金融審計6/24/2025第十二章金融機構(gòu)財務(wù)審計010203金融機構(gòu)財務(wù)審計概述所有者權(quán)益審計收入和費用審計04過度性資金審計05利潤及其分配審計金融機構(gòu)績效評價066/24/2025金融機構(gòu)財務(wù)審計概述016/24/2025（一）財務(wù)審計的含義 （二）財務(wù)審計的意義一、 財務(wù)審計的理解6/24/2025二、 金融機構(gòu)財務(wù)審計的目標(biāo)（一）真實性（二）完整性（三）合法性（四）準(zhǔn)確性（五）所有權(quán)和義務(wù)（六）公允性（七）一致性（八）表達(dá)與揭示6/24/2025三、 金融機構(gòu)財務(wù)審計依據(jù)（一）各種財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度（二）國家各類經(jīng)濟(jì)和金融政策（三）金融單位的計劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同（四）各種金融業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)6/24/2025四、 金融機構(gòu)財務(wù)審計主要內(nèi)容（一）所有者權(quán)益的審計（二）收入和費用的審計（三）過度性資金的審計（四）利潤及其分配審計（五）財務(wù)績效的審計6/24/2025五、 金融機構(gòu)財務(wù)的主要風(fēng)險書p4096/24/2025五、 金融機構(gòu)財務(wù)審計的控制測試（一）預(yù)算或計劃控制（二）崗位責(zé)任制和不相容職務(wù)分離控制（三）收支合規(guī)性審核控制（四）賬務(wù)處理控制（五）利潤分配控制（六）定期檢查控制等6/24/2025所有者權(quán)益審計026/24/2025一、 實收資本審計（一）資本金制度執(zhí)行情況的審計1、資本金制度的基本內(nèi)容2、資本金制度執(zhí)行情況審計（二）資本金充足性的審計（三）資本金核算的審計1、投入資本審計2、資本金增減的審計6/24/2025二、資本公積審計 （一）資本溢價的審計（二）接受捐贈的審計（三）法定財產(chǎn)重估增值的審計（四）資本重算差額的審計6/24/2025三、 盈余公積審計（一）公積金的審計（二）公益金的審計6/24/2025三、 未分配利潤的審計書p4166/24/2025收入和費用審計036/24/2025一、 營業(yè)收入審計（一）利息收入的審計1、檢查貸款的期限和利率的執(zhí)行情況2、檢查計息方法的正確性3、檢查利息入賬的情況（二）金融機構(gòu)往來收入的審計1、檢查利息的范圍2、檢查利率的使用3、檢查入賬情況6/24/2025一、 營業(yè)收入審計（三）手續(xù)費收入的審計書p418（四）其他營業(yè)收入的審計6/24/2025二、 投資收益審計（一）經(jīng)營性證券收益的審計（二）投資性證券收益的審計（三）沖減或增加債券利息收入的審計（四）對外投資分得股利和利潤的審計6/24/2025三、 營業(yè)外收入審計6/24/2025四、 營業(yè)成本及費用審計（一）、利息支出的審計1、對公存款利息支出的審計2、儲蓄存款利息支出的審計3、其他利息支出的審計（二）金融機構(gòu)往來支出的審計（三）手續(xù)費支出的審計6/24/2025四、 營業(yè)成本及費用審計（四）營業(yè)費用的審計1、對個人費用支出的審計2、對公用費用支出的審計3、對業(yè)務(wù)性費用支出的審計4、對匯總損失的審計6/24/2025四、 營業(yè)成本及費用審計（五）其他營業(yè)支出的審計6/24/2025五、 營業(yè)稅金及其他審計（一）營業(yè)稅的審計（二）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的審計6/24/2025六、營業(yè)外支出審計（一）出納短款支出的審計（二）非常損失支出的審計（三）結(jié)算賠款支出的審計6/24/2025六、營業(yè)外支出審計6/24/2025六、營業(yè)外支出審計6/24/2025過渡性資金審計046/24/2025一、應(yīng)收款項審計（一）應(yīng)收利息的審計1、應(yīng)收利息的計算是否正確2、逾期貸款的利息應(yīng)轉(zhuǎn)入表外核算3、檢查貸款應(yīng)收利息的核銷是否合規(guī)4、檢查確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息的收回核算情況（二）其他應(yīng)收款的審計1、檢查是否嚴(yán)格控制其他應(yīng)收款的列賬范圍2、檢查其他應(yīng)收款是否堅持進(jìn)行審批3、檢查其他應(yīng)收款是否真實4、檢查是否建立催收制度，經(jīng)常進(jìn)行清理6/24/2025二、應(yīng)付款項審計（一）應(yīng)付利息的審計1、檢查應(yīng)付利息預(yù)提的范圍是否正確2、檢查利息的計提方法是否正確（二）應(yīng)付職工薪酬的審計（三）應(yīng)繳稅金的審計（四）應(yīng)付利潤的審計（五）其他應(yīng)付款的審計6/24/2025二、應(yīng)付款項審計6/24/2025三、 預(yù)提費用審計（一）預(yù)提費用的審計是否合理（二）預(yù)提費用的使用是否正確6/24/2025利潤及其分配的審計056/24/2025一、 利潤及其分配審計的基本程序書p4306/24/2025二、利潤審計（一）利潤真實性的審計1、稅前彌補虧損是否符合規(guī)定2、是否按照國家的有關(guān)規(guī)定，在繳納所得稅前增減有關(guān)收入或支出項目（二）投資收益的審計書p431（三）虧損的審計6/24/2025三、利潤分配審計（一）利潤分配的順序6/24/2025三、利潤分配審計（二）利潤分配的審計書p4326/24/2025金融機構(gòu)績效評價066/24/2025一、金融機構(gòu)績效審計概述（一）金融機構(gòu)績效審計的定義與特征1、金融機構(gòu)績效審計的定義2、金融機構(gòu)績效審計的特征

（1）綜合性（2）復(fù)雜性（3）動態(tài)性（4）前瞻性6/24/2025一、金融機構(gòu)績效審計概述（二）金融機構(gòu)績效審計與財務(wù)審計的聯(lián)系與區(qū)別1、金融機構(gòu)績效審計與財務(wù)審計的對象具有相似性2、金融機構(gòu)績效審計與財務(wù)審計的差異書p434表12-16/24/2025二、金融機構(gòu)績效審計目標(biāo)（一）經(jīng)濟(jì)性（二）效率性（三）效果性6/24/2025三、金融績效審計內(nèi)容（一）對經(jīng)濟(jì)性金融機構(gòu)績效審計（二）對政策性金融機構(gòu)績效審計（三）對金融監(jiān)管機構(gòu)績效審計6/24/2025四、金融機構(gòu)績效審計方法6/24/2025五、金融機構(gòu)績效評價指標(biāo)（一）績效指標(biāo)制定原則1、綜合性原則2、客觀性原則3、發(fā)展性原則（二）經(jīng)營性金融機構(gòu)績效指標(biāo)體系