2024年福建省清流縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C答案分析：流轉稅又稱流轉課稅、流通稅，指以納稅人商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額為征稅對象的一類稅收。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。3.小規模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D答案分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%（目前有階段性優惠政策等情況），而13%、9%、6%是一般納稅人適用的稅率。4.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業等可適用優惠稅率。5.個人所得稅綜合所得適用（）級超額累進稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的7級超額累進稅率。6.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有靈活性。7.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額（）。A.相當于納稅人應納稅款的數額B.大于納稅人應納稅款的數額C.小于納稅人應納稅款的數額D.不受限制答案：A答案分析：稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額應當相當于納稅人應納稅款的數額。8.某企業2023年實現銷售收入1000萬元，成本費用800萬元，其中業務招待費10萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.0答案：A答案分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費發生額的60%為10×60%=6萬元，銷售收入的5‰為1000×5‰=5萬元，所以允許扣除5萬元。9.下列行為中，應征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務B.行政單位收取的符合條件的政府性基金C.銷售貨物D.存款利息答案：C答案分析：銷售貨物屬于增值稅的征稅范圍。單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務、行政單位收取的符合條件的政府性基金、存款利息不屬于增值稅應稅行為。10.房產稅從價計征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A答案分析：房產稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%（個人出租住房等有優惠稅率）。11.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。12.下列屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《稅務部門規章制定實施辦法》答案：B答案分析：《中華人民共和國企業所得稅法》屬于稅收法律。《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于行政法規，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》屬于行政法規，《稅務部門規章制定實施辦法》屬于部門規章。13.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：A答案分析：保險賠款免征個人所得稅，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得屬于綜合所得，需繳納個人所得稅。14.增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照9%的扣除率計算進項稅額。用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。15.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，行政拘留屬于公安機關的行政處罰，不屬于稅務行政處罰。16.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.蔬菜的種植B.谷物的種植C.花卉的種植D.中藥材的種植答案：C答案分析：企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業所得稅。蔬菜、谷物、中藥材的種植所得免征企業所得稅。17.某個體工商戶2023年全年經營所得應納稅所得額為20萬元。該個體工商戶應繳納的個人所得稅為（）萬元。A.3.5B.4.5C.5.5D.6.5答案：A答案分析：個體工商戶經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，20萬元對應的稅率為20%，速算扣除數為10500元，應納稅額=20×20%-1.05=3.5萬元。18.稅收征管法規定，稅務機關應當自收到辦理稅務登記申報之日起（）日內審核并發給稅務登記證件。A.5B.10C.15D.30答案：D答案分析：稅務機關應當自收到辦理稅務登記申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。19.下列關于增值稅專用發票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.小規模納稅人不得領購使用增值稅專用發票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票D.增值稅專用發票具有稅款抵扣功能答案：B答案分析：小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票或申請稅務機關代開增值稅專用發票。20.某企業進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業進口環節應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.11.7答案：B答案分析：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×10%=110萬元，進口環節應繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=110×13%=14.3萬元。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經濟職能C.監督職能D.調節職能答案：ABC答案分析：稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能。調節職能可包含在經濟職能中。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD答案分析：將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。將自產的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購的貨物作為投資提供給其他單位均屬于視同銷售行為。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業答案：ABC答案分析：企業所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，但個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法，繳納個人所得稅。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.稅務機關在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD答案分析：稅務機關在稅款征收過程中，可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等多種稅款征收方式。6.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定消費品征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環節主要在生產、委托加工和進口環節D.消費稅屬于流轉稅答案：ABCD答案分析：消費稅是對特定消費品征收的流轉稅，實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額，納稅環節主要在生產、委托加工和進口環節。7.下列屬于稅收征管制度的有（）。A.稅務登記制度B.賬簿憑證管理制度C.納稅申報制度D.稅款征收制度答案：ABCD答案分析：稅收征管制度包括稅務登記制度、賬簿憑證管理制度、納稅申報制度、稅款征收制度等。8.下列行為中，應繳納印花稅的有（）。A.簽訂購銷合同B.簽訂借款合同C.領受房屋產權證D.取得商標注冊證答案：ABCD答案分析：簽訂購銷合同、借款合同，領受房屋產權證、商標注冊證等都屬于印花稅的應稅行為。9.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD答案分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、行政處罰行為等。10.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征D.資源稅的納稅環節主要在開采或生產環節答案：ABCD答案分析：資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人征收的一種稅，實行從價計征或者從量計征，對粘土、砂石等按規定從量定額計征，納稅環節主要在開采或生產環節。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家財政收入的主要來源。（）答案：正確答案分析：稅收在國家財政收入中占據主導地位，是國家財政收入的主要來源。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法的，不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法的，按照簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用百分之二十的比例稅率。5.稅務機關可以對納稅人的存款賬戶進行檢查，但必須經縣以上稅務局（分局）局長批準。（）答案：正確答案分析：經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務機關可以查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。6.小規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確答案分析：這是目前對小規模納稅人的增值稅優惠政策。7.房產稅的納稅義務人是房屋的產權所有人。（）答案：正確答案分析：房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納等。8.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。（）答案：正確答案分析：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。9.稅收滯納金的加收率為每日萬分之五。（）答案：正確答案分析：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。10.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確答案分析：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收征管的主要環節。稅收征管主要包括以下環節：-稅務登記：是稅務機關對納稅人的基本情況及生產經營項目進行登記管理的一項基本制度，是納稅人已經納入稅務機關監督管理的一項證明。包括設立登記、變更登記、注銷登記等。-賬簿憑證管理：納稅人、扣繳義務人應按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。稅務機關對賬簿、憑證等資料進行管理和監督。-納稅申報：納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。-稅款征收：稅務機關依照法律、行政法規的規定，將納稅人依法應繳納的稅款通過不同方式征集收繳入庫的執法過程或工作。包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等征收方式。-稅務檢查：稅務機關依據國家稅收法律、法規和財務會計制度的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況進行審查監督的管理活動。可以檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料等。-稅務行政處罰：稅務機關對違反稅收法律規范但尚未構成犯罪的當事人依法給予的行政制裁。包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。-稅務行政復議和訴訟：納稅人、扣繳義務人等對稅務機關作出的具體行政行為不服時，可以依法申請行政復議或向人民法院提起行政訴訟，以維護自身合法權益。2.簡述個人所得稅綜合所得的范圍及扣除項目。個人所得稅綜合所得包括以下四項：-工資、薪金所得：是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。-勞務報酬所得：是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。-稿酬所得：是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。-特許權使用費所得：是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。綜合所得的扣除項目有：-基本減除費用：每月5000元，全年6萬元。-專項扣除：包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。-專項附加扣除：包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等支出。-依法確定的其他扣除：包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，進項稅額已在上月抵扣。要求：計算該企業3月份應繳納的增值稅稅額。-首先，計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。-將自產貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。-所以，銷項稅額合計=6.5+1.95=8.45萬元。-然后，計算進項稅額：-購進原材料的進項稅額為3.9萬元。