quán)投資應確認投資收益=800×30%-[（800-700）-（800-700）/10×3/12]×30%=210.75（萬元）。應確認其他綜合收益=40×30%=12（萬元）。借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整210.75—其他綜合收益12貸：投資收益210.75其他綜合收益12（5）甲公司2×19年度對乙公司股權(quán)投資應確認投資收益的金額及會計分錄如下2×19年度對乙公司股權(quán)投資應確認的投資收益=[2000+（800-700）/10]×30%=603（萬元）。借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整603貸：投資收益603甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供給行政管