摘要：為了識別高校資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險點，本文基于扎根理論，通過對A高校相關(guān)資產(chǎn)管理及使用人員的訪談、資料收集和編碼分析等步驟，同時以TOE框架構(gòu)建了高校資產(chǎn)管理風(fēng)險的理論模型，揭示了A高校資產(chǎn)管理中存在的主要風(fēng)險因素及其相互關(guān)系，有利于實現(xiàn)資源合理配置，促進(jìn)高校發(fā)展，同時降低資產(chǎn)損失和管理風(fēng)險。關(guān)鍵詞：扎根理論；高校資產(chǎn)管理；風(fēng)險識別0引言隨著我國高等教育事業(yè)快速發(fā)展，高校資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大。資產(chǎn)作為高校支撐教學(xué)、科研、行政辦公以及校園文化建設(shè)等活動的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，其管理的重要性日益凸顯。高校資產(chǎn)種類豐富，資產(chǎn)規(guī)模增長使得資產(chǎn)管理的復(fù)雜性和難度增加，在資產(chǎn)管理實際過程中，高校面臨資產(chǎn)流失、資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)使用效益低下等問題。而隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和高校自身發(fā)展需要，高校資產(chǎn)管理面臨新挑戰(zhàn)與風(fēng)險。數(shù)字時代要求更高的資產(chǎn)管理信息化、數(shù)字化的管理水平，技術(shù)水平低下易引發(fā)高校資產(chǎn)管理效率、信息不準(zhǔn)確等風(fēng)險。政策法規(guī)調(diào)整也會對高校資產(chǎn)管理產(chǎn)生重大影響，若不及時適應(yīng)新政策，可能面臨合規(guī)性風(fēng)險。因此，識別高校資產(chǎn)管理中的關(guān)鍵風(fēng)險，并采取有效應(yīng)對策略，成為當(dāng)前高校資產(chǎn)管理的題中之義。文章以A高校為例，運用扎根理論方法識別高校資產(chǎn)管理中的關(guān)鍵風(fēng)險，以TOE理論框架構(gòu)建高校資產(chǎn)管理風(fēng)險的理論模型，為高校加強(qiáng)資產(chǎn)管理、防范風(fēng)險提供理論依據(jù)和實踐指導(dǎo)。1相關(guān)研究綜述高校資產(chǎn)管理風(fēng)險的識別與管理日益成為學(xué)術(shù)界關(guān)注的重點。在高校資產(chǎn)管理研究方面，眾多學(xué)者從不同角度進(jìn)行了探索。鄭梅娟從高校內(nèi)部審計視角出發(fā)，通過分析高校資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險點，探討防范資產(chǎn)風(fēng)險管理的應(yīng)對策略[1]。葉楠等提出信息化建設(shè)對高校資產(chǎn)管理的意義，分析目前高校資產(chǎn)管理工作中存在的問題，最后結(jié)合徐州醫(yī)科大學(xué)在資產(chǎn)管理工作中的實踐和探索，提出了優(yōu)化高校資產(chǎn)管理的對策和路徑，以進(jìn)一步提升高校資產(chǎn)管理水平[2]。鄭慧、孫穎分別基于COSO內(nèi)控框架，探討高校資產(chǎn)控制優(yōu)化路徑[3-4]。董培璐從財會監(jiān)督與內(nèi)控結(jié)合視角探討了高校資產(chǎn)管理問題與優(yōu)化措施[5]。上述這些研究側(cè)重于單個環(huán)節(jié)或特定風(fēng)險的分析，缺乏對高校資產(chǎn)管理風(fēng)險的系統(tǒng)性和整體性研究，并未將問題之間的聯(lián)系進(jìn)行分析闡述，通過構(gòu)建風(fēng)險體系模型，進(jìn)而提出應(yīng)對或防范策略。在內(nèi)控與扎根理論研究方面，程新生等以企業(yè)為研究對象，運用扎根理論探討了多元化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制[6]；王磊等則以醫(yī)院為研究對象，重點探討了內(nèi)控風(fēng)險視角下公立醫(yī)院醫(yī)療行為的有效性[7]；而針對高校內(nèi)控的研究，Yue運用扎根理論對高校合同管理進(jìn)行了風(fēng)險識別[8]。趙葉靈等運用扎根理論對高校內(nèi)部控制的影響因素進(jìn)行深度分析，提煉出與高校內(nèi)部控制有效性有關(guān)的概念和范疇，建立高校內(nèi)部控制影響因素模型[9]。雖然扎根理論在企業(yè)、醫(yī)院、高校等領(lǐng)域取得了顯著成效，但在高校資產(chǎn)管理風(fēng)險識別中的應(yīng)用相對較少。此外，已有研究表明扎根理論能夠深入挖掘高校資產(chǎn)管理風(fēng)險背后的關(guān)鍵因素，構(gòu)建反映風(fēng)險本質(zhì)和規(guī)律的理論模型。2研究設(shè)計與實施2.1研究方法本研究聚焦A高校資產(chǎn)管理過程，運用扎根理論識別高校資產(chǎn)管理關(guān)鍵風(fēng)險點。扎根理論從原始資料歸納分析構(gòu)建理論模型，采用訪談法進(jìn)行一對一問答，在大綱指引下讓被采訪者充分表達(dá)，分析其行為動機(jī)等。本文基于兩種方法設(shè)計訪談提綱，預(yù)訪談后修改提問方式，對訪談記錄進(jìn)行分類、編碼、整合，結(jié)合文獻(xiàn)探析A高校資產(chǎn)管理關(guān)鍵風(fēng)險點。2.2數(shù)據(jù)收集與整理首先，針對A高校主要涉及資產(chǎn)、審計、招標(biāo)、財務(wù)等部門的一部分資產(chǎn)管理人員以及相關(guān)資產(chǎn)使用人員進(jìn)行訪談。其次，運用理論抽樣選取20名對象，其中對資產(chǎn)管理工作一般人員及資產(chǎn)使用人員15人進(jìn)行小組訪談，對資產(chǎn)管理中層人員5人進(jìn)行個人深度訪談。最后，整理歸納數(shù)據(jù)，對90%的樣本進(jìn)行詳細(xì)分析，10%的樣本進(jìn)行飽和測試，以完善理論，識別高校資產(chǎn)管理關(guān)鍵風(fēng)險點。2.3數(shù)據(jù)處理與分析（1）開放式編碼。在開放式編碼階段，對收集到的訪談記錄、文件資料和觀察筆記進(jìn)行充分分析，以確保盡可能全面地提取出與高校資產(chǎn)管理風(fēng)險相關(guān)的初始概念和范疇。例如，從訪談中一位教師提到“很多設(shè)備在一個部門閑置，而其他部門急需卻無法使用，資產(chǎn)在使用過程中共享率不高”，可以提取出“資產(chǎn)共享度低”這一初始概念。從訪談中一位資產(chǎn)管理人員提到“學(xué)校一直想購買特定的廠商設(shè)備用于科研項目，但在市場上始終找不到符合要求的，這嚴(yán)重影響了項目的推進(jìn)”，可以提取出“資產(chǎn)購置目標(biāo)難以實現(xiàn)”這一初始概念。通過對大量的原始資料進(jìn)行逐字逐句的分析，可以得到眾多類似的初始概念和范疇，這些概念和范疇為后續(xù)的編碼分析提供了豐富的素材。（2）主軸編碼。主軸編碼的目的是將開放式編碼中提取的眾多范疇進(jìn)行關(guān)聯(lián)和整合，形成更高層次的主范疇。對于與流程相關(guān)的范疇，如“資產(chǎn)購置風(fēng)險”“資產(chǎn)共享度低”“資產(chǎn)使用局限”“資產(chǎn)清查不徹底”“資產(chǎn)處置不規(guī)范”等，可以整合為“流程風(fēng)險”主范疇。這一主范疇涵蓋了資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險因素。關(guān)于與資產(chǎn)管理人員相關(guān)的范疇，除了“資產(chǎn)管理人員缺乏專業(yè)知識”外，還可能有“人員責(zé)任心不強(qiáng)”“工作積極性不高”等，可以整合為“人員風(fēng)險”主范疇。該主范疇反映了資產(chǎn)管理人員在素質(zhì)、態(tài)度等方面對資產(chǎn)管理的影響，如表1所示。（3）選擇性編碼。在主軸編碼的基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇性編碼，確定核心范疇，以TOE理論為框架，從技術(shù)、組織、環(huán)境三個維度，挖掘高校資產(chǎn)管理風(fēng)險背后的本質(zhì)因素和內(nèi)在關(guān)系，構(gòu)建高校資產(chǎn)管理風(fēng)險的理論模型。如圖1所示。（4）理論飽和度檢驗。在完成主要數(shù)據(jù)分析后，利用預(yù)留10%受訪者的數(shù)據(jù)進(jìn)行飽和性測試。通過分析補(bǔ)充數(shù)據(jù)，觀察是否能發(fā)現(xiàn)新的概念或范疇。測試結(jié)果顯示，預(yù)留受訪者的訪談資料未能提供新的理論見解或修改現(xiàn)有的概念框架，從而確認(rèn)研究理論達(dá)到飽和狀態(tài)，進(jìn)而可以認(rèn)定所構(gòu)建的理論框架穩(wěn)定并具有代表性。3模型闡釋3.1技術(shù)與組織（1）技術(shù)對組織的影響。信息系統(tǒng)功能不完善使得組織在資產(chǎn)管理中信息獲取受限。資產(chǎn)管理人員若無法通過高效的信息系統(tǒng)快速準(zhǔn)確地查詢資產(chǎn)分類信息，在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)配等決策時就會因缺乏及時準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持而延誤，影響組織決策效率和工作流程的順暢性。數(shù)據(jù)安全隱患給組織帶來信任危機(jī)，一旦資產(chǎn)數(shù)據(jù)發(fā)生泄露、篡改等問題，不僅損害學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益，還會破壞組織內(nèi)部成員以及外部相關(guān)利益者對學(xué)校資產(chǎn)管理的信任，進(jìn)而引發(fā)管理混亂，組織需要投入更多的資源來重建信任和加強(qiáng)管理秩序。信息更新不及時導(dǎo)致組織資產(chǎn)管理效果與實際情況脫節(jié)，資產(chǎn)的購置、報廢、調(diào)配等信息若不能及時在系統(tǒng)中更新，組織就無法準(zhǔn)確掌握資產(chǎn)的真實狀態(tài)，這會影響到資產(chǎn)的合理配置和后續(xù)管理決策，降低組織資源配置的合理性和有效性。資產(chǎn)清查技術(shù)問題直接影響組織的資產(chǎn)管理流程準(zhǔn)確性，傳統(tǒng)清查方式的低效和誤差大以及新技術(shù)應(yīng)用中的設(shè)備故障、信號干擾等問題，都可能導(dǎo)致清查結(jié)果不準(zhǔn)確，使得組織對資產(chǎn)的實際數(shù)量、狀況等信息掌握出現(xiàn)偏差，進(jìn)而影響資產(chǎn)登記、核算等后續(xù)流程的準(zhǔn)確性和可靠性。資產(chǎn)評估技術(shù)不準(zhǔn)確影響組織的資產(chǎn)配置和處置決策。對于無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的價值評估若不科學(xué)，會導(dǎo)致組織在資產(chǎn)配置時無法做出合理規(guī)劃，可能高估資產(chǎn)價值而進(jìn)行不必要的投資，或低估資產(chǎn)價值而錯失資產(chǎn)增值機(jī)會；在資產(chǎn)處置時也可能因價值評估失誤而遭受經(jīng)濟(jì)損失，影響組織的財務(wù)狀況和資源利用效率。（2）組織對技術(shù)的影響。人員責(zé)任心不強(qiáng)會導(dǎo)致在技術(shù)應(yīng)用過程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤等問題。例如在資產(chǎn)登記環(huán)節(jié)，若資產(chǎn)管理人員責(zé)任心缺失，可能隨意填寫或漏填資產(chǎn)信息，影響信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，進(jìn)而降低信息系統(tǒng)的可靠性和可用性，制約信息化技術(shù)在資產(chǎn)管理中的有效應(yīng)用。人員專業(yè)素質(zhì)不足限制對新技術(shù)的理解和應(yīng)用能力。對于信息化技術(shù)和資產(chǎn)管理新技術(shù)，若資產(chǎn)管理人員缺乏相關(guān)知識和技能，就難以熟練操作和充分發(fā)揮技術(shù)的優(yōu)勢，導(dǎo)致技術(shù)應(yīng)用效果不佳，影響資產(chǎn)管理技術(shù)手段的提升和推廣，阻礙組織資產(chǎn)管理效率的提高。資產(chǎn)購置風(fēng)險可能導(dǎo)致技術(shù)選擇失誤。若在購置過程中缺乏對學(xué)校實際需求的精準(zhǔn)分析，可能會采購到不適用的技術(shù)設(shè)備，如功能與學(xué)校資產(chǎn)管理流程不匹配的信息系統(tǒng)，影響技術(shù)在實際工作中的應(yīng)用效果。不規(guī)范的采購流程還可能引入質(zhì)量不穩(wěn)定或技術(shù)不成熟的設(shè)備，增加技術(shù)維護(hù)成本和使用難度，制約技術(shù)的有效實施。資產(chǎn)共享度低限制了技術(shù)的應(yīng)用范圍和利用效率。信息流通不暢使得資產(chǎn)信息無法及時共享，例如部門間資產(chǎn)閑置信息不互通，導(dǎo)致資產(chǎn)管理系統(tǒng)的調(diào)配功能難以發(fā)揮，限制了技術(shù)對資源優(yōu)化配置的支持。同時，低共享度阻礙了跨部門協(xié)同工作，影響基于網(wǎng)絡(luò)的協(xié)同管理技術(shù)等的應(yīng)用，還可能導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)，各部門各自購置類似技術(shù)設(shè)備卻無法互聯(lián)互通，造成資源浪費，降低技術(shù)整體利用效率。資產(chǎn)使用局限制約技術(shù)功能發(fā)揮和創(chuàng)新應(yīng)用。當(dāng)資產(chǎn)只能在特定范圍或方式下使用時，無法滿足多樣化業(yè)務(wù)需求，相關(guān)技術(shù)如多場景調(diào)度管理、性能監(jiān)測等功能也難以充分發(fā)揮。而且資產(chǎn)使用方式固定會妨礙新管理模式和技術(shù)應(yīng)用方式的嘗試，限制技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。資產(chǎn)清查不徹底影響技術(shù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。不準(zhǔn)確的資產(chǎn)數(shù)據(jù)會降低資產(chǎn)管理技術(shù)的可靠性，例如基于錯誤數(shù)據(jù)的分析決策可能導(dǎo)致資源配置不合理。不徹底的清查也可能使一些資產(chǎn)游離于技術(shù)管理之外，增加資產(chǎn)管理風(fēng)險。3.2技術(shù)與環(huán)境（1）技術(shù)對環(huán)境的適應(yīng)與改變。信息化技術(shù)的應(yīng)用需要適應(yīng)政策法規(guī)環(huán)境的變化。隨著國家對數(shù)據(jù)安全的日益重視，高校資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)措施，以符合相關(guān)政策法規(guī)的要求。同時，信息化技術(shù)也可以幫助高校更好地應(yīng)對政策法規(guī)的變化，提高資產(chǎn)管理的合規(guī)性。信息化技術(shù)還可以為政策法規(guī)的制定和執(zhí)行提供支持。通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以對高校資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，為政策法規(guī)的制定提供數(shù)據(jù)支持。同時，信息化技術(shù)可以實現(xiàn)對資產(chǎn)管理過程的實時監(jiān)控，提高政策法規(guī)的執(zhí)行效果。管理技術(shù)需要適應(yīng)市場環(huán)境的變化。隨著市場上資產(chǎn)價格的波動，高校需要采用更加科學(xué)的資產(chǎn)評估技術(shù)，以準(zhǔn)確評估資產(chǎn)的價值。同時，隨著市場上供應(yīng)商的變化，高校需要加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，提高資產(chǎn)清查技術(shù)水平，確保購買到質(zhì)量合格的資產(chǎn)。資產(chǎn)管理技術(shù)還可以幫助高校在市場環(huán)境中提高競爭力。采用先進(jìn)的資產(chǎn)管理技術(shù)，可以提高資產(chǎn)的使用效率和管理水平，降低資產(chǎn)管理成本，提高學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。（2）環(huán)境對技術(shù)的促進(jìn)與制約。政策法規(guī)環(huán)境對技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展具有一定的制約作用。在數(shù)據(jù)安全方面，政策法規(guī)對高校資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、存儲和使用提出了嚴(yán)格的要求，這可能會限制一些技術(shù)手段的應(yīng)用。同時，政策法規(guī)也會為技術(shù)的發(fā)展提供方向和支持。國家對信息化建設(shè)的支持政策，可以促進(jìn)高校資產(chǎn)管理信息化技術(shù)的發(fā)展。市場環(huán)境的變化會影響技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展。市場上資產(chǎn)價格的波動、供應(yīng)商的變化等因素，會影響高校對資產(chǎn)管理技術(shù)的選擇和應(yīng)用。同時，市場競爭的壓力也會促使高校不斷提高資產(chǎn)管理技術(shù)水平，以提高綜合實力。3.3組織與環(huán)境（1）組織對環(huán)境的適應(yīng)與應(yīng)對。人員風(fēng)險中的人員責(zé)任心不強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)不足等問題，會影響高校對政策法規(guī)的執(zhí)行效果。在資產(chǎn)處置過程中，如果資產(chǎn)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，可能會導(dǎo)致資產(chǎn)處置不規(guī)范，違反相關(guān)政策法規(guī)。資產(chǎn)購置風(fēng)險中的采購流程不規(guī)范、供應(yīng)商選擇不合理等問題，會影響高校在市場環(huán)境中的競爭力。組織通過制度建設(shè)適應(yīng)政策法規(guī)環(huán)境。流程風(fēng)險影響組織在市場環(huán)境中的競爭力，資產(chǎn)購置流程不規(guī)范可能導(dǎo)致采購成本過高或購買到質(zhì)量不合格的資產(chǎn)，增加資產(chǎn)管理成本；資產(chǎn)處置流程不規(guī)范可能導(dǎo)致資產(chǎn)價值流失。（2）環(huán)境對組織的影響與塑造。政策法規(guī)環(huán)境對高校資產(chǎn)管理組織的結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工產(chǎn)生影響。國家對國有資產(chǎn)管理的政策法規(guī)要求高校建立健全資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確資產(chǎn)管理職責(zé)，加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理和監(jiān)督。市場環(huán)境的變化會影響高校資產(chǎn)管理組織的資源配置和決策。經(jīng)濟(jì)形勢的變化會導(dǎo)致高校調(diào)整資產(chǎn)購置預(yù)算和策略，在經(jīng)濟(jì)下行時，削減資產(chǎn)購置預(yù)算，加強(qiáng)對現(xiàn)有資產(chǎn)的管理和利用；市場上資產(chǎn)價格的波動也會影響資產(chǎn)的購置和處置決策，組織需要根據(jù)市場情況合理配置資源，提高資源利用效率。市場競爭壓力促使組織提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量。在資產(chǎn)購置過程中，高校需要與其他學(xué)校競爭優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商和資源，這就要求組織加強(qiáng)對市場的研究和分析，提高采購決策的科學(xué)性和合理性；同時，為了滿足師生對資產(chǎn)管理的需求，組織需要提高服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，提升資產(chǎn)使用效率和效果。4建議高校資產(chǎn)管理面臨著技術(shù)、組織和環(huán)境等多方面的風(fēng)險挑戰(zhàn)，為了有效應(yīng)對這些風(fēng)險，提升資產(chǎn)管理水平，保障學(xué)校資產(chǎn)的安全與完整，給予以下建議：（1）技術(shù)層面。持續(xù)升級管理信息系統(tǒng)，確保其功能能夠滿足不斷變化的業(yè)務(wù)需求。增強(qiáng)資產(chǎn)分類查詢的精準(zhǔn)度和便捷性，實現(xiàn)多維度、快速準(zhǔn)確的資產(chǎn)信息檢索，以提升決策效率。加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全防護(hù)，采用先進(jìn)的加密技術(shù)保護(hù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，嚴(yán)格設(shè)置用戶訪問權(quán)限，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)演練，防止數(shù)據(jù)泄露、篡改和丟失。建立系統(tǒng)穩(wěn)定性監(jiān)控機(jī)制，實時監(jiān)測系統(tǒng)運行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在問題。定期對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和更新，確保其高效穩(wěn)定運行，減少因系統(tǒng)故障導(dǎo)致的工作延誤和數(shù)據(jù)錯誤。對于資產(chǎn)清查技術(shù)，要結(jié)合學(xué)校實際情況，合理選擇和應(yīng)用傳統(tǒng)及新技術(shù)手段。加強(qiáng)對清查人員的培訓(xùn)，提高其操作技能和對新技術(shù)設(shè)備的維護(hù)能力，確保清查結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性。在資產(chǎn)評估方面，加強(qiáng)評估人員的專業(yè)培訓(xùn)，使其掌握科學(xué)的評估方法和技術(shù)。建立規(guī)范的資產(chǎn)評估流程，充分參考市場信息和專業(yè)機(jī)構(gòu)意見，確保資產(chǎn)價值評估的準(zhǔn)確性和公正性。（2）組織層面。制定全面的人員培訓(xùn)計劃，涵蓋資產(chǎn)管理、財務(wù)、法律法規(guī)、信息技術(shù)等多方面知識，提升人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。鼓勵員工參加外部培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流，拓寬視野，同時建立內(nèi)部培訓(xùn)講師隊伍，促進(jìn)知識共享和經(jīng)驗傳承。通過健全績效考核制度和企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)人員責(zé)任心。將工作績效與薪酬、晉升掛鉤，明確工作目標(biāo)和責(zé)任，營造積極負(fù)責(zé)的工作氛圍，建立