賬務處理

會計實操文庫

做賬實操-亮化工程企業的會計處理分錄

1.材料采購階段

采購亮化材料：

假設亮化企業購買一批LED燈用于亮化工程，材料成本為

50,000元,增值稅稅率為13%,款項通過銀行存款支付。

會計分錄為：

借：原材料LED燈50,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）6,500

貸：銀行存款56,500

2.工程施工階段

領用材料：

若將上述采購的LED燈全部領用用于某一街道亮化工程。

會計分錄為：

借：工程施工合同成本材料費50,000

貸：原材料LED燈50,000

確認人工成本：

假設該工程人工成本為30,000元，尚未支付。

會計分錄為：

借：工程施工合同成本人工費30,000

貸：應付職工薪酬30,000

確認機械使用費（如使用吊車等設備）：

假設租用吊車費用為5,000元，增值稅稅率為9%,不含稅

金額為元，進項稅額約為元，款項通過銀行存

款支付。

會計分錄為：

借：工程施工合同成本機械使用費4587

應交稅費應交增值稅（進項稅額）413

貸：銀行存款5000

3.收入確認階段（假設采用完工百分比法）

確認收入：

假設該街道亮化工程合同總金額為120,000元，截至本月末

完工進度為70%,則本月應確認收入二元。增值稅

稅率為9%，不含稅收入為元，銷項稅額約為元。

會計分錄為：

借：應收賬款某單位90,936（）

貸：主營業務收入77064

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6936

同時結轉成本：

截至本月末，已發生的成本為材料成本50,000元、人工成

本30,000元和機械使用費4,587元，共計84,587元。

會計分錄為：

借：主營業務成本84,587

貸：工程施工合同成本材料費50,000

工程施工合同成本人工費30,000

工程施工合同成本機械使用費4,587

4.工程質保階段（假設預留5%質保金）

工程竣工，扣留質保金（假設質保金金額為合同金額的5%）

質保金金額二元，扣留質保金時，應收賬款減少。

會計分錄為：

借：應收賬款某單位質保金6,000

貸：應收賬款某單位6,000

質保期內未出現質量問題，收回質保金：

會計分錄為：

借：銀行存款6,000

貸：應收賬款某單位質保金6,000

公司財務管理制度

全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制

度，敬業爰崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制

度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服

務意識。貫徹公司質量方針和質量目標。

一、財務部職責范圍

1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務

工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程

序執行。

3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護

公司的合法權益。

4、編制和執行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加

強資金回流，確保資金的有效供應。

5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部

門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。

6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資

料進行各種經濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據。

7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。

8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

9、及時核算和上繳各種稅金。

10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結

算。

11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安

全、有效。

12、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員

素質。

13、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導布置的其

他任務。

二、借款和各種費用開支標準及審批制度

借款審批及標準:

1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯的〃借

款單"，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出

差事由、出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽

批;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯還本人作

為清帳依據。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者,

不得再借款。

2、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部

領取借款單，填寫好資金性質（支票或現金）、部門、借款事

由，所借金額，審批程序同第1條。

3、購置固定資產借款：施工用具、加工設備單價在1000

元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價2000元以

上者，屬固定資產。需填寫固定資產申購單、固定資產請款

單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產必須

開具正式發票。

4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具

體由各部門根據實際情況核定，報總裁批準后執行。所有備

用金借款于每年年度終了報帳時歸還結清。

5、其他臨時借款：如業務費、招待費、周轉金等，審批程

序同第1條。

6、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務部報帳，

報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續且三天內

不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。

7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級

別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。

三、日常費用報銷：

1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。

2、日常支出時應盡量取得原始發票，對于不能取得原始發

票的情況，需由對方出具收款證明。

3、報銷時須由經手人在發票上面簽字并簡述事由，并經相

應領導簽字后到財務部報銷；

4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發

票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽

字后到財務部報銷；

5、補充說明

如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交

財務部備案，指定代理人可在此期間行使相

應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯系，先行

借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。

財務部總監崗位職責

1、編制和執行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用

方案，開辟財源，有效使用資金。

2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，

督促本公司有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。

3、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活

動分析。

4、承辦公司領導交辦的其他工作。

財務部經理崗位職責

L負責協助財務總監組織本公司的財務管理和經濟核算工

作。

2、制定和管理稅收政策及程序。

3、建立健全公司內部核算的組織、指導和數據管理體系，

以及核算和財務管理的規章制度。

4、組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財

務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節支、提高效益。

5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。

6、認真貫徹國家的財經方針政策，執行會計制度和財務管

理方法，監督執行會議決議。

7、負責全公司財務人員的業務指導和學習的工作，合理協

調各崗位工作，并考核財會人員工作業績，不斷提高財務人

員的業務素質。

8、完成領導布置的其他工作。

9、負責會計監交工作。

財務部成本會計崗位職責

L清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、

開竣工時間及項目部人員構成等。

2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣

費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項

目部回款。

3、按照各工程預算進行工程成本的控制。

4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執行情況。

5、及時、準確核算各種原始票據，并制單入帳。

6、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執行付

款。

7、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核。

8、工程完工后，準確核算出工程成本，編報工程成本表。

9、完成領導布置的其他工作。

財務部綜合會計崗位職責

L負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳；

2、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的

會計核算和財務管理的各項規定，并正確執行；

3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調

節工作，匯總會計憑證，登記總帳；

4、對其他應收、應收帳款及時催收清理技公司規定安排固

定資產及庫存材料等資產的盤點；

5、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鉤

稽關系清楚;

6、負責裝訂、管理會計檔案；

7、承辦公司領導交辦的其他工作。

財務部出納員崗位職責

L辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金

管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金,

不以白條抵庫；

2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清

楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每周

一填寫貨幣資金周報表；

3、保管好庫存現金，有價證券，確保其安全無缺，如有短

缺要賠償損失；

4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章，簽發支票用的

印章不得全交出納員一人保管；

5、嚴格管理空白收據和空白發票，認真辦理領用手續，按

規定簽發支票，對簽發空頭支票負責；

6、完成財務總監或財務經理交付的其它工作。

財務基礎工作規范

財務基礎工作規范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門

日常具體工作進行指導和解釋。

一、票據

1、票據的種類：

(1)外部取得的原始發票；

(2)公司自制的差旅費報銷單；

(3)公司自制的支出證明單。

2、票據的報銷要求:

(1)外部取得的原始發票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括

客戶名稱(填寫陜西藝林實業有限責任公

司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。

(2)公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用,

后附出差火車、船、飛機等票據、住宿

發票、寫明出差天數、出差補貼、核出總報銷金額。票面不

允許有任何涂改。

⑶公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一

種為對于確實無法取得原始票據的情況，

填寫此單據，經相關領導簽字后，可以報銷;另一種為對于一

次報銷，票據非常多的情況，使用支出證

明單進行票據匯總。此票面不允許有任何涂改。

二、憑證

1、憑證的編號：憑證統一使用記帳憑證，按時間發生先后

順序統一編號，編號要求使用號碼打印機。

2、憑證的編制人員：憑證執行誰負責誰編制，編制后應及

時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分

To

3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要

欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科

目統一使用，整個票面不允許有任何涂改。

4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核;

最終由財務負責人進行最后審核。

憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯

后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天

審核完畢，第三天登帳完畢。

5、憑證的保管:憑證統一由一名財務人員進行裝訂、保管,

此人對憑證的總體情況負責。

三、帳簿

1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生

成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現金日記帳、

銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程

材料明細帳。

2、以上各帳簿由相應負責人進行記錄。

3、以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計,

按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃

線更正法或紅字沖消法，并由經辦人蓋章。

四、報表

1、報表分為對外報表和對內報表。

2、對外報表為向各主管機關報送的報表，主要有資產負債

表、損益表、其他報表。

3、對內報表為公司內部要求填制匯總的各種報表，內部報

表有：按部門分類的管理費用表，按區域、

人員分類的經營費用表,按工程、供應商進行分類的進貨付

款表，按工程分類的項目管理費用表，按供

應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行

分類的預付帳款表，以上報表為按月填報；

工程成本分析表，在工程完工時，結合預算、結算、實際使

用情況進行統計的報表。

4、以上報表由指定會計負責進行編制。并建立相應的編制

審核程序。

五、主要科目解釋

1、預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況,

因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行

核算。

2、應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情

況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此

科目。

3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本,

按照二級科目工程項目名稱，三級科目工

程成本明細項進行核算。

4、管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發生的各

項費用，按照二級科目部門，三級科目具體

明細項目進行核算。

5、經營費用：經營費用科目用來核算業務部門的所有費用，

按照二級科目人員，三級科目具體明細項

目進行核算。

六、應付帳款的確認原則：

應付帳款的確認直接關系到工程的直接成本以及公司的欠

款，因此應付帳款的確認應遵循謹慎性原則

1、用經過工程現場相關人員簽字的原始入庫單原件和供應

商的發貨清單確認應付帳款和工程施工，以

降低因傳真不清楚而造成的錯誤。

2、使用經過采供部、財務部要求的會簽單確認應付帳款和

工程成本。

3、對于應付帳款已經確認需要調整的情況：如果是現場入

庫錯誤應由現場出具調整說明，并結合材料

部門的定料單，財務部門才