實際成本與成本分析案例金蝶軟件（中國）有限公司技術支持部第5頁共26頁K/3V12.3成本管理案例文檔概述文檔概述實際成本、成本分析（標準成本）案例。適用于K/3V12.3成本管理系統實際成本和成本分析學習，通過完成此案例將能掌握實際成本各種成本計算方法的應用，及成本分析和標準成本核算體系的應用。版本信息版本信息2014年03月232014年03月2版權信息版權信息本文件使用須知

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所有權利均予保留。目錄 核算項目 部門部門代碼部門名稱部門屬性核算科目代碼成本核算類型01制造部01.01鐘盤車間車間5001.01基本生產部門01.02總裝車間車間5001.01基本生產部門01.03機修車間車間5001.02輔助生產部門01.04供電車間車間5001.02輔助生產部門02財務部非車間6602期間費用部門03行政人事部非車間6602期間費用部門04采購倉管部非車間6602期間費用部門05營銷中心非車間6602期間費用部門2.5.2勞務代碼名稱計量單位默認成本項目勞務供應部門01修理小時設備修理1機修車間02供電度制造費用供電車間2.5.3 供應商代碼名稱01寧波電子02佛山五金03東莞五金倉庫代碼名稱倉庫類型允許負庫存01原料倉普通倉√02成品倉普通倉√ 物料代碼名稱物料屬性計量單位組計價方法001電子掛鐘自制數量組加權平均法101鐘盤自制數量組加權平均法102鐘框自制數量組加權平均法103機芯外購數量組加權平均法201時針外購數量組加權平均法202分針外購數量組加權平均法203盤面自制數量組分批認定法（批內平均）301盤體外購數量組加權平均法302字膜外購數量組加權平均法303鋁材外購數量組加權平均法401塑料外購數量組加權平均法402薄膜外購數量組加權平均法 成本對象代碼名稱成本計算方法對應自制物料批號203_001盤面001分批法盤面001203_002盤面002分批法盤面002成本項目新增下列自定義成本項目：代碼名稱標準成本項目類別4004設備修理1固定制造費用工序注塑印字覆膜沖壓裝配注意：錄入完基礎資料后，請做賬套備份，以備作業成本管理使用。 BOM及加工工序BOM及加工工序如圖2-1：電子掛鐘電子掛鐘機芯鐘框鐘盤時針分針盤面盤體字膜塑料薄膜塑料鋁材鋁材沖壓（委外）沖壓（委外）注塑（委外）印字（委外）裝配裝配覆膜注塑（委外）圖2-1BOM及加工工序根據演示需要，實際成本和成本分析（標準成本）部分我們使用簡化BOM，如圖2-2：電子掛鐘電子掛鐘機芯鐘框鐘盤時針分針盤面盤體字膜塑料薄膜塑料鋁材鋁材圖2-1簡化BOM實際成本供應鏈系統初始數據倉庫物料期初數量平均價期初金額01原料倉102鐘框1,500.0021.0031,500.0001原料倉103機芯1,500.0085.00127,500.0001原料倉201時針1,500.009.0013,500.0001原料倉202分針1,500.005.007,500.0001原料倉301盤體1,500.004.506,750.0001原料倉302字膜1,500.006.009,000.00表3-1供應鏈系統初始數據說明：此處未說明的數據不影響成本管理系統的計算結果，可隨意錄入。成本系統選項參數值1對半成品進行成本還原√2約當系數設到成本項目√5標準成本計算是否更新資料的標準成本√6實際成本計算時進行即時出庫核算√7實際成本計算時各步驟均調用委外加工入庫核算√10產品入庫單單價來源標準成本13啟用結轉式成本還原√14還原所有自制物料完工成本√說明：此處未說明的參數，不需要修改，請選擇默認值。分配標準設置成本資料設置新增四個費用分配標準如表：代碼名稱復合標準公式8001修理費分配系數否8002修理費分配率是[修理費分配率]=[修理費分配系數]*[本期實際完工產量]9001折舊費分配系數否9002折舊費分配率是[折舊費分配率]=[折舊費分配系數]*[本期投入產量]費用分配標準所有費用分配標準都按部門統一設置如表：項目分配標準部門間費用實際總工時共耗材料費用定額材料工資費用實際總工時折舊費用實際總工時輔助生產費用修理費分配率制造費用折舊費分配率在產品成本分配標準在產品成本分配標準設置為“按約當產量計算”，材料成本分配標準設置為“參與分配標準列分配”。分配標準數據實際工時部門代碼部門名稱成本對象代碼成本對象名稱用途工時類型工時01.02總裝車間001電子掛鐘一般耗用人工工時9001.01鐘盤車間101鐘盤一般耗用人工工時11001.01鐘盤車間203_001盤面001一般耗用人工工時6001.01鐘盤車間203_002盤面002一般耗用人工工時80合計340需要注意的是：實際工時錄入的前提條件是，必須存在期初在產或者存在本期投產。自定義費用分配標準數據修理費分配系數數據，如表：部門名稱成本對象代碼成本對象名稱標準數值鐘盤車間001電子掛鐘0101鐘盤2203_001盤面0010.5203_002盤面0020.5總裝車間001電子掛鐘2101鐘盤0203_001盤面0010203_002盤面0020折舊費分配系數數據，如表：部門名稱成本對象代碼成本對象名稱標準數值鐘盤車間001電子掛鐘0101鐘盤4203_001盤面0010.5203_002盤面0020.5總裝車間001電子掛鐘4101鐘盤0203_001盤面0010203_002盤面0020約當系數（分成本項目）部門名稱成本對象代碼成本對象名稱成本項目名稱系數鐘盤車間101鐘盤直接材料1直接人工0.8制造費用0設備修理10203_001盤面001直接材料1直接人工0.8制造費用0.8設備修理10203_002盤面002直接材料1直接人工0.8制造費用0.8設備修理10總裝車間001電子掛鐘直接材料1直接人工0.8制造費用0設備修理10產量歸集投入產量和完工產量部門成本對象期初在產品產量本期投入產量本期完工入庫產量廢品轉出產量期末在產品賬存數期末在產品盤點數在產品盤盈（虧）01.01鐘盤車間101鐘盤01200100050150150001.01鐘盤車間203_001盤面00108006000200200001.01鐘盤車間203_002盤面0020800800000001.02總裝車間001電子掛鐘0100090001001000廢品產量部門代碼部門名稱成本對象代碼成本對象名稱數量廢品類型材料投入程度%其它投入程度%01.01鐘盤車間101鐘盤50不可修復廢品1008001.02總裝車間001電子掛鐘50可修復廢品--勞務耗用量部門代碼部門名稱受益部門代碼受益部門名稱勞務代碼勞務名稱數量用途01.03機修車間01.01鐘盤車間01修理100一般耗用01.04供電車間01.01鐘盤車間02供電100一般耗用01.03機修車間01.02總裝車間01修理80一般耗用01.04供電車間01.02總裝車間02供電80一般耗用01.04供電車間01.03機修車間02供電20一般耗用01.03機修車間01.04供電車間01修理20一般耗用費用歸集部門間共耗費用要素費用代碼要素費用名稱成本項目代碼成本項目名稱分配標準代碼分配標準名稱金額用途5002工資費用4002直接人工7003實際總工時102一般耗用材料費用部門成本對象物料批號數量單價金額領料類型01.01鐘盤車間201時鐘1200910800一般耗用01.01鐘盤車間202分鐘120056000一般耗用01.01鐘盤車間203盤面001600159000一般耗用01.01鐘盤車間203盤面002600159000一般耗用01.01鐘盤車間301盤體16004.57200一般耗用01.01鐘盤車間302字膜160069600一般耗用01.02總裝車間101鐘盤10004040000一般耗用01.02總裝車間102鐘框10502122050一般耗用01.02總裝車間103機芯10008585000一般耗用本期合計:985020.17198650人工費用部門代碼部門名稱成本對象成本項目代碼成本項目名稱金額用途01.02總裝車間共耗費用4002直接人工3822一般耗用01.01鐘盤車間共耗費用4002直接人工11000一般耗用01.03機修車間4002直接人工495001.04供電車間4002直接人工1980折舊費用部門代碼部門名稱成本對象金額用途01.01鐘盤車間轉入制造費用3500一般耗用01.02總裝車間轉入制造費用2600一般耗用合計6100費用分配部門間共耗費用分配部門代碼部門名稱成本對象成本項目備注金額用途01.01鐘盤車間共耗費用直接人工由部門間共耗費用單據生成75一般耗用01.02總裝車間共耗費用直接人工由部門間共耗費用單據生成21一般耗用材料費用分配部門分配標準材料批號成本對象成本項目數量單價金額分配標準數值鐘盤車間定額材料301盤體203_001盤面001直接材料8004.53600800鐘盤車間定額材料301盤體203_002盤面002直接材料8004.53600800鐘盤車間定額材料302字膜203_001盤面001直接材料80064800800鐘盤車間定額材料302字膜203_002盤面002直接材料80064800800鐘盤車間定額材料201時針101鐘盤直接材料12009108001200鐘盤車間定額材料202分鐘101鐘盤直接材料1200560001200鐘盤車間定額材料203盤面001101鐘盤直接材料6001590001200鐘盤車間定額材料203盤面002101鐘盤直接材料6001590001200總裝車間定額材料101鐘盤001電子掛鐘直接材料100040400001000總裝車間定額材料102鐘框001電子掛鐘直接材料105021220501000總裝車間定額材料103機芯001電子掛鐘直接材料100085850001000合計985020.171986500工資費用分配部門名稱分配標準備注成本對象成本項目金額分配標準數值鐘盤車間實際總工時101鐘盤直接人工4840110鐘盤車間實際總工時由部門間共耗費用單據生成101鐘盤直接人工33110鐘盤車間實際總工時203_001盤面001直接人工264060鐘盤車間實際總工時由部門間共耗費用單據生成203_001盤面001直接人工1860鐘盤車間實際總工時203_002盤面002直接人工352080鐘盤車間實際總工時由部門間共耗費用單據生成203_002盤面002直接人工2480小計110750總裝車間實際總工時001電子掛鐘直接人工382290總裝車間實際總工時由部門間共耗費用單據生成001電子掛鐘直接人工2790小計38490合計149240輔助生產費用分配輔助生產費用計算表，如表：勞務部門勞務名稱受益部門名稱勞務耗用量勞務單價勞務耗用金額機修車間01修理01.01鐘盤車間10026260001.02總裝車間8026208001.04供電車間2026520小計200265200供電車間02供電01.01鐘盤車間10012.5125001.02總裝車間8012.5100001.03機修車間2012.5250小計20012.52500合計40019.257700輔助生產費用分配表，如表：部門成本對象成本項目勞務分配標準數量單價金額分配標準數值01.01鐘盤車間101鐘盤制造費用供電修理費分配率74.074112.4999925.922000設備修理1修理修理費分配率74.074125.99991925.922000小計148.148219.24992851.844000203_001盤面001制造費用供電修理費分配率11.111112.5001138.89300設備修理1修理修理費分配率11.111126.0001288.89300小計22.222219.2501427.78600203_002盤面002制造費用供電修理費分配率14.814812.5003185.19400設備修理1修理修理費分配率14.814826.0004385.19400小計29.629619.2503570.38800小計20019.253850540001.02總裝車間001電子掛鐘制造費用供電修理費分配率8012.510001800設備修理1修理修理費分配率802620801800小計16019.2530803600小計16019.2530803600合計36019.2569309000制造費用分配部門成本對象成本項目分配標準金額分配標準數值01.01鐘盤車間101鐘盤制造費用折舊費分配率30004800203_001盤面001制造費用折舊費分配率250400203_002盤面002制造費用折舊費分配率250400小計3500560001.02總裝車間001電子掛鐘制造費用折舊費分配率26004000小計26004000合計61009600成本計算成本計算單（匯總顯示）部門成本對象成本項目期初在產品本期投入生產費用合計本期完工期末在產品產量成本產量成本產量成本單位成本產量成本鐘盤車間101鐘盤直接材料0003480034800030260.87301.2604539.13鐘盤車間101鐘盤直接人工0004873487304350.894.350522.11鐘盤車間101鐘盤制造費用0003925.923925.9203925.923.9300鐘盤車間101鐘盤設備修理10001925.921925.9201925.921.9300小計00120045524.8445524.84100040463.640.461505061.24鐘盤車間203_001盤面001直接材料000840084000630010.502100鐘盤車間203_001盤面001直接人工0002658265802098.423.50559.58鐘盤車間203_001盤面001制造費用000388.89388.890307.020.51081.87鐘盤車間203_001盤面001設備修理1000288.89288.890288.890.4800小計0080011735.7811735.786008994.3314.992002741.45鐘盤車間203_002盤面002直接材料000840084000840010.500鐘盤車間203_002盤面002直接人工00035443544035444.4300鐘盤車間203_002盤面002制造費用000435.19435.190435.190.5400鐘盤車間203_002盤面002設備修理1000385.19385.190385.190.4800小計0080012764.3812764.3880012764.3815.9600總裝車間001電子掛鐘直接材料0001470501470500132345147.05014705總裝車間001電子掛鐘直接人工0003849384903534.83.930314.2總裝車間001電子掛鐘制造費用0003600360003600400總裝車間001電子掛鐘設備修理100020802080020802.3100小計001000156579156579900141559.8157.2910015019.2合計0038002266042266043300203782.161.7545022821.89成本還原表成本對象203_001盤面001的成本還原表，如表：部門成本對象耗用的自制半成品描述數量金額直接材料直接人工制造費用設備修理101.01鐘盤車間203_001盤面001還原前成本6008994.3363002098.42307.02288.89還原后成本6008994.3363002098.42307.02288.89成本對象203_002盤面002的成本還原表，如表：部門成本對象耗用的自制半成品描述數量金額直接材料直接人工制造費用設備修理101.01鐘盤車間203_002盤面002還原前成本80012764.3884003544435.19385.19還原后成本80012764.3884003544435.19385.19成本對象101鐘盤的成本還原表，如表：部門成本對象耗用的自制半成品描述數量金額直接材料直接人工制造費用設備修理101.01鐘盤車間101鐘盤還原前成本100040463.630260.874350.893925.921925.92203_001盤面001產品成本中半成品耗用521.747826.097826.09000203_001盤面001本期完工產品成本6008994.3363002098.42307.02288.89203_001盤面001最新還原系數010.70050.23330.03410.0321203_001盤面001產品成本中半成品費用還原07826.095482.171825.83266.87251.22203_002盤面002產品成本中半成品耗用521.747826.097826.09000203_002盤面002本期完工產品成本80012764.3884003544435.19385.19203_002盤面002最新還原系數010.65810.27760.03410.0302203_002盤面002產品成本中半成品費用還原07826.095150.352172.52266.87236.35還原后成本100040463.625241.218349.244459.662413.49成本對象001電子掛鐘的成本還原表，如表：部門成本對象耗用的自制半成品描述數量金額直接材料直接人工制造費用設備修理101.02總裝車間001電子掛鐘還原前成本900141559.81323453534.836002080101鐘盤產品成本中半成品耗用9003600036000000101鐘盤本期完工產品成本100040463.630260.874350.893925.921925.92101鐘盤最新還原系數010.62390.20630.11020.0596101鐘盤產品成本中半成品費用還原03600022460.47426.83967.22145.6還原后成本900141559.8118805.410961.67567.24225.6憑證管理費用歸集與分配材料費用歸集與分配憑證：憑證字號摘要科目代碼科目名稱借方貸方記-1鐘盤車間領用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/鐘盤/直接材料34800鐘盤車間領用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面001/直接材料8400鐘盤車間領用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面002/直接材料8400總裝車間領用5001.01生產成本-基本生產成本/總裝車間/電子掛鐘/直接材料147050領用材料1403原材料198650工資費用歸集與分配憑證：憑證字號摘要科目代碼科目名稱借方貸方記-2鐘盤車間鐘盤工資費用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/鐘盤/直接人工4873鐘盤車間盤面_001工資費用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面001/直接人工2658鐘盤車間盤面_002工資費用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面002/直接人工3544總裝車間電子掛鐘工資費用5001.01生產成本-基本生產成本/總裝車間/電子掛鐘/直接人工3849機修車間5001.02生產成本-輔助生產成本/機修車間/修理4950供電車間5001.02生產成本-輔助生產成本/供電車間/供電1980計提本月工資費用2211應付職工薪酬21854折舊費用歸集與分配憑證：憑證字號摘要科目代碼科目名稱借方貸方記-3折舊費用5101制造費用/鐘盤車間/折舊費用35005101制造費用/總裝車間/折舊費用26001602累計折舊6100費用結轉輔助費用結轉憑證：憑證字號摘要科目代碼科目名稱借方貸方記-4輔助費用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/鐘盤/制造費用925.92輔助費用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/鐘盤/設備修理11925.92輔助費用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面001/制造費用138.89輔助費用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面001/設備修理1288.89輔助費用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面002/制造費用185.19輔助費用5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面002/設備修理1385.19輔助費用5001.01生產成本-基本生產成本/總裝車間/電子掛鐘/制造費用1000輔助費用5001.01生產成本-基本生產成本/總裝車間/電子掛鐘/設備修理120805001.02生產成本-輔助生產成本49505001.02生產成本-輔助生產成本1980制造費用結轉憑證：憑證字號摘要科目代碼科目名稱借方貸方記-5鐘盤車間、總裝車間5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/鐘盤/制造費用3000鐘盤車間、總裝車間5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面001/制造費用250鐘盤車間、總裝車間5001.01生產成本-基本生產成本/鐘盤車間/盤面002/制造費用250鐘盤車間、總裝車間5001.01生產成本-基本生產成本/總裝車間/電子掛鐘/制造費用2600鐘盤車間、總裝車間5101制造費用3500鐘盤車間、總裝車間5101制造費用2600成本分析（標準成本）標準成本數據外購物料標準單價物料平均價102鐘框20.00103機芯80.00201時針10.00202分針5.00301盤體5.00302字膜5.00自制物料標準單價物料平均價001電子掛鐘150.00101鐘盤40.00203盤面15.00單位標準工時成本對象單位標準工時（小時）001電子掛鐘0.10101鐘盤0.10203_001盤面0.10203_002盤面0.10標準工資率成本對象成本項目標準工資率001電子掛鐘4002直接人工40.00101鐘盤4002直接人工40.00203_001盤面4002直接人工40.00203_002盤面4002直接人工40.00注意：單位標準工資=單位標準工時*標準工資率變動制造費用分配率成本對象成本項目變動制造費用分配率001電子掛鐘4003制造費用40.00101鐘盤4003制造費用40.00203_001盤面4003制造費用5.00203_002盤面4003制造費用5.00注意：變動制造費用=變動制造費用分配率*單位標準工時。固定制造費用預算部門成本對象成本項目固定制造費用預算01.01鐘盤車間001電子掛鐘5004設備修理0.00101鐘盤5004設備修理2000.00203_001盤面5004設備修理250.00203_002盤面5004設備修理250.0001.02總裝車間001電子掛鐘5004設備修理2000.00101鐘盤5004設備修理0.00203_001盤面5004設備修理0.00203_002盤面5004設備修理0.00注意：固定制造費用預算分部門錄入。成本對象在各個部門的固定制造費用預算與標準產量對應，有標準產量的部門必須存在固定制造費用預算。固定制造費用=固定制造費用預算/標準產量。標準產量部門成本對象標準產量01.01鐘盤車間001電子掛鐘001.02總裝車間001電子掛鐘100001.01鐘盤車間101鐘盤100001.02總裝車間101鐘盤001.01鐘盤車間203_001盤面50001.02總裝車間203_001盤面001.01鐘盤車間203_002盤面50001.02總裝車間203_002盤面0單位標準成本計算單位標準成本計算表根據案例數據進行單位標準成本計算，單位標準成本計算表如表4-1：成本對象批號成本項目材料代碼材料名稱單位標準成本計算方案01001電子掛鐘直接材料101鐘盤40102鐘框20103機芯80直接人工4制造費用4設備修理12小計150101鐘盤直接材料201時針10202分鐘5203盤面15直接人工4制造費用4設備修理12小計40203_001盤面001001直接材料301盤體5302字膜5直接人工4制造費用0.5設備修理10.5小計15203_001盤面002002直接材料301盤體5302字膜5直接人工4制造費用0.5設備修理10.5小計15表4-1單位標準成本計算表單位標準成本多級展開報表根據案例數據進行單位標準成本計算，單位標準成本計算表如表4-2：成本對象產品名稱批號級次標準成本標準用量標準工時直接材料成本直接人工制造費用設備修理1標準單價標準成本標準費率標準成本標準費率標準成本標準費率標準成本001電子掛鐘001電子掛鐘.015010.1140140404404202101鐘盤.14010.13030404404202201時針210101010000000203分鐘251055000000203盤面.21510.1101040450.550.5301盤體351055000000302字膜351055000000102鐘框120102020000000103機芯180108080000000小計12500.3012501208.504.5101鐘盤101鐘盤.04010.13030404404202201時針110101010000000203分鐘151055000000203盤面.11510.1101040450.550.5301盤體251055000000302字膜251055000000小計2500.20250804.502.5203_001盤面001203盤面001.01510.1101040450.550.5301盤體151055000000302字膜151055000000小計1000.10100400.500.5203_002盤面002203盤面002.01510.1101040450.550.5301盤體151055000000302字膜151055000000小計1000.10100400.500.5表4-2單位標準成本多級展開報表標準成本計算標準成本匯總表成本對象實際產量成本項目單位標準成本標準成本001電子掛鐘900直接材料1401260000直接人工436000制造費用436000設備修理121800小計900150135000101鐘盤1000直接材料30300000直接人工440000制造費用440000設備修理122000小計10004040000203_001盤面001600直接材料1060000直接人工424000制造費用0.53000設備修理10.5300小計600159000203_002盤面002800直接材料1080000直接人工432000制造費用0.54000設備修理10.5400小計8001512000合計0直接材料0170000合計0直接人工013200合計0制造費用08300合計0設備修理104500合計00196000成本差異匯總表成本對象部門實際產量成本項目標準成本實際成本差異001電子掛鐘01.02總裝車間900直接材料1260001323456345直接人工36003534.8-65.2制造費用360036000設備修理118002080280小計135000141559.86559.8101鐘盤01.01鐘盤車間1000直接材料3000030260.87260.87直接人工40004350.89350.89制造費用40003925.92-74.08設備修理120001925.92-74.08小計4000040463.6463.6203_001盤面00101.0