2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃歷年真題精講試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題（每題2分，共20分）1.稅務籌劃是指在納稅義務發(fā)生前，通過合理合法的方式降低稅負的行為。（）2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。（）3.稅收籌劃是企業(yè)和個人通過合法途徑減輕稅負，提高經(jīng)濟效益的行為。（）4.企業(yè)發(fā)生的各項費用，均可以在稅前扣除。（）5.個人所得稅的稅率采用超額累進稅率。（）6.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。（）7.企業(yè)支付的職工工資、福利費等，均可以在稅前扣除。（）8.企業(yè)發(fā)生的各項損失，均可以在稅前扣除。（）9.企業(yè)捐贈的財產(chǎn)，在計算應納稅所得額時，可以從其應納稅所得額中扣除。（）10.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以將各項成本費用按照實際發(fā)生額扣除。（）二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.企業(yè)支付的職工工資、福利費B.企業(yè)發(fā)生的各項損失C.企業(yè)發(fā)生的各項成本費用D.企業(yè)發(fā)生的各項罰款2.下列各項中，不屬于個人所得稅的免稅項目是（）。A.工資、薪金所得B.稅法規(guī)定的免稅所得C.國債利息所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.進口貨物4.下列各項中，不屬于企業(yè)捐贈財產(chǎn)可以在稅前扣除的是（）。A.捐贈給教育事業(yè)的財產(chǎn)B.捐贈給環(huán)境保護事業(yè)的財產(chǎn)C.捐贈給紅十字事業(yè)的財產(chǎn)D.捐贈給個人的財產(chǎn)5.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的是（）。A.會計利潤B.營業(yè)收入C.營業(yè)成本D.營業(yè)外收支6.下列各項中，不屬于個人所得稅的應稅項目是（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.稅法規(guī)定的免稅所得7.下列各項中，不屬于增值稅稅率調(diào)整的是（）。A.增值稅一般納稅人適用的稅率B.增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅率C.增值稅零稅率D.增值稅出口退稅率8.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（）。A.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目所得，減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目所得，免征企業(yè)所得稅9.下列各項中，不屬于個人所得稅的稅率調(diào)整的是（）。A.工資、薪金所得適用超額累進稅率B.勞務報酬所得適用超額累進稅率C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用超額累進稅率D.稅法規(guī)定的免稅所得適用超額累進稅率10.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人適用稅率調(diào)整的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率B.增值稅一般納稅人提供應稅服務的稅率C.增值稅一般納稅人進口貨物的稅率D.增值稅一般納稅人出口貨物的稅率三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括（）。A.會計利潤B.營業(yè)收入C.營業(yè)成本D.營業(yè)外收支2.個人所得稅的免稅項目包括（）。A.工資、薪金所得B.稅法規(guī)定的免稅所得C.國債利息所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.進口貨物4.企業(yè)捐贈財產(chǎn)可以在稅前扣除的條件包括（）。A.捐贈給教育事業(yè)的財產(chǎn)B.捐贈給環(huán)境保護事業(yè)的財產(chǎn)C.捐贈給紅十字事業(yè)的財產(chǎn)D.捐贈給個人的財產(chǎn)5.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括（）。A.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目所得，減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目所得，免征企業(yè)所得稅6.個人所得稅的稅率調(diào)整包括（）。A.工資、薪金所得適用超額累進稅率B.勞務報酬所得適用超額累進稅率C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用超額累進稅率D.稅法規(guī)定的免稅所得適用超額累進稅率7.增值稅一般納稅人適用稅率調(diào)整包括（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率B.增值稅一般納稅人提供應稅服務的稅率C.增值稅一般納稅人進口貨物的稅率D.增值稅一般納稅人出口貨物的稅率8.企業(yè)捐贈財產(chǎn)的扣除限額包括（）。A.捐贈給教育事業(yè)的財產(chǎn)B.捐贈給環(huán)境保護事業(yè)的財產(chǎn)C.捐贈給紅十字事業(yè)的財產(chǎn)D.捐贈給個人的財產(chǎn)9.個人所得稅的應稅項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.稅法規(guī)定的免稅所得10.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括（）。A.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目所得，減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目所得，免征企業(yè)所得稅四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年實現(xiàn)會計利潤800萬元，其中包含以下項目：-國債利息收入50萬元；-對外捐贈100萬元；-按照會計準則計提的壞賬準備50萬元；-按照會計準則計提的存貨跌價準備30萬元；-稅法規(guī)定的其他扣除項目200萬元。要求：計算該企業(yè)2024年應納稅所得額。2.某個人2024年取得以下收入：-工資、薪金所得12萬元；-勞務報酬所得8萬元；-財產(chǎn)租賃所得3萬元；-國債利息所得2萬元；-個人捐贈支出5萬元。要求：計算該個人2024年應繳納的個人所得稅。3.某企業(yè)2024年發(fā)生以下增值稅業(yè)務：-銷售貨物取得收入500萬元；-購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元；-購進固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元；-提供加工、修理修配勞務取得收入200萬元。要求：計算該企業(yè)2024年應繳納的增值稅。五、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述稅收籌劃的基本原則。2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。3.簡述個人所得稅的稅率調(diào)整。六、論述題（20分）論述企業(yè)捐贈財產(chǎn)的稅務處理。本次試卷答案如下：一、判斷題（每題2分，共20分）1.錯誤。稅務籌劃是指在納稅義務發(fā)生前，通過合理合法的方式降低稅負的行為，但并非所有降低稅負的行為都是稅務籌劃。2.錯誤。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，而非會計利潤。3.正確。稅收籌劃是指企業(yè)和個人通過合法途徑減輕稅負，提高經(jīng)濟效益的行為。4.錯誤。企業(yè)發(fā)生的各項費用，并非全部可以在稅前扣除，需要符合稅法規(guī)定的扣除范圍和標準。5.正確。個人所得稅的稅率采用超額累進稅率。6.正確。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。7.錯誤。企業(yè)支付的職工工資、福利費等，在符合稅法規(guī)定的情況下，可以在稅前扣除。8.錯誤。企業(yè)發(fā)生的各項損失，并非全部可以在稅前扣除，需要符合稅法規(guī)定的扣除范圍和標準。9.正確。企業(yè)捐贈的財產(chǎn)，在計算應納稅所得額時，可以從其應納稅所得額中扣除。10.錯誤。企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以將各項成本費用按照實際發(fā)生額扣除，但需符合稅法規(guī)定的扣除范圍和標準。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.D。企業(yè)發(fā)生的各項罰款不得在稅前扣除。2.D。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于個人所得稅的應稅項目。3.D。進口貨物不屬于增值稅征稅范圍。4.D。捐贈給個人的財產(chǎn)不得在稅前扣除。5.B。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)外收支是計算應納稅所得額的組成部分。6.D。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于個人所得稅的應稅項目。7.D。增值稅出口退稅率不屬于稅率調(diào)整范圍。8.D。企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目所得，免征企業(yè)所得稅。9.D。稅法規(guī)定的免稅所得適用超額累進稅率。10.D。增值稅一般納稅人出口貨物的稅率不屬于稅率調(diào)整范圍。三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.ABCD。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括會計利潤、營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)外收支。2.BC。個人所得稅的免稅項目包括稅法規(guī)定的免稅所得和國債利息所得。3.ABCD。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出口貨物和進口貨物。4.ABC。企業(yè)捐贈財產(chǎn)可以在稅前扣除的條件包括捐贈給教育、環(huán)境保護和紅十字事業(yè)的財產(chǎn)。5.ABCD。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括減半征收、免征和特定項目所得的優(yōu)惠政策。6.ABC。個人所得稅的稅率調(diào)整包括工資、薪金所得、勞務報酬所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅率調(diào)整。7.ABCD。增值稅一般納稅人適用稅率調(diào)整包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物和出口貨物的稅率調(diào)整。8.ABC。企業(yè)捐贈財產(chǎn)的扣除限額包括捐贈給教育、環(huán)境保護和紅十字事業(yè)的財產(chǎn)。9.ABC。個人所得稅的應稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10.ABCD。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括減半征收、免征和特定項目所得的優(yōu)惠政策。四、計算題（每題10分，共30分）1.解析思路：-應納稅所得額=會計利潤+國債利息收入-對外捐贈-壞賬準備-存貨跌價準備+其他扣除項目-應納稅所得額=800+50-100-50-30+200=870萬元2.解析思路：-工資、薪金所得應納稅額=(12-5000)×3%=345元-勞務報酬所得應納稅額=(8-8000)×20%=1040元-財產(chǎn)租賃所得應納稅額=3×10%=30元-國債利息所得免稅-個人捐贈支出5萬元，扣除限額為30%的應納稅所得額，即1.5萬元-應納稅額=345+1040+30-1.5=1405.5元3.解析思路：-銷售貨物應納稅額=500×13%=65萬元-購進原材料可抵扣稅額=70萬元-購進固定資產(chǎn)可抵扣稅額=80萬元-提供加工、修理修配勞務應納稅額=200×13%=26萬元-應繳納增值稅=銷售貨物應納稅額-購進原材料可抵扣稅額-購進固定資產(chǎn)可抵扣稅額-提供加工、修理修配勞務應納稅額-應繳納增值稅=65-70-80-26=-101萬元（如為負數(shù)，則表示企業(yè)應退稅）五、簡答題（每題10分，共30分）1.解析思路：-原則一：合法性原則-