酒店財(cái)務(wù)審計(jì)制度

酒店財(cái)務(wù)審計(jì)制度一、總則1.目的本制度旨在建立健全酒店財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系，規(guī)范酒店財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程，確保酒店財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保障酒店資產(chǎn)的安全與完整，提高酒店經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.適用范圍本制度適用于酒店及酒店所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)、各控股子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。包括但不限于酒店的日常財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債管理、成本費(fèi)用核算、收入確認(rèn)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等所有與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的事項(xiàng)。3.審計(jì)依據(jù)酒店財(cái)務(wù)審計(jì)工作依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等，以及酒店內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度、經(jīng)營方針和管理要求進(jìn)行。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員1.審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置酒店設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，直接對(duì)酒店董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的指導(dǎo)與監(jiān)督。審計(jì)部門應(yīng)配備專業(yè)的審計(jì)人員，包括具有財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的人員。2.審計(jì)人員職責(zé)-審計(jì)部門負(fù)責(zé)人職責(zé)-全面負(fù)責(zé)審計(jì)部門的日常管理工作，制定審計(jì)工作計(jì)劃和預(yù)算，組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，合理安排審計(jì)人員分工。-負(fù)責(zé)與酒店各部門溝通協(xié)調(diào)，了解酒店經(jīng)營管理情況，獲取審計(jì)所需信息。-審核審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀，提出的審計(jì)建議具有針對(duì)性和可操作性。-向酒店董事會(huì)定期匯報(bào)審計(jì)工作開展情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)果，對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告。-審計(jì)人員職責(zé)-根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃和安排，具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，按照審計(jì)程序和方法開展審計(jì)工作。-收集、整理、分析審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題。-撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀公正地反映審計(jì)情況，提出審計(jì)意見和建議。-跟蹤審計(jì)建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)估和反饋。-保守酒店商業(yè)秘密，對(duì)審計(jì)工作中知悉的酒店經(jīng)營管理信息嚴(yán)格保密。三、審計(jì)工作內(nèi)容1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)-收入審計(jì)-審查酒店各項(xiàng)收入的確認(rèn)原則和方法是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，收入的記錄是否完整、準(zhǔn)確，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入等情況。-檢查收入的計(jì)價(jià)是否合理，有無隨意提高或降低價(jià)格，導(dǎo)致收入不實(shí)的情況。-審核收入的入賬時(shí)間是否正確，是否存在提前或推遲確認(rèn)收入，以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。-審查酒店與收入相關(guān)的合同、協(xié)議等文件，核實(shí)收入的來源和依據(jù)，檢查收入的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間是否符合合同約定。-對(duì)酒店的收入進(jìn)行分析性復(fù)核，比較不同時(shí)期、不同部門的收入情況，分析收入變動(dòng)的合理性，查找異常波動(dòng)的原因。-支出審計(jì)-審核酒店各項(xiàng)費(fèi)用支出的真實(shí)性、合法性和合理性，檢查支出是否符合酒店的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，有無虛報(bào)、冒領(lǐng)、揮霍浪費(fèi)等情況。-審查費(fèi)用的分類是否正確，有無將資本性支出計(jì)入收益性支出，或?qū)⑹找嫘灾С鲇?jì)入資本性支出，導(dǎo)致成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確的情況。-檢查酒店采購業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性，審核采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證，核實(shí)采購價(jià)格是否合理，采購數(shù)量是否與實(shí)際需求相符，采購流程是否合規(guī)。-審查酒店固定資產(chǎn)購置、折舊計(jì)提、維修保養(yǎng)等方面的支出，檢查固定資產(chǎn)的管理制度是否健全，資產(chǎn)的使用和處置是否合規(guī)。-對(duì)酒店的成本費(fèi)用進(jìn)行分析性復(fù)核，比較不同時(shí)期、不同部門的成本費(fèi)用水平，分析成本費(fèi)用變動(dòng)的合理性，查找成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)。2.資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)-流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)-貨幣資金審計(jì)：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合規(guī)，有無白條抵庫、坐支現(xiàn)金等情況。審查銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否一致，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性和合理性。檢查酒店是否存在多頭開戶、公款私存等問題。-應(yīng)收賬款審計(jì)：審查應(yīng)收賬款的賬齡分析是否準(zhǔn)確，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例是否符合規(guī)定，有無多提或少提壞賬準(zhǔn)備的情況。函證應(yīng)收賬款余額，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)未回函的應(yīng)收賬款進(jìn)行替代審計(jì)程序。檢查應(yīng)收賬款的催收制度是否有效執(zhí)行，有無長期掛賬的應(yīng)收賬款。-存貨審計(jì)：對(duì)酒店的存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)存貨的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否與賬面記錄相符，檢查存貨的計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定，存貨的成本核算是否準(zhǔn)確。審查存貨的出入庫手續(xù)是否完備，存貨的保管是否安全，有無積壓、變質(zhì)等情況。-非流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)-固定資產(chǎn)審計(jì)：審查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否正確，是否按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法的選用是否符合規(guī)定且前后一致。檢查固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)是否經(jīng)過授權(quán)審批，相關(guān)手續(xù)是否完備。實(shí)地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，核實(shí)其存在性和完整性，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況和維護(hù)保養(yǎng)情況。-無形資產(chǎn)審計(jì)：審核無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否合理，攤銷方法和攤銷期限是否符合規(guī)定。檢查無形資產(chǎn)的研發(fā)、購置、轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)是否合規(guī)，相關(guān)的合同、協(xié)議等文件是否齊全。評(píng)估無形資產(chǎn)的使用效益和市場價(jià)值。-負(fù)債審計(jì)-流動(dòng)負(fù)債審計(jì)：審查短期借款的借款合同、還款記錄等，核實(shí)借款的真實(shí)性和合法性，檢查借款利息的計(jì)算和支付是否正確。對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，檢查應(yīng)付賬款的賬齡分析是否合理，有無長期掛賬的應(yīng)付賬款。審查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和發(fā)放是否符合規(guī)定，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等是否按時(shí)足額繳納。-非流動(dòng)負(fù)債審計(jì)：審核長期借款的借款合同、抵押擔(dān)保等相關(guān)文件，檢查借款的使用情況和還款計(jì)劃的執(zhí)行情況。審查長期應(yīng)付款的形成原因和核算是否準(zhǔn)確，相關(guān)的融資租賃合同等是否合規(guī)。3.成本費(fèi)用審計(jì)-成本核算審計(jì)-檢查酒店成本核算方法是否符合酒店的經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。-審查成本核算對(duì)象的確定是否合理，成本項(xiàng)目的劃分是否準(zhǔn)確，成本費(fèi)用的歸集和分配方法是否科學(xué)、合規(guī)。-核實(shí)成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，檢查成本計(jì)算單與相關(guān)原始憑證、記賬憑證是否一致，成本核算過程中是否存在計(jì)算錯(cuò)誤。-費(fèi)用控制審計(jì)-審查酒店各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算編制是否合理，預(yù)算執(zhí)行情況是否良好，有無超預(yù)算支出的情況。-檢查酒店費(fèi)用控制制度的執(zhí)行情況，費(fèi)用審批流程是否嚴(yán)格執(zhí)行，費(fèi)用報(bào)銷是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序。-分析費(fèi)用變動(dòng)的原因，查找費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，以降低酒店的運(yùn)營成本。4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)-審查酒店財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，報(bào)表項(xiàng)目的列示是否準(zhǔn)確、完整，報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確。-對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，包括對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目的審計(jì)，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。-分析財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和趨勢，評(píng)估酒店的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允性發(fā)表審計(jì)意見。四、審計(jì)工作程序1.審計(jì)計(jì)劃階段-制定年度審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部門根據(jù)酒店董事會(huì)的要求、酒店的經(jīng)營管理情況以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。-成立審計(jì)項(xiàng)目組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人確定審計(jì)項(xiàng)目組成員，明確各成員的職責(zé)分工。-初步了解被審計(jì)單位情況：審計(jì)項(xiàng)目組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)通過與被審計(jì)單位溝通、查閱相關(guān)資料等方式，初步了解被審計(jì)單位的基本情況、經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制制度等。-制定審計(jì)方案：審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)初步了解的情況，制定具體的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)程序、人員分工、時(shí)間安排等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。2.審計(jì)實(shí)施階段-下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)項(xiàng)目組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員名單等內(nèi)容。被審計(jì)單位應(yīng)在接到審計(jì)通知書后，積極配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件和相關(guān)資料。-收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有充分性、適當(dāng)性和可靠性，能夠支持審計(jì)結(jié)論。-編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和歸納，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。-與被審計(jì)單位溝通：審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，聽取被審計(jì)單位的意見和解釋。對(duì)于重大問題，應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行書面溝通，并要求其簽字確認(rèn)。3.審計(jì)報(bào)告階段-撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)項(xiàng)目組在完成審計(jì)工作后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況。-征求被審計(jì)單位意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出書面意見。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。-審核與批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)修改后，報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)結(jié)論是否客觀、公正，審計(jì)建議是否具有針對(duì)性和可操作性。審核通過后，審計(jì)報(bào)告報(bào)酒店董事會(huì)審批。-出具審計(jì)報(bào)告：經(jīng)酒店董事會(huì)審批通過的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)部門正式出具，并送達(dá)被審計(jì)單位和相關(guān)部門。4.后續(xù)跟蹤階段-跟蹤審計(jì)建議落實(shí)情況：審計(jì)部門應(yīng)跟蹤被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況，要求被審計(jì)單位定期報(bào)送整改報(bào)告。-檢查整改效果：審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行檢查，評(píng)估整改效果。對(duì)于整改不力的單位，應(yīng)督促其繼續(xù)整改，并向酒店董事會(huì)報(bào)告。-總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)：審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)工作制度和流程，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。五、審計(jì)檔案管理1.審計(jì)檔案的定義與范圍審計(jì)檔案是指審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見、整改報(bào)告等與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料。2.審計(jì)檔案的整理與歸檔-審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)過程中形成的各種資料進(jìn)行整理，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序進(jìn)行編號(hào)、裝訂。-整理后的審計(jì)檔案應(yīng)按照年度、項(xiàng)目等進(jìn)行分類歸檔，建立電子和紙質(zhì)檔案目錄，便于查詢和管理。-審計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，確保檔案的安全、完整。3.審計(jì)檔案的保管期限審計(jì)檔案的保管期限根據(jù)檔案的重要程度和性質(zhì)確定。一般情況下，重要審計(jì)項(xiàng)目的檔案保管期限為永久，一般審計(jì)項(xiàng)目的檔案保管期限為10年。保管期限從審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年1月1日起計(jì)算。4.審計(jì)檔案的查閱與借閱-酒店內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在檔案管理人員的陪同下查閱。-如需借閱審計(jì)檔案，借閱人應(yīng)填寫借閱申請表，說明借閱理由、借閱期限等，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和酒店相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)按時(shí)歸還審計(jì)檔案，不得擅自轉(zhuǎn)借他人，不得在檔案上涂改、標(biāo)記、抽取等。-外部單位因工作需要查閱或借閱審計(jì)檔案的，應(yīng)持有單位介紹信等相關(guān)證明文件，經(jīng)酒店董事會(huì)批準(zhǔn)后，按照規(guī)定的程序辦理查閱或借閱手續(xù)。六、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.與績效考核掛鉤將審計(jì)結(jié)果納入酒店各部門和員工的績效考核體系。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題較少、整改落實(shí)情況良好的部門和個(gè)人，在績效考核中給予適當(dāng)加分或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于存在嚴(yán)重問題且整改不力的部門和個(gè)人，在績效考核中給予扣分或相應(yīng)的處罰。2.完善內(nèi)部控制制度根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析酒店內(nèi)部控制制度存在的缺陷和漏洞，及時(shí)修訂和完善相關(guān)制度。加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。3.為決策提供依據(jù)審計(jì)部門定期對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，形成審計(jì)綜合報(bào)告，為酒店董事會(huì)和管理層提供決策依據(jù)。通過審計(jì)結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)酒店經(jīng)營管理中的普遍性問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)酒店的健康發(fā)展。七、審計(jì)工