五華區餐飲稅務管理制度一、總則1.目的為規范五華區餐飲行業稅務管理工作，確保餐飲企業依法納稅，防范稅務風險，維護稅收秩序，促進餐飲行業健康、有序發展，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于五華區內所有從事餐飲經營活動的企業和個體工商戶（以下統稱“餐飲企業”）。3.依據本制度依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅法》等相關法律法規及稅收政策制定。二、稅務登記管理1.開業登記餐飲企業在領取營業執照之日起30日內，應持有關證件向五華區稅務機關申報辦理稅務登記。申報時需提供的證件和資料包括：營業執照副本、組織機構代碼證、法定代表人身份證、經營場所證明、公司章程（個體工商戶無需提供公司章程）等。稅務機關對企業提交的資料進行審核，審核通過后發放稅務登記證件，并告知企業相關納稅事項。2.變更登記餐飲企業稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向五華區稅務機關申報辦理變更稅務登記。需變更的稅務登記內容包括：企業名稱、法定代表人、經營范圍、經營地址、注冊資本等。申報變更稅務登記時，應提交的資料包括：工商變更登記表及工商營業執照副本、納稅人變更登記內容的有關證明文件、稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）。稅務機關對企業提交的變更資料進行審核，符合規定的，予以辦理變更登記，并重新核發稅務登記證件。3.注銷登記餐飲企業發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向五華區稅務機關申報辦理注銷稅務登記。按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向五華區稅務機關申報辦理注銷稅務登記。申報注銷稅務登記時，應提交的資料包括：注銷稅務登記申請審批表、稅務登記證件正副本、發票領購簿、未使用完的發票、工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定、其他有關證件資料等。稅務機關對企業進行稅務清算，結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件后，辦理注銷稅務登記手續。三、賬簿、憑證管理1.賬簿設置餐飲企業應當按照國家有關規定，自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應當采用訂本式。從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。2.憑證管理餐飲企業辦理涉稅事項取得和填制的原始憑證，必須符合國家統一的會計制度規定，并具備以下內容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制，作為登記賬簿的直接依據。記賬憑證應注明經濟業務事項的內容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數等，并由填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。企業應當按照稅務機關的要求，定期將賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料，整理成冊，妥善保管。保管期限按照國家有關規定執行，一般為10年。四、發票管理1.發票領購餐飲企業需要使用發票的，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向五華區稅務機關辦理發票領購手續。稅務機關根據企業的經營范圍和規模，核定其發票種類、數量和開票限額，并發放發票領購簿。企業憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向稅務機關領購發票。領購發票時，應按規定繳納發票工本費。2.發票開具餐飲企業應在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。開具發票時，應按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。企業不得轉借、轉讓、代開發票；不得虛開發票；不得自行擴大專業發票使用范圍；不得拆本使用發票。3.發票保管餐飲企業應當建立發票保管制度，設專人負責發票的保管工作。發票應當存放和保管在安全、可靠的地方，并采取必要的防火、防盜、防潮、防蟲、防鼠等措施。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。保存期間，不得擅自損毀。如有丟失發票的，應于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。4.發票繳銷餐飲企業辦理注銷稅務登記、變更經營范圍或發票使用量調整等事項時，應到稅務機關辦理發票繳銷手續。繳銷發票時，應將已使用的發票存根聯及未使用的發票一并交回稅務機關。稅務機關對繳銷的發票進行審核，核對無誤后予以辦理繳銷手續。五、納稅申報管理1.申報期限餐飲企業應按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。增值稅、消費稅等流轉稅一般按月申報，申報期限為次月1日起至15日止。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。企業所得稅一般按季預繳，年度終了后匯算清繳。預繳申報期限為季度終了之日起15日內，年度匯算清繳申報期限為年度終了之日起5個月內。2.申報方式餐飲企業可通過網上申報、上門申報等方式辦理納稅申報。采用網上申報的，應按照稅務機關規定的網上申報流程，在申報期限內登錄稅務機關指定的電子申報系統，填報納稅申報表及相關資料，并提交申報數據。采用上門申報的，企業應在申報期限內，填寫納稅申報表，加蓋公章，并攜帶相關資料（如財務報表、發票領用存情況等）到五華區稅務機關辦稅服務廳申報窗口辦理納稅申報手續。3.申報內容餐飲企業納稅申報的內容包括：稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或者單位稅額、計稅依據、扣除項目及標準、應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。企業應根據實際經營情況準確填寫納稅申報表，確保申報數據真實、準確、完整。同時，應按照規定報送財務會計報表以及稅務機關要求報送的其他納稅資料。六、稅款繳納管理1.繳納期限餐飲企業應按照稅務機關核定的稅款繳納期限，及時足額繳納稅款。增值稅、消費稅等流轉稅的繳納期限與納稅申報期限一致，企業應在申報期限內繳納稅款。企業所得稅分月或者分季預繳，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了之日起5個月內，報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。2.繳納方式餐飲企業可通過銀行轉賬、網上繳稅、現金繳納等方式繳納稅款。采用銀行轉賬繳納的，應在規定的繳納期限內，將稅款足額劃轉到稅務機關指定的國庫賬戶。采用網上繳稅的，企業應按照稅務機關規定的網上繳稅流程，在繳納期限內登錄電子繳稅系統，發起繳稅指令，完成稅款繳納。采用現金繳納的，企業應在規定的繳納期限內，到五華區稅務機關辦稅服務廳現金繳納窗口辦理稅款繳納手續。3.欠稅管理餐飲企業未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。企業有欠稅情形的，稅務機關有權采取以下措施：責令限期繳納或者解繳稅款，但最長期限不得超過15日。責令其提供納稅擔保。采取稅收保全措施或者強制執行措施。通知出入境管理機關阻止其法定代表人出境。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。七、稅務風險管理1.風險識別五華區稅務機關通過對餐飲企業的納稅申報數據、財務報表、發票使用情況、經營活動等信息進行分析，識別可能存在的稅務風險點。常見的稅務風險點包括：收入確認不準確、成本費用核算不規范、發票開具和使用不合規、稅收優惠政策適用錯誤、納稅申報數據與財務數據不一致等。2.風險評估稅務機關根據風險識別結果，對餐飲企業的稅務風險進行評估，確定風險等級。風險評估指標主要包括：稅負率、毛利率、費用率、發票開具金額變動率、納稅申報準確率等。根據風險等級，將餐飲企業分為高風險、中風險和低風險三類。高風險企業列為重點監控對象，中風險企業適時進行風險提示，低風險企業進行日常管理。3.風險應對對于高風險餐飲企業，稅務機關采取重點檢查、專項評估等措施，深入核實企業納稅情況，發現問題依法進行處理。對于中風險餐飲企業，稅務機關向企業發出風險提示函，要求企業對存在的稅務風險進行自查自糾，并提交自查報告。稅務機關對企業自查情況進行審核，如發現問題，督促企業整改。對于低風險餐飲企業，稅務機關通過納稅輔導、政策宣傳等方式，引導企業規范稅務管理，提高納稅遵從度。八、稅務檢查與處理1.檢查方式五華區稅務機關對餐飲企業進行稅務檢查的方式主要包括：日常檢查、專項檢查、專案檢查等。日常檢查是指稅務機關對餐飲企業日常納稅申報、稅款繳納、發票使用等情況進行的常規檢查。專項檢查是指稅務機關根據稅收管理需要，對餐飲行業某一特定領域或某一類涉稅問題進行的針對性檢查，如發票專項檢查、企業所得稅匯算清繳檢查等。專案檢查是指稅務機關對舉報、上級交辦、協查等涉及餐飲企業重大稅收違法案件進行的檢查。2.檢查程序稅務機關實施稅務檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有兩人以上參加。檢查人員有權要求餐飲企業提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料，企業應如實提供。檢查人員可對企業的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料進行檢查，也可到企業的生產、經營場所和貨物存放地檢查企業應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。稅務機關在檢查過程中，如發現企業存在稅收違法行為，應制作稅務檢查工作底稿，記錄檢查過程和發現的問題，并告知企業享有的權利和應承擔的義務。3.處理措施對于稅務檢查中發現的餐飲企業稅收違法行為，稅務機關將根據違法情節輕重，依法采取以下處理措施：責令限期改正。要求企業在規定期限內改正違法行為，如調整賬務處理、補繳稅款