會計實操文庫22/22做賬實操-照相館的全盤的會計處理分錄實例收入相關1.照相館為顧客拍攝普通證件照，收費1000元，現金收訖，增值稅稅率6%。借：庫存現金1060貸：主營業務收入證件照拍攝1000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）602.承接某公司集體照拍攝項目，合同金額5000元，增值稅稅率6%，項目完成后收到70%款項，剩余款項下月結清。借：銀行存款3500借：應收賬款1500貸：主營業務收入集體照拍攝4717貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2833.為顧客提供藝術照拍攝及相冊制作套餐服務，收費3000元，顧客刷卡支付，增值稅稅率6%。借：銀行存款3180貸：主營業務收入藝術照套餐2830貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1704.顧客預訂一套親子攝影套餐，支付預付款2000元。借：庫存現金2000貸：預收賬款20005.顧客完成預訂的親子攝影套餐，套餐價值5000元，扣除預付款后，顧客以現金支付剩余款項。借：庫存現金3000借：預收賬款2000貸：主營業務收入親子攝影套餐4717貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）283成本相關6.采購相紙一批，價款2000元，增值稅稅率13%，款項以銀行存款支付。借：原材料相紙2000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款22607.領用相紙用于日常拍攝，成本1000元。借：主營業務成本耗材成本1000貸：原材料相紙10008.支付攝影師本月工資8000元，通過銀行轉賬發放。借：主營業務成本攝影師薪酬8000貸：銀行存款80009.租賃攝影場地，每月租金3000元，以銀行存款支付。借：主營業務成本場地租賃3000貸：銀行存款300010.本月攝影設備計提折舊1500元。借：主營業務成本設備折舊1500貸：累計折舊1500費用相關11.支付本月水電費1000元，以銀行存款支付。借：管理費用水電費1000貸：銀行存款100012.購買辦公用品，花費500元，現金支付。借：管理費用辦公費500貸：庫存現金50013.支付銷售人員提成2000元，以現金支付。借：銷售費用提成費用2000貸：庫存現金200014.在社交媒體平臺投放廣告，花費3000元，通過銀行轉賬支付。借：銷售費用廣告費用3000貸：銀行存款300015.支付本月銀行手續費200元，以銀行存款支付。借：財務費用手續費200貸：銀行存款200資產相關16.購入一臺新的攝影設備，價款10000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉賬支付。借：固定資產攝影設備10000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款1130017.出售一臺閑置的攝影設備，原值8000元，已計提折舊3000元，售價5000元，款項收到存入銀行。借：銀行存款5000借：累計折舊3000貸：固定資產攝影設備800018.盤點庫存發現相紙盤虧500元，原因待查。借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢500貸：原材料相紙50019.經查明，上述相紙盤虧是由于管理不善造成，經批準后計入管理費用。借：管理費用存貨盤虧損失500貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢50020.收到客戶歸還的前欠攝影款3000元，存入銀行。借：銀行存款3000貸：應收賬款3000負債相關21.計提本月應付職工薪酬共計15000元，其中攝影師工資10000元，管理人員工資5000元。借：主營業務成本攝影師薪酬10000借：管理費用工資5000貸：應付職工薪酬1500022.向供應商購買相冊、相框等耗材，價款4000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。借：原材料相冊、相框等4000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）520貸：應付賬款452023.以銀行存款支付上月應交增值稅3000元。借：應交稅費未交增值稅3000貸：銀行存款300024.計算本月應繳納的城市維護建設稅（假設稅率7%）和教育費附加（假設費率3%），以本月應交增值稅5000元為計稅依據。借：稅金及附加500貸：應交稅費應交城市維護建設稅350貸：應交稅費應交教育費附加15025.取得短期借款50000元，存入銀行。借：銀行存款50000貸：短期借款50000所有者權益相關26.收到股東投資100000元，存入銀行。借：銀行存款100000貸：實收資本10000027.經股東會決議，分配利潤30000元。借：利潤分配應付利潤30000貸：應付利潤3000028.將本年凈利潤50000元結轉至利潤分配未分配利潤科目。借：本年利潤50000貸：利潤分配未分配利潤5000029.用盈余公積轉增資本20000元。借：盈余公積20000貸：實收資本2000030.宣告發放現金股利10000元。借：利潤分配應付現金股利10000貸：應付股利10000損益結轉相關31.期末，將主營業務收入科目余額50000元結轉至本年利潤貸方。借：主營業務收入50000貸：本年利潤5000032.將主營業務成本科目余額30000元結轉至本年利潤借方。借：本年利潤30000貸：主營業務成本3000033.將管理費用科目余額8000元結轉至本年利潤借方。借：本年利潤8000貸：管理費用800034.將銷售費用科目余額5000元結轉至本年利潤借方。借：本年利潤5000貸：銷售費用500035.將財務費用科目余額1000元結轉至本年利潤借方。借：本年利潤1000貸：財務費用1000其他業務收支相關36.照相館將閑置的攝影場地出租給他人使用，收取租金2000元，增值稅稅率9%，款項已收到。借：銀行存款2180貸：其他業務收入場地出租2000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）18037.結轉上述場地出租的成本（如場地折舊等）1000元。借：其他業務成本場地出租成本1000貸：累計折舊等100038.照相館出售一批多余的攝影道具，售價1500元，增值稅稅率13%，該批道具成本1000元，款項已收到。借：銀行存款1695貸：其他業務收入道具出售1500貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）195借：其他業務成本道具成本1000貸：庫存商品攝影道具100039.提供攝影技術培訓服務，收取培訓費3000元，增值稅稅率6%，款項已收到。借：銀行存款3180貸：其他業務收入技術培訓3000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）18040.結轉上述技術培訓服務的成本（如培訓資料費等）1500元。借：其他業務成本技術培訓成本1500貸：原材料等1500營業外收支相關41.收到政府補貼款5000元，用于支持照相館的技術創新，款項已存入銀行。借：銀行存款5000貸：營業外收入政府補貼500042.因客戶違約，收取違約金1000元，現金收訖。借：庫存現金1000貸：營業外收入違約金收入100043.照相館發生一筆意外的設備損壞損失，經確認損失金額為2000元，由保險公司賠償1000元，其余1000元計入營業外支出。借：其他應收款保險公司1000借：營業外支出設備損壞損失1000貸：固定資產攝影設備200044.支付稅收滯納金500元，以銀行存款支付。借：營業外支出稅收滯納金500貸：銀行存款50045.捐贈一批攝影器材給貧困地區學校，該批器材原值10000元，已計提折舊3000元，公允價值8000元。借：營業外支出捐贈支出7000借：累計折舊3000貸：固定資產攝影器材10000往來款項相關46.向供應商預付采購相冊的款項3000元，以銀行存款支付。借：預付賬款供應商3000貸：銀行存款300047.收到供應商發來的相冊，價款5000元，增值稅稅率13%，沖銷預付款后，以銀行存款支付剩余款項。借：原材料相冊5000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）650貸：預付賬款供應商3000貸：銀行存款265048.照相館向客戶提供攝影服務，開具發票金額為8000元，客戶尚未付款。借：應收賬款客戶8000貸：主營業務收入攝影服務7547貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）45349.客戶以商業匯票支付前欠的攝影款8000元。借：應收票據客戶8000貸：應收賬款客戶800050.照相館將持有的商業匯票背書轉讓給供應商，用于支付采購耗材的款項8000元。借：應付賬款供應商8000貸：應收票據客戶8000存貨相關51.采購一批新的相冊，價款4000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付，相冊已驗收入庫。借：庫存商品相冊4000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）520貸：應付賬款供應商452052.銷售相冊給客戶，售價6000元，增值稅稅率13%，款項已收到，同時結轉相冊成本4000元。借：銀行存款6780貸：其他業務收入相冊銷售6000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）780借：其他業務成本相冊成本4000貸：庫存商品相冊400053.對庫存的相紙進行盤點，發現盤盈500元，原因待查。借：原材料相紙500貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢50054.經查明，上述相紙盤盈是由于計量誤差導致，經批準后沖減管理費用。借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢500貸：管理費用存貨盤盈收益50055.因市場價格下降，對庫存的攝影道具計提存貨跌價準備2000元。借：資產減值損失存貨跌價損失2000貸：存貨跌價準備攝影道具2000固定資產相關56.購入攝影燈光設備一套，價款8000元，增值稅稅率13%，運輸費500元，增值稅稅率9%，款項均以銀行存款支付。借：固定資產燈光設備8500借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）1105貸：銀行存款960557.對攝影設備進行日常維修，花費1000元，以銀行存款支付。借：管理費用設備維修費1000貸：銀行存款100058.攝影設備因技術更新提前報廢，原值12000元，已計提折舊8000元，清理過程中發生清理費用500元，以現金支付，殘料變賣收入1000元，存入銀行。借：固定資產清理4000借：累計折舊8000貸：固定資產攝影設備12000借：固定資產清理500貸：庫存現金500借：銀行存款1000貸：固定資產清理1000借：營業外支出固定資產報廢損失3500貸：固定資產清理350059.對攝影場地進行裝修，花費50000元，以銀行存款支付，裝修費用按5年攤銷。借：長期待攤費用裝修費50000貸：銀行存款50000每月攤銷時：借：管理費用裝修費攤銷833.33貸：長期待攤費用裝修費833.3360.計提本月固定資產減值準備3000元，其中攝影設備減值2000元，辦公設備減值1000元。借：資產減值損失固定資產減值損失3000貸：固定資產減值準備攝影設備2000貸：固定資產減值準備辦公設備1000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞