2024年河南省博愛縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財產(chǎn)分配B.社會分配C.經(jīng)濟利益D.政治利益答案：C答案分析：稅收本質(zhì)上是國家參與社會產(chǎn)品分配時形成的經(jīng)濟利益關(guān)系，國家通過稅收獲取財政收入，納稅人則付出相應(yīng)經(jīng)濟代價，所以選C。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.行政單位收取的符合條件的政府性基金B(yǎng).單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)C.個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)D.甲運輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運輸服務(wù)答案：D答案分析：選項A，行政單位收取的符合條件的政府性基金不征增值稅；選項B、C，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍；選項D，甲運輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運輸服務(wù)，視同銷售服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.向投資者支付的股息D.因合同違約支付的違約金答案：D答案分析：稅收滯納金、被沒收財物的損失、向投資者支付的股息不得在企業(yè)所得稅前扣除；因合同違約支付的違約金可以在稅前扣除。4.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高檔化妝品B.小汽車C.木制一次性筷子D.普通護膚品答案：D答案分析：消費稅的征稅范圍包括高檔化妝品、小汽車、木制一次性筷子等，普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍。5.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本題中，利潤總額100萬元，100×12%=12萬元，但直接向某小學(xué)捐款5萬元不得扣除，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元可全額扣除，所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬元。6.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：C答案分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。7.下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的是（）。A.關(guān)稅B.增值稅C.消費稅D.企業(yè)所得稅答案：A答案分析：關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6萬元，已知增值稅稅率為13%，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.7B.13C.19D.22答案：A答案分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額，銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額為6萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-6=7萬元。9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”稅目計繳個人所得稅的是（）。A.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入B.個人在公司任職受雇，同時兼任董事取得的董事費收入C.個人擔(dān)任公司獨立董事取得的董事費收入D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入答案：C答案分析：選項A，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項B，個人在公司任職受雇，同時兼任董事取得的董事費收入，屬于“工資、薪金所得”；選項C，個人擔(dān)任公司獨立董事取得的董事費收入，按“勞務(wù)報酬所得”計繳個人所得稅；選項D，個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅。10.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.以上說法都正確答案：D答案分析：增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，ABC選項說法均正確，所以選D。11.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D答案分析：選項A、B、C免征企業(yè)所得稅；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。12.某商場為增值稅一般納稅人，2024年2月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，每臺舊冰箱作價200元，已知增值稅稅率為13%，則該商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）元。A.6500B.6760C.7150D.7410答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。所以銷項稅額=5000×10×13%=6500元。13.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議答案：D答案分析：對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議，而不是向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。14.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年3月生產(chǎn)銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額1800萬元，已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條，1條=200支，則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.1008B.1014C.1020D.1026答案：B答案分析：從價計征消費稅=1800×56%=1008萬元；從量計征消費稅=200×250×200×0.003÷10000=6萬元；當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=1008+6=1014萬元。15.下列各項中，不屬于稅收征收管理法調(diào)整對象的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的稅收征納關(guān)系B.稅務(wù)機關(guān)與扣繳義務(wù)人之間的稅收征納關(guān)系C.納稅人與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系D.稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)之間的稅務(wù)協(xié)助關(guān)系答案：C答案分析：稅收征收管理法調(diào)整的是稅務(wù)機關(guān)與納稅人、扣繳義務(wù)人之間的稅收征納關(guān)系以及稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)之間的稅務(wù)協(xié)助關(guān)系，納稅人與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系不屬于其調(diào)整對象。16.某企業(yè)2023年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，職工福利費支出18萬元，職工教育經(jīng)費支出8萬元，已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別不超過工資、薪金總額14%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除，則該企業(yè)2023年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.2B.4C.6D.8答案：A答案分析：職工福利費扣除限額=100×14%=14萬元，實際發(fā)生18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8萬元，實際發(fā)生8萬元，可全額扣除。所以共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4-2=2萬元。17.甲公司2024年4月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，已知關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110萬元；進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=110×13%=14.3萬元。18.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，不正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元答案：D答案分析：住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，不是1500元。19.稅務(wù)機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。20.某酒店為增值稅一般納稅人，2024年5月提供住宿服務(wù)取得含稅收入106萬元，已知增值稅稅率為6%，則該酒店當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.6B.6.36C.10D.10.6答案：A答案分析：不含稅銷售額=106÷(1+6%)=100萬元，銷項稅額=100×6%=6萬元。21.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.洗選煤以外的其他煤炭制品答案：C答案分析：人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍；洗選煤以外的其他煤炭制品，未明確在資源稅征稅范圍內(nèi)；海鹽屬于資源稅征稅范圍。22.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予據(jù)實扣除的是（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出D.企業(yè)向自然人借款的利息支出答案：A答案分析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除；企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出有一定限制條件；企業(yè)向自然人借款的利息支出，符合規(guī)定的部分才準(zhǔn)予扣除。23.某服裝廠為增值稅一般納稅人，2024年6月將自產(chǎn)的一批服裝無償贈送給養(yǎng)老院，該批服裝的成本為10萬元，同類服裝的平均不含稅售價為15萬元，已知增值稅稅率為13%，則該服裝廠當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.1.3B.1.95C.2.21D.2.55答案：B答案分析：將自產(chǎn)貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應(yīng)按同類貨物的平均銷售價格確定銷售額。所以銷項稅額=15×13%=1.95萬元。24.下列關(guān)于印花稅的說法中，不正確的是（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元答案：D答案分析：自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再繳納印花稅。25.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為20萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%，已知該企業(yè)已在A國繳納所得稅4萬元，則該企業(yè)2023年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.25B.26C.27D.28答案：B答案分析：境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=100×25%=25萬元；境外所得抵免限額=20×25%=5萬元，在A國已繳納所得稅4萬元，可全額抵免。所以該企業(yè)2023年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25+(5-4)=26萬元。26.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除D.以上說法都正確答案：D答案分析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；實行四級超率累進稅率；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除，ABC選項說法均正確，所以選D。27.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年7月銷售貨物取得含稅收入20.6萬元，已知征收率為3%，則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.6B.0.618C.1.8D.2.06答案：A答案分析：不含稅銷售額=20.6÷(1+3%)=20萬元，應(yīng)繳納增值稅=20×3%=0.6萬元。28.下列關(guān)于契稅的說法中，不正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅實行3%-5%的幅度稅率C.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日答案：D答案分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，不是次日。29.某企業(yè)2023年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為500萬元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.4.2B.5.04C.6D.6.72答案：A答案分析：從價計征房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%=4.2萬元。30.下列關(guān)于稅收征管中納稅申報的說法，錯誤的是（）。A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報C.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理申報、報送事項D.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式答案：B答案分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報，B選項說法錯誤。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.下列各項中，屬于稅收特征的有（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有靈活性。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于對外投資D.將購進的貨物用于集體福利答案：ABC答案分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費，以及將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于對外投資等，視同銷售貨物繳納增值稅；將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售，其進項稅額不得抵扣。3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB答案分析：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入；國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。4.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD答案分析：ABCD選項關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。5.下列各項中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的有（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等。6.下列關(guān)于個人所得稅綜合所得的說法中，正確的有（）。A.綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得B.綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率C.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額D.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入額為收入額答案：ABC答案分析：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算，D選項錯誤。7.下列關(guān)于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的說法中，正確的有（）。A.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施均適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人B.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月C.強制執(zhí)行措施是在納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的情況下采取的措施D.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行答案：BC答案分析：稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人，A選項錯誤；稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行，稅收保全措施不涉及滯納金強制執(zhí)行，D選項錯誤。8.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.古舊圖書D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備答案：ABCD答案分析：ABCD選項均屬于增值稅免稅項目。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD答案分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。10.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅C.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅答案：ABD答案分析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日，C選項表述不準(zhǔn)確。11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD答案分析：ABCD選項關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。12.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓，承受方應(yīng)繳納契稅B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換，承受方應(yīng)繳納契稅C.房屋買賣，承受方應(yīng)繳納契稅D.契稅的計稅依據(jù)不包括增值稅答案：ABCD答案分析：ABCD選項關(guān)于契稅的說法均正確。13.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD答案分析：土地增值稅扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。14.下列關(guān)于發(fā)票開具和使用的說法中，正確的有（）。A.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票B.特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章D.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：ABCD答案分析：ABCD選項關(guān)于發(fā)票開具和使用的說法均正確。15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免答案：ABCD答案分析：ABCD選項關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的基本定義，表述正確。2.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確答案分析：這是小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策，表述正確。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯誤答案分析：超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確答案分析：消費稅在不同應(yīng)稅消費品的不同環(huán)節(jié)征收，包括生產(chǎn)、委托加工、進口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)，表述正確。5.稅務(wù)行政復(fù)議決定一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力。（）答案：錯誤答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。6.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除費用。7.稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。（）答案：正確答案分析：這是稅收保全措施的定義，表述正確。8.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。9.納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（）答案：正確答案分析：納稅人進口貨物繳納增值稅的時間規(guī)定就是自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)，表述正確。10.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。（）答案：正確答案分析：印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述正確。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，若會計核算健全、有固定經(jīng)營場所，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可申請登記為一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，目前有一些稅收優(yōu)惠政策，部分業(yè)務(wù)征收率可能有調(diào)整。（3）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票），小規(guī)模納稅人取得的進項稅額不能抵扣。（4）應(yīng)納稅額計算方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除