高級審計師常見考點試題及答案概述姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級審計師考試的范圍？

A.審計理論和方法

B.會計準則和財務報告

C.內部控制與風險管理

D.審計實務操作

E.企業法律環境

2.下列關于審計證據的說法，正確的是：

A.審計證據是審計人員得出審計結論的基礎

B.審計證據應當具有可靠性

C.審計證據應當具有相關性

D.審計證據應當具有充分性

E.審計證據應當具有代表性

3.下列哪些屬于審計風險的三要素？

A.風險因素

B.風險評估

C.風險應對

D.風險控制

E.風險承擔

4.下列關于審計計劃的說法，正確的是：

A.審計計劃是審計工作的指導文件

B.審計計劃應當包括審計目標、審計范圍、審計程序等

C.審計計劃應當根據審計風險進行編制

D.審計計劃應當根據審計人員的專業能力進行編制

E.審計計劃應當根據審計對象的業務特點進行編制

5.下列關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計工作的最終成果

B.審計報告應當包括審計意見、審計發現、審計建議等

C.審計報告應當根據審計準則進行編制

D.審計報告應當由審計人員簽字蓋章

E.審計報告應當提交給被審計單位

6.下列關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制是組織內部的管理活動

B.內部控制旨在實現組織的目標

C.內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素

D.內部控制是審計工作的基礎

E.內部控制可以降低審計風險

7.下列關于審計抽樣方法的說法，正確的是：

A.審計抽樣是審計人員從總體中選取樣本的方法

B.審計抽樣應當遵循隨機原則

C.審計抽樣應當根據審計目標進行設計

D.審計抽樣應當根據審計風險進行評估

E.審計抽樣應當根據審計人員的專業能力進行實施

8.下列關于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計人員執行審計工作的步驟

B.審計程序應當遵循審計準則

C.審計程序應當根據審計目標進行設計

D.審計程序應當根據審計風險進行評估

E.審計程序應當根據審計對象的業務特點進行實施

9.下列關于審計報告意見類型的說法，正確的是：

A.審計報告意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

B.無保留意見表示審計人員對被審計單位的財務報表給予肯定評價

C.保留意見表示審計人員對被審計單位的財務報表給予部分肯定評價

D.否定意見表示審計人員對被審計單位的財務報表給予否定評價

E.無法表示意見表示審計人員無法對被審計單位的財務報表給予評價

10.下列關于審計職業道德的說法，正確的是：

A.審計職業道德是審計人員應當遵循的行為規范

B.審計職業道德包括獨立性、客觀性、公正性、保密性等原則

C.審計職業道德是審計工作的基礎

D.審計職業道德可以降低審計風險

E.審計職業道德是審計人員應當具備的職業素養

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級審計師考試主要測試考生對審計理論和實務的掌握程度。（）

2.審計證據的可靠性是指審計證據的來源和性質是否可靠。（）

3.審計風險的三要素包括檢查風險、控制風險和固有風險。（）

4.審計計劃應當在審計工作開始之前完成。（）

5.審計報告的意見類型中，保留意見表示審計人員對被審計單位的財務報表整體給予否定評價。（）

6.內部控制是組織為保護資產、確保財務報告的可靠性、促進經營效率和效果、遵守法律法規等目的而實施的一系列控制活動。（）

7.審計抽樣應當保證樣本量足夠大，以便能夠代表總體。（）

8.審計人員應當保持獨立性，不得接受被審計單位的任何形式的禮物或好處。（）

9.審計程序應當根據被審計單位的實際情況進行調整，以適應不同的審計環境。（）

10.審計職業道德要求審計人員應當保守秘密，不得泄露任何有關被審計單位的敏感信息。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計證據的三個基本特征。

2.解釋審計風險的三要素，并說明它們之間的關系。

3.簡要說明審計抽樣在審計過程中的作用。

4.簡述審計人員應當遵循的職業道德原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計人員在實施審計工作時，如何有效識別和評估審計風險。

2.論述內部控制對于審計工作的重要性和審計人員對內部控制評價的職責。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計證據的基本特征？

A.可靠性

B.相關性

C.客觀性

D.代表性

2.審計人員在進行風險評估時，以下哪種方法最常用于識別和評估財務報表重大錯報風險？

A.概念圖法

B.風險矩陣

C.流程圖法

D.矩陣分析

3.下列哪項不是審計計劃的重要組成部分？

A.審計目標

B.審計范圍

C.審計時間表

D.審計人員職責

4.在審計報告中，以下哪種意見表示審計人員對被審計單位的財務報表整體給予否定評價？

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

5.內部控制的三要素中，不包括以下哪項？

A.控制環境

B.風險評估

C.控制活動

D.審計活動

6.下列哪項不是審計抽樣中常見的抽樣方法？

A.隨機抽樣

B.方便抽樣

C.整群抽樣

D.系統抽樣

7.審計人員在進行實質性程序時，通常使用的審計程序是？

A.分析程序

B.內部控制測試

C.審計抽樣

D.以上都是

8.下列關于審計職業道德的說法，正確的是？

A.審計人員可以接受被審計單位的正常業務招待

B.審計人員必須對審計客戶保密

C.審計人員可以泄露客戶的商業機密以獲得更多信息

D.以上都不正確

9.審計人員發現被審計單位存在重大違規行為時，應當？

A.立即向被審計單位管理層報告

B.在審計報告中予以披露

C.不進行任何處理，因為這是被審計單位的問題

D.向注冊會計師協會報告

10.下列哪項不是審計人員應當具備的專業能力？

A.熟悉審計準則

B.掌握會計和審計知識

C.具備良好的溝通技巧

D.能夠進行復雜的數據分析

試卷答案如下

一、多項選擇題

1.ABCDE

解析思路：高級審計師考試涵蓋審計理論、會計準則、內部控制、審計實務、企業法律環境等多個方面，因此所有選項均屬于考試范圍。

2.ABCDE

解析思路：審計證據的三個基本特征是可靠性、相關性和充分性，這些都是審計證據評價的基礎。

3.ACD

解析思路：審計風險的三要素包括檢查風險、控制風險和固有風險，它們共同影響審計人員的風險評估和審計程序設計。

4.ABCE

解析思路：審計計劃是審計工作的指導文件，應包括審計目標、范圍、程序等，但不涉及審計人員的職責。

5.ABCDE

解析思路：審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，它們分別代表不同的審計結論。

6.ABCDE

解析思路：內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素，它們共同構成內部控制體系。

7.ABCDE

解析思路：審計抽樣是審計人員從總體中選取樣本的方法，常見的抽樣方法包括隨機抽樣、方便抽樣、整群抽樣和系統抽樣。

8.ABCDE

解析思路：審計程序是審計人員執行審計工作的步驟，應遵循審計準則，并根據審計目標、風險和業務特點進行設計。

9.ABCDE

解析思路：審計報告的意見類型中，保留意見表示審計人員對被審計單位的財務報表整體給予部分肯定評價。

10.ABCDE

解析思路：審計職業道德要求審計人員保持獨立性、客觀性、公正性、保密性等，這些都是審計人員應當具備的職業素養。

二、判斷題

1.正確

解析思路：高級審計師考試旨在測試考生對審計理論和實務的全面掌握。

2.正確

解析思路：審計證據的可靠性是其有效性的基礎，必須保證其來源和性質可靠。

3.正確

解析思路：審計風險的三要素相互關聯，共同影響審計人員的風險評估和審計程序設計。

4.正確

解析思路：審計計劃應在審計工作開始之前完成，以確保審計工作的順利進行。

5.錯誤

解析思路：保留意見表示審計人員對被審計單位的財務報表整體給予部分肯定評價，而非否定評價。

6.正確

解析思路：內部控制是組織為達到特定目標而實施的一系列控制活動，是審計工作的基礎。

7.正確

解析思路：審計抽樣應保證樣本量足夠大，以便能夠代表總體，從而提高審計結論的可靠性。

8.正確

解析思路：審計人員應當保持獨立性，不得接受被審計單位的任何形式的禮物或好處。

9.正確

解析思路：審計程序應根據被審計單位的實際情況進行調整，以適應不同的審計環境。

10.正確

解析思路：審計職業道德要求審計人員保守秘密，不得泄露任何有關被審計單位的敏感信息。

三、簡答題

1.審計證據的三個基本特征：可靠性、相關性、充分性。

解析思路：審計證據的可靠性是指證據的真實性和可信度；相關性是指證據與審計目標的相關性；充分性是指證據的數量和質量足以支持審計結論。

2.審計風險的三要素：檢查風險、控制風險、固有風險。

解析思路：檢查風險是指審計程序未能發現重大錯報的風險；控制風險是指內部控制未能防止或發現重大錯報的風險；固有風險是指被審計單位財務報表中存在重大錯報的可能性。

3.審計抽樣在審計過程中