2024年遼寧省清原滿族自治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。所以選A。2.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，靈活性不屬于稅收特征，所以選D。3.我國現行增值稅的類型是（）。A.生產型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.混合型增值稅答案：C答案分析：自2009年1月1日起，我國全面實施消費型增值稅，允許企業將外購固定資產所含的增值稅進項稅額一次性全部扣除。所以選C。4.小規模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，增值稅征收率一般為3%。所以選A。5.下列項目中，應征收消費稅的是（）。A.啤酒B.冰箱C.彩電D.空調答案：A答案分析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，啤酒屬于消費稅的征稅范圍，而冰箱、彩電、空調不屬于。所以選A。6.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業所得稅的基本稅率為25%。所以選C。7.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。所以選B。8.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D答案分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。所以選D。9.房產稅從價計征的，稅率為（）。A.1.2%B.12%C.1.5%D.20%答案：A答案分析：房產稅從價計征的，稅率為1.2%；從租計征的，稅率為12%。所以選A。10.契稅的納稅義務發生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天B.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的次日C.辦理土地、房屋權屬證書的當天D.辦理土地、房屋權屬證書的次日答案：A答案分析：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。所以選A。11.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。所以選B。12.稅務機關對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（）以上五倍以下的罰款。A.百分之十B.百分之二十C.百分之三十D.百分之五十答案：D答案分析：稅務機關對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。所以選D。13.納稅擔保的方式不包括（）。A.保證B.抵押C.質押D.留置答案：D答案分析：納稅擔保的方式包括保證、抵押、質押，不包括留置。所以選D。14.下列屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B答案分析：A選項是強制執行措施；C選項也是強制執行措施；D選項加收滯納金不屬于稅收保全措施。扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產屬于稅收保全措施。所以選B。15.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，行政拘留不屬于稅務行政處罰種類。所以選D。16.稅收法律關系的主體是（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C答案分析：稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征納雙方。所以選C。17.下列關于增值稅專用發票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.小規模納稅人不得領購使用增值稅專用發票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票D.一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務也可以開具增值稅專用發票答案：D答案分析：一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務不得開具增值稅專用發票。所以選D。18.下列各項中，應計入企業收入總額的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.銷售貨物收入D.財政撥款答案：C答案分析：國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入；財政撥款屬于不征稅收入；銷售貨物收入應計入企業收入總額。所以選C。19.某企業2023年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為10萬元，稅收滯納金為5萬元。該企業適用的企業所得稅稅率為25%。則該企業2023年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B答案分析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金=100-10+5=95（萬元），應繳納的企業所得稅=應納稅所得額×稅率=95×25%=23.75（萬元）。所以選B。20.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.工資、薪金所得C.勞務報酬所得D.財產租賃所得答案：A答案分析：保險賠款免征個人所得稅，工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得都需要繳納個人所得稅。所以選A。21.下列關于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率只有比例稅率一種C.印花稅的納稅義務人不包括外商投資企業和外國企業D.印花稅實行按年計算、分期繳納的征收方法答案：A答案分析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種；印花稅的納稅義務人包括外商投資企業和外國企業；印花稅一般是在書立、領受應稅憑證時繳納，并非按年計算、分期繳納。所以選A。22.城鎮土地使用稅的計稅依據是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報的土地面積D.稅務機關核定的土地面積答案：A答案分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。所以選A。23.資源稅的征稅范圍不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭等，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。所以選D。24.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅的稅率為10%。所以選B。25.下列關于稅收籌劃的說法，錯誤的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項基本權利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內進行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負擔D.稅收籌劃就是偷稅、漏稅答案：D答案分析：稅收籌劃是在法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅收負擔，是納稅人的一項基本權利，而偷稅、漏稅是違法行為。所以選D。26.稅務機關對納稅人進行納稅評估時，評估的主要信息來源不包括（）。A.納稅人申報資料B.稅務機關掌握的稅收征管資料C.第三方信息D.納稅人虛構的信息答案：D答案分析：納稅評估的信息來源包括納稅人申報資料、稅務機關掌握的稅收征管資料、第三方信息等，納稅人虛構的信息不能作為評估依據。所以選D。27.下列關于稅收風險管理的說法，正確的是（）。A.稅收風險管理的目的是消除所有稅收風險B.稅收風險管理只針對大企業C.稅收風險管理包括風險識別、風險評估、風險應對等環節D.稅收風險管理不需要信息化手段支持答案：C答案分析：稅收風險管理的目的是降低稅收風險，而不是消除所有風險；稅收風險管理針對所有納稅人；稅收風險管理需要信息化手段支持。稅收風險管理包括風險識別、風險評估、風險應對等環節。所以選C。28.某增值稅一般納稅人銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。該貨物適用的增值稅稅率為13%。則該納稅人此項業務的銷項稅額為（）萬元。A.13B.13.13C.14.13D.14.26答案：B答案分析：包裝物租金屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。不含稅租金=1.13÷(1+13%)=1（萬元），銷項稅額=(100+1)×13%=13.13（萬元）。所以選B。29.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年1月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元。該企業當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.39D.0.41答案：A答案分析：小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=10.3÷(1+3%)×3%=0.3（萬元）。所以選A。30.稅務機關在納稅檢查中發現某企業采用多列支出、少列收入的手段進行偷稅，偷稅數額為20萬元。已知該企業應納稅額為100萬元。則該企業的偷稅比例為（）。A.10%B.20%C.30%D.40%答案：B答案分析：偷稅比例=偷稅數額÷應納稅額×100%=20÷100×100%=20%。所以選B。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經濟職能C.監督職能D.調節職能答案：ABC答案分析：稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能。調節職能包含在經濟職能中。所以選ABC。2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD答案分析：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和不動產都屬于增值稅的征稅范圍。所以選ABCD。3.消費稅的征稅環節包括（）。A.生產環節B.委托加工環節C.進口環節D.零售環節答案：ABCD答案分析：消費稅在生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節（如金銀首飾、超豪華小汽車等）征收。所以選ABCD。4.企業所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB答案分析：國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金屬于不征稅收入。所以選AB。5.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。所以選ABCD。6.下列屬于房產稅征稅對象的有（）。A.城市的房產B.縣城的房產C.建制鎮的房產D.工礦區的房產答案：ABCD答案分析：房產稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產。所以選ABCD。7.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形，稅務機關都有權核定納稅人應納稅額。所以選ABCD。8.稅收征管的主要環節包括（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等主要環節。所以選ABCD。9.下列關于稅收優惠政策的說法，正確的有（）。A.稅收優惠政策可以促進經濟發展B.稅收優惠政策可以引導資源配置C.稅收優惠政策可以扶持特定產業或企業D.稅收優惠政策會減少財政收入，應盡量避免答案：ABC答案分析：稅收優惠政策可以促進經濟發展、引導資源配置、扶持特定產業或企業，雖然會在一定程度上減少財政收入，但從長遠來看，對經濟發展有積極作用，不應盡量避免。所以選ABC。10.稅務機關在進行稅務檢查時，有權采取的措施有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產C.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況D.經縣以上稅務局（分局）局長批準，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶答案：ABCD答案分析：以上都是稅務機關在稅務檢查時有權采取的措施。所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等形式取得財政收入。2.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，都可以抵扣進項稅額。（）答案：錯誤答案分析：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，需要符合規定的條件才能抵扣進項稅額，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。（）答案：正確答案分析：個人取得的勞務報酬所得，預扣預繳時，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。5.房產稅的納稅義務人是房屋的產權所有人。（）答案：正確答案分析：房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。6.稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施，必須經縣以上稅務局（分局）局長批準。（）答案：正確答案分析：稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施，需經縣以上稅務局（分局）局長批準。7.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。（）答案：正確答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。8.稅收籌劃是合法行為，而避稅是違法行為。（）答案：錯誤答案分析：稅收籌劃和避稅都是合法行為，但稅收籌劃是在法律允許的范圍內，通過合理安排經營、投資等活動來減輕稅負，而避稅是利用稅法的漏洞或不完善之處來減少納稅。9.稅務行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的案件。（）答案：正確答案分析：稅務行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的案件。10.稅收風險管理的核心是風險應對。（）答案：錯誤答案分析：稅收風險管理的核心是風險評估，通過風險評估確定風險等級，為風險應對提供依據。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅的特點。答案：（1）保持稅收中性。增值稅只對增值額征稅，避免了重復征稅，不會影響生產者的生產決策和消費者的消費選擇，具有稅收中性的特點。（2）普遍征收。增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產、批發、零售以及提供加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產等領域。（3）稅收負擔由最終消費者承擔。增值稅是一種間接稅，納稅人在銷售貨物或提供應稅勞務時，會將增值稅稅款轉嫁給下一環節的納稅人，最終由消費者承擔。（4）實行稅款抵扣制度。一般納稅人可以憑合法有效的扣稅憑證，抵扣其購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產所支付或負擔的增值稅進項稅額，只就增值部分納稅。（5）實行比例稅率。增值稅一般采用比例稅率，稅率檔次相對較少，計算簡便。（6）實行價外稅制度。增值稅的稅款不包含在銷售價格內，在發票上分別注明銷售額和增值稅稅額，使企業的成本核算和經營效益不受增值稅的影響。2.簡述稅務機關在稅收征管中的權利和義務。答案：權利：（1）稅收征收權。稅務機關有權依照法律、行政法規的規定征收稅款，依法確定納稅期限、納稅地點等。（2）稅務管理權。包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等。（3）稅務檢查權。可以檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查等。（4）稅務行政處罰權。對納稅人的稅收違法行為，有權依法給予罰款、沒收違法所得等行政處罰。（5）稅收保全和強制執行權。在符合法定條件時，有權采取稅收保全措施和強制執行措施。義務：（1）宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務。稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。（2）保密義務。對納稅人的商業秘密和個人隱私應當保密。（3）為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。（4）受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請的義務。（5）進行回避的義務。稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有法定關系的，應當回避。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：（1）銷售一批貨物，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費1.13萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）購進一臺設備，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。計算該企業5月應繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計算銷項稅額：-銷售貨物取得的不含稅銷售額200萬元，其銷項稅額=200×13%=26（萬元）。-包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。不含稅包裝費=1.13÷(1+13%)=1（萬元），包裝費的銷項稅額=1×13%=0.13（萬元）。-