小企業記賬管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規范小企業的記賬行為，確保財務信息的準確、完整和及時，為企業的經營決策提供可靠依據，加強財務管理和內部控制，防范財務風險。（二）適用范圍本制度適用于本小企業及其所屬各部門。（三）基本原則1.合法性原則：記賬工作應符合國家法律法規和財務會計準則的要求。2.準確性原則：確保各項經濟業務的記錄真實、準確，數據計算無誤。3.完整性原則：全面記錄企業的經濟活動，不得遺漏重要信息。4.及時性原則：及時進行記賬，不得拖延，保證財務信息的時效性。5.保密性原則：財務人員應對企業的財務信息嚴格保密，防止信息泄露。二、記賬機構與人員（一）記賬機構設置小企業應根據自身規模和業務需求，設置獨立的財務部門或指定專人負責記賬工作。財務部門應配備必要的辦公設備和財務軟件。（二）記賬人員職責1.會計人員按照國家統一會計制度的規定，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。對企業的財務收支進行監督，制止和糾正違反財經紀律的行為。定期核對賬目，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納人員辦理現金收付和銀行結算業務，嚴格遵守現金管理和銀行結算制度。負責保管庫存現金、有價證券和各種票據，確保其安全完整。登記現金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。定期與會計核對賬目，編制銀行存款余額調節表。（三）人員任職要求1.記賬人員應具備會計從業資格證書，熟悉國家財務法規和會計制度。2.具備良好的職業道德，誠實守信，廉潔奉公。3.具有較強的責任心和溝通能力，能夠準確、及時地完成記賬工作。三、會計核算基礎（一）會計期間本企業采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（二）記賬本位幣本企業以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。（三）會計憑證1.原始憑證企業發生的各項經濟業務，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應具備以下基本內容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等。原始憑證必須真實、合法、有效，不得偽造、變造。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予受理，并向單位負責人報告；對于記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，并要求經辦人員按照國家統一會計制度的規定進行更正、補充。2.記賬憑證會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應具備以下基本內容：憑證編號、填制日期、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證應按照經濟業務的內容進行分類，如收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。對于涉及現金和銀行存款之間的收付業務，只填制付款憑證，不填制收款憑證。記賬憑證應連續編號，不得跳號、重號。填制記賬憑證時，應摘要清楚，科目使用正確，金額計算準確。（四）會計賬簿1.賬簿設置企業應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應按照會計科目設置，明細賬應根據總賬科目所屬的明細科目設置，日記賬包括現金日記賬和銀行存款日記賬。總賬、明細賬應采用訂本式賬簿，日記賬應采用三欄式賬簿，其他輔助性賬簿可根據需要采用活頁式或卡片式賬簿。2.賬簿登記會計人員應根據審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應將記賬憑證的日期、編號、摘要、會計科目、金額等逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水消除字跡，應采用規定的方法進行更正。各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.對賬與結賬會計人員應定期進行對賬，包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。賬證核對是指將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對；賬賬核對是指將不同賬簿之間的有關數字進行核對，如總賬與明細賬、總賬與日記賬等；賬實核對是指將各項財產物資、債權債務的賬面余額與實際結存數進行核對。企業應在會計期末進行結賬，結賬前應將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證賬簿記錄的準確、完整。結賬時，應結出每個賬戶的期末余額，并在摘要欄注明“本月合計”或“本年累計”字樣。年度終了，還應將各賬戶的余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣。四、財務收支管理（一）收入管理1.企業的各項收入應及時足額入賬，不得隱瞞、截留或挪用。收入的確認應符合國家統一會計制度的規定。2.銷售商品收入應在同時滿足下列條件時予以確認：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。3.提供勞務收入應在資產負債表日，按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉當期勞務成本。（二）支出管理1.企業的各項支出應嚴格按照規定的審批程序進行審批，確保支出的合理性、合法性和真實性。2.費用支出應根據其性質和用途進行分類核算，如生產成本、管理費用、銷售費用、財務費用等。3.購買固定資產、無形資產等資本性支出，應按照規定進行資本化處理，分期計提折舊或攤銷。4.企業應建立費用報銷制度，明確報銷范圍、報銷標準和報銷流程。報銷人員應填寫報銷單，注明支出事由、金額、憑證張數等，并附上相關的原始憑證。經審批后，到財務部門辦理報銷手續。（三）資金管理1.企業應加強資金的預算管理，合理安排資金，確保資金的安全和有效使用。2.現金管理企業應嚴格遵守現金管理制度，規定現金的使用范圍，如支付職工工資、津貼、個人勞務報酬、獎金、各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出等。企業應核定庫存現金限額，一般按照企業35天日常零星開支所需確定。庫存現金限額一經核定，企業必須嚴格遵守，超過部分應及時送存銀行。企業應加強對現金收支的管理，出納人員應每日盤點現金，做到日清月結，確保賬實相符。發現現金短缺或溢余時，應及時查明原因，并按照規定進行處理。3.銀行存款管理企業應按照國家有關規定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和結算業務。企業應定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調節表，及時發現和處理未達賬項。企業應加強對銀行賬戶的管理，嚴格控制銀行賬戶的開立、變更和撤銷。嚴禁出租、出借銀行賬戶，不得利用銀行賬戶進行非法活動。企業應指定專人負責銀行存款的收支管理，支票等重要票據應妥善保管，嚴格按照規定的程序使用。五、財務報告與分析（一）財務報告1.企業應按照國家統一會計制度的規定，定期編制財務會計報告，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注等。2.財務會計報告應根據審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。3.企業應在規定的時間內對外報送財務會計報告，并及時向投資者、債權人、稅務機關等有關方面提供財務信息。（二）財務分析1.企業應定期對財務狀況和經營成果進行分析，為企業的經營決策提供依據。財務分析應包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。2.償債能力分析主要通過計算流動比率、速動比率、資產負債率等指標，評估企業償還債務的能力。3.營運能力分析主要通過計算應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率等指標，評估企業資產的運營效率。4.盈利能力分析主要通過計算毛利率、凈利率、凈資產收益率等指標，評估企業的盈利水平。5.財務分析人員應撰寫財務分析報告，對企業的財務狀況和經營成果進行全面、深入的分析，并提出改進建議和措施。六、財務監督與檢查（一）內部監督1.企業應建立健全內部財務監督制度，加強對財務收支、會計核算、資金管理等方面的監督檢查。2.財務部門應定期對本部門的工作進行自查，發現問題及時整改。3.企業應設立內部審計機構或配備內部審計人員，對企業的財務活動進行定期或不定期的審計監督。內部審計機構或人員應獨立行使審計監督權，不受其他部門或個人的干涉。（二）外部監督1.企業應接受財政、稅務、審計等政府部門的監督檢查，如實提供財務資料，不得拒絕、隱匿或謊報。2.企業應按照國家有關規定，聘請注冊會計師對企業的年度財務會計報告進行審計，并配合注冊會計師的審計工作。七、財務檔案管理（一）檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、銀行對賬單、稅務申報表、財務印章、合同協議等與財務工作有關的資料。（二）檔案整理1.財務人員應定期對財務檔案進行整理，按照類別、年度、月份等進行分類裝訂，并編制檔案目錄。2.會計憑證應按月裝訂成冊，封面應注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起止號碼、憑證張數等內容，并由裝訂人員在封面上簽名或蓋章。3.會計賬簿應在年度終了后，按照規定進行整理歸檔，妥善保管。（三）檔案保管1.財務檔案應指定專人負責保管，保管人員應具備良好的職業道德，確保檔案的安全完整。2.財務檔案應存放在安全、防火、防潮、防蟲的地方，不得隨意堆放或丟失。3.財務檔案的保管期限應按照國家有關規定執行，一般會計憑證、會計賬簿等保管期限為30年，財務會計報告等保管期限為永久。（四）檔案查閱與銷毀1.本企業內部人員查閱財務檔案，應經財務部門負責人批準，并辦理查閱登記手續。查閱時，不得在檔案上涂畫、拆封或抽換。2.外部單位查閱財務檔案，應持有單位介紹信，并經企業負責人批準。查閱時，應有本企