村財務臺賬管理制度一、總則（一）目的為了加強村集體經濟組織財務管理，規范財務臺賬管理，確保財務信息真實、完整、準確，提高資金使用效益，保障村集體經濟組織和村民的合法權益，根據國家有關法律法規和財務制度，結合本村實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本村集體經濟組織的財務臺賬管理。（三）基本原則1.依法依規原則：嚴格遵守國家法律法規和財務制度，規范財務臺賬的設置、登記、核算、保管等工作。2.真實準確原則：財務臺賬記錄的內容必須真實、準確、完整，如實反映村集體經濟組織的財務狀況和經營成果。3.全面及時原則：涵蓋村集體經濟組織的所有財務收支活動，做到及時記錄、及時核算，確保財務信息的時效性。4.公開透明原則：財務臺賬應定期公開，接受村民監督，保障村民的知情權和監督權。二、財務臺賬的設置（一）總賬總賬是對村集體經濟組織全部經濟業務進行總括核算的賬簿，按照會計科目設置賬戶，全面、系統、綜合地反映村集體經濟組織的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等情況。（二）明細賬1.收入明細賬：按照收入來源設置明細賬戶，如農業收入、發包及上交收入、補助收入、其他收入等，詳細記錄各項收入的發生時間、金額、來源等信息。2.支出明細賬：根據支出用途設置明細賬戶，如生產經營支出、管理費用、福利支出、公益事業支出等，逐筆登記每筆支出的日期、金額、用途、審批人等內容。3.資產明細賬：包括固定資產明細賬、流動資產明細賬等。固定資產明細賬按照固定資產類別、名稱、規格型號、購置時間、原值、折舊等項目進行詳細登記；流動資產明細賬則對現金、銀行存款、應收款項、存貨等進行明細核算。4.負債明細賬：按照負債種類設置明細賬戶，如短期借款、應付款項、長期借款等，記錄負債的發生、償還情況。（三）日記賬1.現金日記賬：由出納人員按照業務發生順序逐日逐筆登記現金的收入、支出和結存情況，做到日清月結，賬款相符。2.銀行存款日記賬：根據銀行存款收付憑證，按照業務發生順序逐筆登記銀行存款的收入、支出和余額，每月至少與銀行核對一次，確保賬實相符。（四）備查賬根據實際需要設置備查賬，如工程項目備查賬、固定資產備查賬等，對一些在總賬和明細賬中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記，以便日后查閱。三、財務臺賬的登記（一）登記依據財務臺賬應根據審核無誤的原始憑證、記賬憑證進行登記。原始憑證是證明經濟業務發生的最初書面證明，如發票、收據、報銷單等；記賬憑證是根據原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據的憑證。（二）登記要求1.記賬人員應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。2.賬簿登記應及時、連續、完整，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.每一筆經濟業務都應在相應的賬簿中進行逐筆登記，摘要欄應簡要說明經濟業務的內容，以便于查閱和核對。4.登記完畢后，應在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬的符號（如“√”），表示已經記賬，避免重記或漏記。（三）更正方法1.如果在記賬前發現記賬憑證有錯誤，應重新編制正確的記賬憑證后再進行登記。2.如果在記賬后發現記賬憑證的會計科目錯誤，應先用紅字沖銷原錯誤的記賬憑證，然后再用藍字編制正確的記賬憑證進行登記；如果發現記賬憑證的金額錯誤，且所記金額大于應記金額，應采用紅字更正法，將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額；如果所記金額小于應記金額，應采用補充登記法，將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額。3.賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規定的方法進行更正。四、財務臺賬的核算（一）會計科目設置村集體經濟組織應按照國家統一的會計制度規定設置會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統一的財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。（二）賬務處理程序1.經濟業務發生后，經辦人員應及時取得或填制原始憑證，并將原始憑證送交會計機構。2.會計人員對原始憑證進行審核，審核無誤后，根據原始憑證編制記賬憑證。3.根據記賬憑證登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和備查賬。4.定期（月、季、年）進行結賬，結算出各賬戶的本期發生額和期末余額。5.根據賬簿記錄編制財務報表，包括資產負債表、收益及收益分配表等，向村民公開財務信息。（三）財務報表編制1.財務報表應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。2.資產負債表應按照資產、負債、所有者權益的類別和項目分別列示，反映村集體經濟組織在某一特定日期的財務狀況。3.收益及收益分配表應按照收入、成本費用、收益、收益分配的順序列示，反映村集體經濟組織在一定會計期間的經營成果和收益分配情況。4.財務報表編制完成后，應由村集體經濟組織負責人、會計主管人員簽名并蓋章，加蓋村集體經濟組織公章后報送給相關部門和村民。五、財務臺賬的保管（一）保管期限財務臺賬應按照國家有關規定確定保管期限，一般總賬、明細賬、日記賬等賬簿保管期限為15年，現金和銀行存款日記賬保管期限為25年，固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年，其他輔助性賬簿應根據實際情況確定保管期限。（二）保管要求1.財務臺賬應指定專人負責保管，保管人員應具備一定的財務知識和責任心，確保賬簿的安全完整。2.財務臺賬應存放在安全、干燥、通風的地方，防止受潮、蟲蛀、鼠咬等損壞。3.財務臺賬不得外借，如有特殊需要，經村集體經濟組織負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制財務臺賬的人員，嚴禁在賬簿上涂畫、拆封和抽換。4.保管期滿的財務臺賬，應按照規定的程序進行銷毀。銷毀時，應由村集體經濟組織負責人、會計主管人員和相關人員共同監銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。銷毀清冊應永久保存。六、財務臺賬的查閱與使用（一）查閱權限1.村民有權查閱本村財務臺賬，了解村集體經濟組織的財務狀況。查閱時，應向村集體經濟組織提出申請，經批準后在指定地點查閱。2.上級主管部門、審計機關等有權依法查閱村財務臺賬，村集體經濟組織應積極配合，如實提供相關資料。（二）查閱程序1.村民查閱財務臺賬，應填寫查閱申請表，注明查閱的內容、目的、時間等信息，提交給村集體經濟組織負責人審批。2.村集體經濟組織負責人應在收到申請表后的[X]個工作日內進行審批，并安排專人陪同查閱。3.查閱人員應在指定的地點查閱財務臺賬，不得擅自將賬簿帶出指定地點，不得在賬簿上進行標記、涂改等操作。查閱完畢后，應及時歸還賬簿。（三）使用限制財務臺賬僅供查閱和了解村集體經濟組織財務狀況之用，不得用于其他任何目的。未經村集體經濟組織書面同意，查閱人員不得將財務臺賬的內容泄露給第三方。七、財務臺賬的監督與檢查（一）內部監督1.村集體經濟組織應建立健全內部監督制度，成立民主理財小組，定期對財務臺賬進行審核監督。2.民主理財小組應由村民代表組成，負責對本村財務收支情況進行審查和監督，對財務臺賬的真實性、合法性、完整性進行檢查，并提出意見和建議。3.村集體經濟組織應定期向民主理財小組報告財務工作情況，接受民主理財小組的監督檢查。對民主理財小組提出的問題，應及時進行整改，并將整改情況向民主理財小組反饋。（二）外部監督1.上級主管部門應加強對村集體經濟組織財務臺賬管理工作的指導和監督檢查，定期對村財務臺賬進行抽查，發現問題及時督促整改。2.審計機關應依法對村集體經濟組織的財務收支情況進行審計監督，對財務臺賬進行審計檢查，確保村集體經濟組織的財務活動合法合規。（三）違規處理