第八章會(huì)計(jì)核算程序

學(xué)習(xí)目標(biāo):

1、知道會(huì)計(jì)核算程序的概念，了解合理建立會(huì)計(jì)核算形式的意義和基本要求。

2、熟識(shí)記賬憑證核算程序的內(nèi)容、特點(diǎn)、適用范圍。

3、駕馭記賬憑證核算程序的應(yīng)用。

4、熟識(shí)科目匯總表核算程序的內(nèi)容、特點(diǎn)、適用范圍。

5、駕馭科目匯總表核算程序的應(yīng)用。

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述

在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表三者之間不是彼此孤立、互不聯(lián)系的，

而是依據(jù)肯定的形式相互結(jié)合，形成一個(gè)完整的體系。為了使記賬工作有條不紊地進(jìn)行，就

有必要明確各種會(huì)計(jì)憑證、各種會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的聯(lián)系，并把它們有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

會(huì)計(jì)核算組織程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或核算組織程序，是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體

系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。

賬簿體系是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系；記賬程序和記賬方法是指會(huì)計(jì)

憑證的整理、傳遞，會(huì)計(jì)賬簿的登記以與依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序和方法。由于各

會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小不同，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的賬簿種類、格式和賬簿之間的相互關(guān)系，

以與與之相適應(yīng)的記賬程序和記賬方法也就不完全相同，不同的賬簿組織、記賬程序和記賬

方法相互結(jié)合在?起，就構(gòu)成了不同的核算組織程序。

為了科學(xué)地組織會(huì)計(jì)核算工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能，各會(huì)計(jì)主體應(yīng)依據(jù)會(huì)

計(jì)制度的要求，結(jié)合本單位的實(shí)際狀況，選用適當(dāng)?shù)?、好用的?huì)計(jì)核算組織程序。其一般應(yīng)

符合以下要求：

1.要與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會(huì)

計(jì)核算工作的分工協(xié)作和建立、落實(shí)會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制。

2.要能正確、與時(shí)?、完整地供應(yīng)各種必要的會(huì)計(jì)信息，全面、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)狀況，滿意本單位內(nèi)外會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者的要求。

3.要在不影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，力求削減會(huì)計(jì)核算的工作量，提高會(huì)計(jì)人員的

工作效率，不斷節(jié)約人力和物力。

目前，我國(guó)采納的會(huì)計(jì)核算組織程序主要有：

1.記賬憑證核算組織程序。

2.科Fl匯總表核算組織程序。

3.匯總記賬憑證核算組織程序。

4.多欄式日記賬核算組織程序。

各種核算組織程序的根本區(qū)分在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。卜.面分別介紹各

種核算組織程序的主要特點(diǎn)和基本內(nèi)容。

其次節(jié)記賬憑證核算組織程序

一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是干脆依據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是核算組

織程序中最基本的一種核算組織程序，其他各種核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展演化而成

的。

在記賬憑證核算組織程序下，記賬憑證?般采納收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格

式，用以分別反映單位口常發(fā)生的各種收、付款和轉(zhuǎn)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿的設(shè)置一般包括口記

賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。口記賬包括現(xiàn)金口記賬和銀行存款口記賬，分別序時(shí)記錄現(xiàn)金、

銀行存款收付業(yè)務(wù)，其格式一般采納一欄式。總分類賬應(yīng)按總分類科目設(shè)置，格式可采納借、

貸、余三欄式。明細(xì)分類賬可依據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的須要設(shè)置，采納三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。

二、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容

記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容是：

1.依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證。

2.依據(jù)收、付款憑證，每日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

3.依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

4.依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

5.期末，將現(xiàn)金日記張、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬

戶的余額核對(duì)。

6.期末，依據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的數(shù)額編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

記賬憑證核算組織程序圖表9T所示。

但是這種核算組織程序登記總分類賬的工作量比較大。因此，記賬憑證核算組織程序一般適

用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。為了削減記賬憑證的數(shù)量，減輕登記總分

類賬的工作量，采納這種核算組織程序時(shí)，應(yīng)盡量運(yùn)用原始憑證匯總表，對(duì)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)的原始憑證進(jìn)行整理，再依據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證。

第三節(jié)科目匯總表核算組織程序

、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)

科目匯總表核算組織程序的主:要特點(diǎn)是：依據(jù)記賬憑證定期地編制科目匯總表，然后再

依據(jù)科FI匯總表登記總分類賬。

在科目匯總表核算組織程序下，記賬憑證、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、各種總分類

賬和明細(xì)分類賬的設(shè)置與記賬憑證核算組織程序基本相同。同時(shí)為了將記賬憑證定期地進(jìn)行

匯總，還需設(shè)置科目匯總表。

科目匯總表是依據(jù)肯定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按各個(gè)賬戶的借、貸方進(jìn)行歸類，并計(jì)

算出每一總分類賬戶的本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。對(duì)

于現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，也可干脆依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的

收支合計(jì)數(shù)填列，而不再依據(jù)收、付款憑證歸類匯總填列。科目匯總表可以每月匯總一次編

制一張，也可以按旬匯總一次，按月編制一張。業(yè)務(wù)量較多的單位也可每日進(jìn)行匯總。

為了便于編制科目匯總表，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的編制應(yīng)以簡(jiǎn)潔會(huì)計(jì)分錄為

好，并且轉(zhuǎn)賬憑證要復(fù)寫兩聯(lián)：一聯(lián)作為借方賬戶的匯總，另一聯(lián)作為貸方賬戶的匯總。轉(zhuǎn)

賬憑證也可采納單式記賬憑證。

科目匯總表的格式和編制參見(jiàn)后面舉例。

二、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容

科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容是：

1.依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。

2.依據(jù)收、付款憑記逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3.依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各明細(xì)分類賬。

4.依據(jù)記賬憑證定期地編制科目匯總表。

5.依據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

6.期末，將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的余額進(jìn)

行核對(duì)，將各明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額進(jìn)行核對(duì)。

7.期末，依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

科目匯總表核算組織程序如圖表9-2所示。

圖表9-2

記賬憑證和科目匯總表的編制方法；現(xiàn)金日記張、銀行存款日記賬、總分類賬與明細(xì)分類賬

登記方法；日記賬、明細(xì)賬與總分類賬的核對(duì)以與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。

恒達(dá)公司10月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)1日,從銀行提取現(xiàn)金2340元，以備零用。

(2)1日,向銀行借入利率6%,期限為90天的短期借款11700元。

(3)2日，以銀行存款支付第四季度倉(cāng)庫(kù)租金5616元。(可增設(shè)“預(yù)付賬款”科目核算)

(4)3日，接銀行通知，光明廠欠本廠貨款93600元已收妥。

(5)3日，廠部張欣出差，預(yù)借差旅費(fèi)702元，以現(xiàn)金付訖。

(6)4日，從四達(dá)廠購(gòu)進(jìn)H材料一批，貨款58500元，進(jìn)項(xiàng)稅額9945元，尚未支付，材

料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(7)5日，領(lǐng)用H材料一批，其中用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)46800元，用于基本生產(chǎn)車間一般消

耗2340元。

(8)6日，廠房修理領(lǐng)用G材料一批，價(jià)值468元。

(9)7□,購(gòu)進(jìn)不需安裝的機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)為58500元，進(jìn)項(xiàng)稅額9945元，均以銀行存

款付訖。

(10)8日，從銀行提取現(xiàn)金42120元，備發(fā)工資。

(11)8口，發(fā)放工資42120元。

(12)9H,廠部土強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)936元，不足部分補(bǔ)給現(xiàn)金(出差時(shí)預(yù)借差旅費(fèi)819元)。

(13)10H,以銀行存款18720元償還前欠大華廠賬款。

(14)11日，向大發(fā)商場(chǎng)銷售甲產(chǎn)品，售價(jià)為11700元，增值稅率17%(增值稅額1989元)，

款項(xiàng)尚未收妥。

(15)11日,向紅光商場(chǎng)銷售甲產(chǎn)品,售價(jià)為98280元,增值稅率17%(增值稅額16707.60

元)，款項(xiàng)已收妥，并存入銀行。

(16)11日，向中匯商場(chǎng)銷售乙產(chǎn)品，售價(jià)為23400元，增值稅率17%(增值稅額3978元)，

款項(xiàng)已收妥，并存入銀行，

(17)13H,接銀行通知，收妥大發(fā)商場(chǎng)應(yīng)收賬款13689元。

(18)14日，以現(xiàn)金支付廠部購(gòu)買辦公用品費(fèi)924.30元。

(19)15日,開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金1170元。

(20)15日，以銀行存款支付廣告費(fèi)2808元。

(21)16日，向金龍商場(chǎng)銷售乙產(chǎn)品，售價(jià)105300元，增值稅率17%(增值稅額17901元)，

款項(xiàng)收妥，并存入銀行。

(22)16日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用G材料一批，共計(jì)46800元，其中用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)42120

元，用于車間一般消耗我80元。

(23)17日，以銀行存款支付廠部辦公費(fèi)用1404元。

(24)17日，向景隆商場(chǎng)銷售甲產(chǎn)品?批，售價(jià)1170。元，增值稅率17$(增值稅額1989

元)，款項(xiàng)尚未收到。

(25)17口，以銀行存款償還前欠四達(dá)工廠賬款68445元。

(26)18B,售給永發(fā)商場(chǎng)甲產(chǎn)品一批,售價(jià)28080元,增值稅率日％(增值稅額4773.60

元)，款項(xiàng)已收，并存入銀行。

(27)2()日，從上凌工廠購(gòu)入H材料，買價(jià)16380元，進(jìn)項(xiàng)稅額2784.60元，款項(xiàng)未付，

材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(28)21日，以銀行存款支付電費(fèi)9360元，其中，甲產(chǎn)品用為4680元，乙產(chǎn)品用3510

元，基本生產(chǎn)車間照明用234元，廠部照明用936元。

(29)23日，以銀行存款支付展覽費(fèi)1872元。

(30)31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的倉(cāng)庫(kù)租金1872元。

(31)31口，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息費(fèi)用585元。

(32)31日，安排本月工資費(fèi)用42120元。其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資19760元，乙產(chǎn)品

生產(chǎn)工人工資為14040元，車間管理人員工資3510元，廠部管理人員工資為4810元。

(33)31日，按工資總額的1餞計(jì)提職工福利費(fèi)。

(34)31日，計(jì)提本月依定資產(chǎn)折舊16380元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊12636元，廠部

固定資產(chǎn)折舊3744元。

(35)31口，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用23891.40元。其中，甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)139G7元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)

9924.40元。

(36)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際成本149533.40元，其中：甲產(chǎn)品成本87973.40

元，乙產(chǎn)品成本61560元,

(37)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品實(shí)際成本167076元，其中：甲產(chǎn)品89856元，乙產(chǎn)品77220

元。

(38)31日，計(jì)提本月城市維護(hù)建設(shè)稅19492元，教化費(fèi)附加585元。

(39)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售收入278460元。其中：甲產(chǎn)品149760元，乙產(chǎn)品128700

兀o

(40)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本167076元。其中：甲產(chǎn)品89856元，乙產(chǎn)品77220

兀。

(41)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售稅金與附加20077元。

(42)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月財(cái)務(wù)費(fèi)用585元。

(43)31H,結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用4680元。

(44)31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用15767.70元。

(45)31日，計(jì)提本月應(yīng)繳所得稅23190.50元。

(46)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳所得稅23190.50元。

(47)31日，計(jì)提本月盈余公積4708.40元。

依據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。如圖表9-3至圖表9-50所示。

圖表9-3付款憑證

貸方科目：銀行存款2007年10月1日銀付字第1號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金2340

合計(jì)2340

圖表9-4收款憑證

借方科目：銀行存款2001年10月I日銀收字第1號(hào)單位：元

貸方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

取得銀行借款短期借款U70U

合計(jì)11700

圖表9-5付款憑證

貸方科目：銀行存款2007年10月2日銀付字第2號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

支付四季度倉(cāng)庫(kù)租金預(yù)付賬款5616

合計(jì)5616

圖表9-6收款憑證

借方科目：銀行存款2007年10月3日銀收字第2號(hào)單位：元

貸方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

收光明廠前欠貨款應(yīng)收賬款93600

合計(jì)93600

圖表9-7付款憑證

貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2007年10月3日現(xiàn)付字第1號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

付張欣預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款備用金702

合計(jì)702

圖表9-8轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月4日轉(zhuǎn)字第1號(hào)單位：元

摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

從四達(dá)廠購(gòu)入H材原材料H材料58500J

料款項(xiàng)未付應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅9945

應(yīng)付賬款68445J

合計(jì)6844568445

圖表9-9轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月5日轉(zhuǎn)字第2號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

甲產(chǎn)品生產(chǎn)和車間生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品46800J

一般耗用H材料制造費(fèi)用2340

原材料H材料49140

合計(jì)4914049140

圖表9T0轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月6日轉(zhuǎn)字第3號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

廠房修理領(lǐng)用G材管理費(fèi)用468

料原材料G材料468

合計(jì)468468

圖表9Tl付款憑證

貸方科目：銀行存款2007年10月7日銀付字第3號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)固定資產(chǎn)68445

合ii-68445

圖表9T2付款憑證

貸方科目：銀行存款2()07年1()月8日銀付字第4號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

提現(xiàn)、備發(fā)工資庫(kù)存現(xiàn)金42120

合計(jì)42120

圖表9T3付款憑證

貸方科目：現(xiàn)金2U07年1。月8日現(xiàn)付字第2號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬工資42120

合計(jì)42120

圖表9T4轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月9日轉(zhuǎn)字第4號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

王強(qiáng)報(bào)銷差旅管理費(fèi)用819V

費(fèi)其他應(yīng)收款備用金819J

合計(jì)819819

圖表9T5付款憑證

貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2007年10月9日現(xiàn)付字第3號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

王強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)，不足部

管理費(fèi)用117

分以現(xiàn)金補(bǔ)給

合計(jì)117

圖表9-16付款憑證

貸方科目：銀行存款2007年10月10日銀付字第5號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

以存款償還大華廠賬款應(yīng)付賬款大華工廠18720

合計(jì)18720

圖表9-17轉(zhuǎn)賬憑證

2007年1()月11日轉(zhuǎn)字第5號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

向大發(fā)商場(chǎng)銷應(yīng)收賬款大發(fā)商場(chǎng)13689V

售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品11700J

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1989

合計(jì)1368913689

圖表9-18收款憑證

借方科目：銀行存款2007年10月11日銀收字第3號(hào)單位：元

貸方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

向紅光商場(chǎng)銷售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品98280V

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅16707.60V

合計(jì)114987.60

圖表9T9收款憑證

借方科目：銀行存款2007年10月11日銀收字第4號(hào)單位：元

貸方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

向中匯商場(chǎng)銷售乙產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品23400V

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3978V

合計(jì)27378

圖表9-20收款憑證

借方科目：銀行存款2007年10月13日銀收字第5號(hào)單位：元

貸方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科0

收妥大發(fā)商場(chǎng)前欠賬款應(yīng)收賬款大發(fā)商場(chǎng)13689V

合計(jì)13689

圖表9-21付款憑證

貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2()07年1()月14日現(xiàn)付字第4號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

支付購(gòu)買辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用924.30V

合計(jì)924.30

圖表9-22付款憑證

貸方科目：銀行存款2007年10月15日銀付字第6號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金1170V

合計(jì)1170

圖表9-23付款憑證

貸方科目：銀行存款2007年10月15日銀付字第7號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

以存款支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用2808

合計(jì)2808

圖表9-24收款憑證

借方科目：銀行存款2071年10月16日銀收字第6號(hào)單位：元

貸方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

向金龍商場(chǎng)銷售乙產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品105300V

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅17901

合計(jì)123201

圖表9-25轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月16日轉(zhuǎn)字第6號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

乙產(chǎn)品生產(chǎn)和生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品42120J

車間一般耗用G制造費(fèi)用4680

材料原材料G材料46800V

合計(jì)4680046800

圖表9-26付款憑證

貸方科目：銀行存款2007年10月17日銀付字第8號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

以存款支付辦公費(fèi)用管理費(fèi)用1404V

合計(jì)1404

圖表9-27轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月17日轉(zhuǎn)字第7號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

向景隆商場(chǎng)銷應(yīng)收賬款景隆商場(chǎng)13689

售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品11700J

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1989

合計(jì)1368913689

圖表9-28付款憑證

貸方科目：銀行存款2001年10月17日銀村字笫9號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

償還前欠四達(dá)廠賬款應(yīng)付賬款四達(dá)工廠68445V

合計(jì)68445

圖表9-29收款憑證

借方科目：銀行存款2001年10月18日銀收字第7號(hào)單位：元

貸方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

向永發(fā)商場(chǎng)銷售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品28080

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅4773.60

合計(jì)32853.60

圖表9-30轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月20日轉(zhuǎn)字笫8號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

從上凌廠購(gòu)原材料H材料16380V

入H材料，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2784.60V

款項(xiàng)未付應(yīng)付賬款上凌工廠19164.60V

合計(jì)19164.6019164.60

圖表9-31付款憑證

貸方科目：銀行存款2007年10月21日銀付字第10號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

以存款支付電費(fèi)生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品4680V

乙產(chǎn)品3510V

制造費(fèi)用234V

管理費(fèi)用936V

合計(jì)9360

圖表9-32付款憑證

貸方科目：銀行存款2007年10月23日銀付字第11號(hào)單位：元

借方科目

摘要金額過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目

以存款支付展覽費(fèi)銷售費(fèi)用1872V

合計(jì)1872

圖表9-33轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第9號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

攤銷倉(cāng)庫(kù)租金管埋費(fèi)用1872V

預(yù)付賬款1872

合計(jì)18721872

圖表9-34轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第1()號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

預(yù)提借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用585

應(yīng)付利息585J

合計(jì)585585

圖表9-35轉(zhuǎn)賬憑證

2007年1()月31日轉(zhuǎn)字第11號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

安排工資費(fèi)生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品19760

用乙產(chǎn)品14040J

制造費(fèi)用3510

管理費(fèi)用4810V

應(yīng)付職工薪酬工資42120

合計(jì)4212042120

圖表9-36轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第12號(hào)單位：元

摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

計(jì)提職工生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品2766.4()

福利費(fèi)乙產(chǎn)品1965.60

制造費(fèi)用491.40

管理費(fèi)用673.40

應(yīng)付職工薪酬職工福利5896.80V

合計(jì)5896.805896.80

圖表9-37轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第13號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用12636

管理費(fèi)用3744

累計(jì)折舊16380

合計(jì)1638016380

圖表9-38轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第14號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科3借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

安排結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品13967

乙產(chǎn)品9924.40

制造費(fèi)用23891.40

合M23891.4023891.40

圖表9-39轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第15號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)庫(kù)存商品甲產(chǎn)品87973.40

品成本乙產(chǎn)品61650

生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品87973.40

乙產(chǎn)品61650

合計(jì)149533.40149533.40

圖表9-40轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第16號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

結(jié)轉(zhuǎn)本月已售主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品89856V

產(chǎn)品成本乙產(chǎn)品77220V

庫(kù)存商品甲產(chǎn)品89856V

乙產(chǎn)品77220V

合計(jì)167076167076

圖表9-41轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31口轉(zhuǎn)字第17號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

登記本月銷售營(yíng)業(yè)稅金與附20077V

稅金與附加加V

應(yīng)交稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅19492

教化費(fèi)附加585

合計(jì)2007720077

圖表9-42轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第18號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品149760V

銷售收入乙產(chǎn)品128700V

本年利澗278460V

合計(jì)278460278460

圖表9-43轉(zhuǎn)賬憑證

2007年1()月31日轉(zhuǎn)字第19號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科?日二級(jí)科目金額金額

結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品本年利澗167076V

銷售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品89856V

乙產(chǎn)品77220V

合計(jì)167076167076

圖表9-44轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第20號(hào)單位：元

會(huì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售稅本年利潤(rùn)20077

金與附加菅業(yè)稅金與附加20077

合it2007720077

圖表9-45轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第21號(hào)單位：元

會(huì)計(jì)科目借方貸方

摘要過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

結(jié)轉(zhuǎn)本月財(cái)務(wù)本年利潤(rùn)585V

費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用585V

合計(jì)585585585

圖表9-46轉(zhuǎn)賬憑證

2007年10月31日轉(zhuǎn)字第22號(hào)單位：元

摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方過(guò)賬

一級(jí)科目二級(jí)科目金額金額

結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售本年利潤(rùn)4680