敬老院財務管理制度一、總則（一）目的為規范敬老院財務管理，加強財務監督，保障資金安全，提高資金使用效益，促進敬老院各項工作健康、有序發展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于敬老院的所有財務活動，包括但不限于經費收支、資產管理、財務核算等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規和財務規章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整，如實反映敬老院財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋敬老院財務活動的各個方面，確保財務管理無死角。4.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持收支平衡，避免出現財務風險。5.勤儉節約原則：倡導節約，反對浪費，提高資金使用效率。二、財務機構與人員設置（一）財務機構設置敬老院應設立獨立的財務部門，負責統一管理財務工作。財務部門應配備必要的辦公設備和財務軟件，以滿足日常工作需要。（二）人員配備1.財務負責人：由具備相應專業知識和管理能力的人員擔任，負責全面領導和管理財務部門工作，制定財務工作計劃和目標，審核重要財務事項，協調與其他部門的關系等。2.會計人員：負責財務核算、賬務處理、編制財務報表等工作，應具備會計從業資格證書，并熟悉國家財務法規和相關會計制度。3.出納人員：負責現金收付、銀行結算、票據管理等工作，應具備良好的職業道德和責任心，嚴格遵守現金管理規定。會計人員和出納人員應實行崗位分離，不得兼任。三、預算管理（一）預算編制1.敬老院應根據年度工作計劃和實際情況，編制年度財務預算。預算編制應遵循“統籌兼顧、收支平衡、積極穩妥、量入為出”的原則。2.預算內容包括收入預算和支出預算。收入預算應根據預計的捐贈收入、政府補助收入、服務收入等進行編制；支出預算應根據人員經費、日常公用經費、設備購置費用、修繕費用等進行分類編制。3.各部門應根據本部門工作任務和實際需求，提出本部門的預算建議數，報財務部門匯總審核。財務部門應結合敬老院整體發展規劃和財力狀況，對各部門預算建議數進行綜合平衡，提出預算草案，報院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。（二）預算執行1.經批準的預算是控制財務收支的依據，各部門應嚴格按照預算執行，不得擅自調整預算。2.財務部門應建立預算執行監控機制，定期對預算執行情況進行分析和評價，及時發現問題并采取措施加以解決。3.因特殊情況需要調整預算的，應按照規定的程序進行申報和審批。調整預算應說明調整原因、調整金額及對財務收支的影響等。（三）預算調整1.敬老院在預算執行過程中，如遇國家政策調整、重大突發事件等不可預見因素，導致原預算無法執行或需要增減預算總額的，應及時調整預算。2.預算調整由各部門提出書面申請，說明調整理由和調整方案，報財務部門審核。財務部門審核后，報院長辦公會審議通過，并報上級主管部門備案。四、收入管理（一）收入范圍敬老院的收入主要包括以下幾類：1.捐贈收入：接受社會各界的捐贈資金和物資。2.政府補助收入：從政府部門取得的各類補助資金，如財政撥款、專項補貼等。3.服務收入：為老年人提供養老服務所取得的收入，如床位費、護理費、餐飲費等。4.其他收入：如利息收入、資產出租收入等。（二）收入確認1.捐贈收入應在實際收到捐贈款項或物資時確認收入。對于附有條件的捐贈，應在取得捐贈資產控制權時確認收入，并將相關條件作為或有事項進行處理。2.政府補助收入應按照相關政府部門的規定和要求進行確認。財政撥款等無條件政府補助，應在收到款項時確認收入；對于與資產相關的政府補助，應確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益；與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益；用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。3.服務收入應在提供服務并收訖價款或取得索取價款的憑據時確認收入。采用預收賬款方式的，應在發出商品時確認收入；采用分期收款方式的，應按照合同約定的收款日期確認收入。4.其他收入應在實際取得收入時確認收入。（三）收入核算1.財務部門應設置專門的收入賬戶，對各類收入進行明細核算，確保收入核算準確、清晰。2.對于捐贈收入，應按照捐贈者名稱、捐贈項目、捐贈金額等進行明細登記，并注明捐贈用途。3.對于政府補助收入，應按照補助項目、補助金額、補助文件等進行明細核算，確保專款專用。4.對于服務收入，應按照服務項目、收費標準、收費對象等進行明細核算，及時反映服務收入情況。5.對于其他收入，應按照收入類別進行明細核算，如實記錄各項收入來源和金額。（四）收入管理要求1.敬老院應加強對收入的管理，建立健全收入管理制度，規范收入操作流程，確保收入合法、合規、足額收取。2.各項收入應及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁截留、挪用、坐支收入。3.對于捐贈收入，應按照捐贈者意愿和相關規定合理使用，不得擅自改變捐贈用途。如需變更捐贈用途，應征得捐贈者同意，并報相關部門備案。4.財務部門應定期對收入情況進行分析和總結，及時發現收入管理中存在的問題，并提出改進措施和建議。五、支出管理（一）支出范圍敬老院的支出主要包括以下幾類：1.人員經費：包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。2.日常公用經費：包括辦公費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓費、業務招待費等。3.設備購置費用：用于購置各類設備、設施的費用，如醫療設備、康復器材、生活設施等。4.修繕費用：用于敬老院房屋、建筑物、道路等修繕和維護的費用。5.其他費用：如捐贈支出、福利費用、喪葬費用等。（二）支出審批1.敬老院應建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權限和審批程序。2.一般支出審批程序：由經辦人填寫費用報銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，經部門負責人審核簽字后，報財務部門審核。財務部門審核無誤后，報院長審批。院長審批同意后，方可報銷。3.重大支出審批程序：對于金額較大的設備購置、修繕等重大支出項目，應先由相關部門提出項目可行性報告和預算方案，報院長辦公會審議通過后，按照規定的程序進行招標采購或工程建設，并嚴格按照合同約定支付款項。支付款項時，應附合同復印件、驗收報告、發票等相關憑證，經部門負責人、財務部門審核、院長審批后，方可支付。4.特殊支出審批程序：對于特殊情況需要臨時支出的項目，如突發事件應急處理費用等，應按照特事特辦的原則，由經辦人提出申請，說明支出事由和金額，經部門負責人、財務部門審核后，報院長批準。批準后，應及時辦理報銷手續。（三）支出核算1.財務部門應按照國家統一的會計制度和財務管理制度，對各項支出進行明細核算，確保支出核算準確、規范。2.對于人員經費，應按照人員類別、工資項目等進行明細核算，準確反映人員工資、福利等支出情況。3.對于日常公用經費，應按照費用項目進行明細核算，如辦公費、水電費等，便于分析和控制各項費用支出。4.對于設備購置費用和修繕費用，應按照資產類別和工程項目進行明細核算，記錄資產購置和工程建設的全過程，包括資產名稱、規格型號、購置時間、金額、工程預算、決算等信息。5.對于其他費用，應按照費用性質進行明細核算，如實反映各項費用支出情況。（四）支出管理要求1.敬老院應嚴格控制支出，堅持勤儉節約的原則，合理安排各項支出，提高資金使用效益。2.各項支出應嚴格按照審批程序進行審批，未經審批的支出不得報銷。3.財務部門應加強對支出的審核監督，對不符合規定的支出有權拒絕報銷，并及時向院長報告。4.敬老院應建立健全費用報銷臺賬，詳細記錄每筆支出的日期、事由、金額、審批人等信息，便于查詢和核對。5.對于政府采購范圍內的貨物和服務，應按照政府采購相關規定進行采購，確保采購過程公開、公平、公正。六、資產管理（一）資產分類敬老院的資產主要包括流動資產、固定資產、無形資產等。1.流動資產：指預計在一個正常營業周期內或一個會計年度內變現、出售或耗用的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款、存貨等。2.固定資產：指單位價值在規定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。3.無形資產：指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等。（二）資產購置1.敬老院應根據實際需要和財力狀況，合理編制資產購置計劃。資產購置計劃應報院長辦公會審議通過后執行。2.對于固定資產購置，應按照政府采購相關規定進行采購。采購過程中，應嚴格遵守采購程序，確保采購質量和價格合理。3.資產購置后，應及時辦理驗收手續。驗收合格的資產，應按照規定進行入賬和登記，建立資產卡片，明確資產的名稱、規格型號、購置時間、金額、使用部門等信息。（三）資產使用與保管1.各部門應負責本部門資產的日常使用和保管，定期對資產進行清查盤點，確保資產安全、完整。2.固定資產應指定專人負責保管，建立固定資產臺賬，詳細記錄固定資產的增減變動情況。固定資產使用人員應愛護資產，正確使用資產，不得擅自轉借、出租、變賣資產。3.無形資產應按照相關法律法規和合同約定進行管理，確保無形資產的安全和有效使用。（四）資產處置1.敬老院的資產處置包括資產的出售、轉讓、報廢、報損等。資產處置應按照規定的程序進行審批。2.對于固定資產處置，應由使用部門提出申請，說明處置原因、資產狀況等，經資產管理部門審核后，報財務部門審核。財務部門審核無誤后，報院長辦公會審議通過。重大資產處置事項還應報上級主管部門審批。3.資產處置收入應及時足額上繳財務部門，納入單位預算統一管理。（五）資產清查1.敬老院應定期進行資產清查，每年至少進行一次全面清查盤點。資產清查應包括資產的數量、價值、使用狀況等方面的清查。2.資產清查結束后，應編制資產清查報告，如實反映資產清查情況。對于清查中發現的問題，應及時查明原因，提出處理意見和建議，并按照規定的程序進行處理。3.財務部門應根據資產清查結果，調整相關資產賬目，確保賬實相符。七、財務報告與財務分析（一）財務報告1.敬老院應按照國家統一的會計制度和財務管理制度，定期編制財務報告。財務報告包括資產負債表、收入支出表、現金流量表等報表及附注。2.財務報告應真實、準確、完整地反映敬老院的財務狀況、經營成果和現金流量情況。財務報告編制完成后，應經會計機構負責人、財務負責人審核，報院長審批后對外報送。3.財務報告應及時報送上級主管部門、財政部門等相關部門，并按照規定進行公開披露。（二）財務分析1.財務部門應定期對敬老院的財務狀況和經營成果進行分析，為領導決策提供依據。財務分析應包括預算執行情況分析、收入支出分析、資產負債分析、成本效益分析等方面。2.預算執行情況分析應對比預算數與實際執行數，分析差異原因，提出改進措施和建議。3.收入支出分析應分析收入來源和支出結構，了解收入增長情況和支出合理性，找出存在的問題和潛在風險。4.資產負債分析應分析資產負債狀況，評估資產質量和償債能力，提出優化資產結構和防范財務風險的建議。5.成本效益分析應分析各項服務成本和效益情況，評估服務項目的盈利能力和社會效益，為制定合理的收費標準和服務策略提供參考。八、財務監督（一）內部監督1.敬老院應建立健全內部財務監督制度，加強對財務活動的全過程監督。內部監督包括財務部門對各部門財務收支的監督、審計部門對財務收支和經濟活動的審計監督等。2.財務部門應定期對各部門的財務收支情況進行檢查，發現問題及時督促整改。對違反財務制度的行為，應及時制止并向院長報告。3.審計部門應定期對敬老院的財務收支和經濟活動進行審計，審查財務報表的真實性、合法性和完整性，檢查內部