會計實操文庫12/12記賬實操-百貨商場超市的賬務處理實例企業基本信息ABC百貨商場超市主要經營各類商品，包括食品、日用品、服裝、家電等。采用售價金額核算法進行庫存商品的核算。采購業務采購商品：從供應商處購入一批食品，進價為10,000元，增值稅稅額為1,300元，款項通過銀行存款支付。商品已驗收入庫，該批食品的售價為15,000元。會計分錄：借：庫存商品食品15,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300商品進銷差價食品5,000支付運費：為上述采購的商品支付運費500元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額為45元，款項以現金支付。會計分錄：借：銷售費用運費500應交稅費應交增值稅（進項稅額）45貸：庫存現金545銷售業務零售商品：當天超市銷售各類商品，共計收到現金50,000元，其中增值稅稅率為13%。會計分錄：首先計算不含稅銷售額：不含稅銷售額=50,000÷(1+13%)≈44,247.79元增值稅銷項稅額=44,247.79×13%≈5,752.21元借：庫存現金50,000貸：主營業務收入44,247.79應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5,752.21同時，按售價結轉成本：借：主營業務成本44,247.79貸：庫存商品44,247.79銷售折扣：為促銷某品牌服裝，給予顧客10%的折扣。該服裝原價為10,000元，折扣后的售價為9,000元，款項通過銀行卡收款。會計分錄：借：銀行存款9,000貸：主營業務收入8,053.10（9,000÷(1+13%)）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）946.90（8,053.10×13%）同時，按售價結轉成本（假設該服裝進價為6,000元，售價10,000元，商品進銷差價為4,000元）：借：主營業務成本10,000貸：庫存商品10,000借：商品進銷差價4,000貸：主營業務成本4,000庫存盤點盤盈：月末進行庫存盤點，發現盤盈日用品一批，同類商品的售價為2,000元。經查明，是由于供應商多發貨所致，經協商，供應商同意將該批商品作為正常銷售處理，商場補付貨款，進價為1,500元，增值稅稅額為195元。會計分錄：發現盤盈時：借：庫存商品日用品2,000貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2,000批準處理后：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2,000貸：主營業務收入1,770.09（2,000÷(1+13%)）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）229.91（1,770.09×13%）同時，補付貨款：借：主營業務成本1,500應交稅費應交增值稅（進項稅額）195貸：銀行存款1,695盤虧：盤虧食品若干，售價為5,000元，進價為3,500元。經查明，是由于管理不善導致變質。會計分錄：發現盤虧時：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢5,000貸：庫存商品食品5,000同時，沖減商品進銷差價：借：商品進銷差價食品1,500貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢1,500批準處理后：借：管理費用3,955（3,500×1.13）貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢3,500應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）455（3,500×13%）期末賬務處理結轉進銷差價：月末，計算并結轉已銷售商品應分攤的商品進銷差價。假設本月商品進銷差價率為20%（商品進銷差價余額÷庫存商品余額），本月已銷售商品售價金額為50,000元。應分攤的商品進銷差價=50,000×20%=10,000元會計分錄：借：商品進銷差價10,000貸：主營業務成本10,000結轉利潤：將本月的收入、成本、費用等結轉到本年利潤。會計分錄：借：主營業務收入54,070.98（44,247.79+8,053.10+1,770.09）貸：本年利潤54,070.98借：本年利潤41,792.79（39,792.79+2,000）貸：主營業務成本41,792.79（44,247.7910,000+1,5003,500）銷售費用500管理費用3,955財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據