2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二歷年真題解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關(guān)于增值稅的納稅人認(rèn)定，說(shuō)法正確的是：A.從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。B.從事貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在200萬(wàn)元以下的，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。C.從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下的，認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。D.從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2.下列關(guān)于增值稅稅率，說(shuō)法正確的是：A.增值稅基本稅率為13%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。B.增值稅基本稅率為9%，適用范圍包括銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供交通運(yùn)輸、建筑服務(wù)等。C.增值稅基本稅率為6%，適用范圍包括銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。D.增值稅基本稅率為3%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。3.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，說(shuō)法正確的是：A.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。B.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)，取得的普通發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。C.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。D.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票均可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。4.下列關(guān)于增值稅出口退稅，說(shuō)法正確的是：A.出口企業(yè)出口貨物，免征增值稅，同時(shí)退還已繳納的增值稅。B.出口企業(yè)出口貨物，免征增值稅，但不退還已繳納的增值稅。C.出口企業(yè)出口貨物，免征增值稅，同時(shí)退還已繳納的增值稅和消費(fèi)稅。D.出口企業(yè)出口貨物，免征增值稅，但不退還已繳納的增值稅和消費(fèi)稅。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅，說(shuō)法正確的是：A.消費(fèi)稅是對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。B.消費(fèi)稅是對(duì)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。C.消費(fèi)稅是對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。D.消費(fèi)稅是對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。B.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。C.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，不包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。D.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，僅限于居民企業(yè)。7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅，說(shuō)法正確的是：A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各種所得征收的一種稅。B.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各種所得征收的一種稅，包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等。C.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各種所得征收的一種稅，不包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等。D.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各種所得征收的一種稅，僅限于工資、薪金所得。8.下列關(guān)于土地增值稅，說(shuō)法正確的是：A.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。B.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。C.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。D.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅，僅限于居民企業(yè)。9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅，說(shuō)法正確的是：A.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋的所有權(quán)人征收的一種稅。B.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋的承租人征收的一種稅。C.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋的抵押權(quán)人征收的一種稅。D.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋的所有權(quán)人、承租人和抵押權(quán)人征收的一種稅。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅，說(shuō)法正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)土地使用者征收的一種稅。B.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)土地的所有權(quán)人征收的一種稅。C.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)土地的承租人征收的一種稅。D.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)土地的所有權(quán)人、承租人和抵押權(quán)人征收的一種稅。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.增值稅的納稅人包括：A.企業(yè)B.行政單位C.事業(yè)單位D.個(gè)人E.非居民企業(yè)2.增值稅的稅率包括：A.13%B.9%C.6%D.3%E.1%3.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣包括：A.購(gòu)進(jìn)貨物B.接受加工修理修配勞務(wù)C.銷售貨物D.提供加工修理修配勞務(wù)E.出口貨物4.增值稅出口退稅的適用范圍包括：A.出口企業(yè)B.進(jìn)口企業(yè)C.委托加工企業(yè)D.代理出口企業(yè)E.貨物運(yùn)輸企業(yè)5.消費(fèi)稅的征稅范圍包括：A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品E.出口應(yīng)稅消費(fèi)品6.企業(yè)所得稅的納稅人包括：A.居民企業(yè)B.非居民企業(yè)C.行政單位D.事業(yè)單位E.個(gè)人7.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括：A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)外投資收益D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.利息、股息、紅利所得8.土地增值稅的征稅范圍包括：A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物D.出租土地使用權(quán)E.出租地上建筑物及其附著物9.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括：A.房屋的所有權(quán)人B.房屋的承租人C.房屋的抵押權(quán)人D.房屋的繼承人E.房屋的受贈(zèng)人10.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括：A.城鎮(zhèn)土地使用者B.城鎮(zhèn)土地的所有權(quán)人C.城鎮(zhèn)土地的承租人D.城鎮(zhèn)土地的抵押權(quán)人E.城鎮(zhèn)土地的繼承人四、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅收政策上沒(méi)有區(qū)別。（）2.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，其中低稅率適用于銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供交通運(yùn)輸、建筑服務(wù)等。（）3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織。（）4.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。（）5.土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）6.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋的所有權(quán)人，包括單位和個(gè)人。（）7.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城鎮(zhèn)土地的使用權(quán)人，包括單位和個(gè)人。（）8.消費(fèi)稅的征收范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。（）9.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得。（）10.增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（）五、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。六、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為50萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。2.某個(gè)人2024年取得工資、薪金所得20萬(wàn)元，取得稿酬所得5萬(wàn)元，計(jì)算該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2.A解析：增值稅的基本稅率為13%，適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。3.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。4.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物，免征增值稅，同時(shí)退還已繳納的增值稅。5.A解析：消費(fèi)稅是對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。6.B解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織。7.A解析：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得，這是個(gè)人所得稅的主要征稅對(duì)象。8.A解析：土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。9.A解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋的所有權(quán)人，包括單位和個(gè)人。10.A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城鎮(zhèn)土地的使用權(quán)人，包括單位和個(gè)人。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D,E解析：增值稅的納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、個(gè)人和非居民企業(yè)。2.A,B,C,D,E解析：增值稅的稅率包括13%、9%、6%、3%和1%。3.A,B,C,D,E解析：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣包括購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和出口貨物。4.A,D,E解析：增值稅出口退稅的適用范圍包括出口企業(yè)、委托加工企業(yè)和代理出口企業(yè)。5.A,B,C,D,E解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。6.A,B解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。7.A,B,C,D,E解析：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。8.A,B,C解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物。9.A,B,C,D,E解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋的所有權(quán)人，包括單位和個(gè)人。10.A,B,C,D,E解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城鎮(zhèn)土地的使用權(quán)人，包括單位和個(gè)人。三、判斷題1.×解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅收政策上有區(qū)別，如進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、稅率等。2.√解析：增值稅的低稅率適用于銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供交通運(yùn)輸、建筑服務(wù)等。3.√解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織。4.√解析：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。5.√解析：土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。6.√解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋的所有權(quán)人，包括單位和個(gè)人。7.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城鎮(zhèn)土地的使用權(quán)人，包括單位和個(gè)人。8.√解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。9.√解析：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得。10.√解析：增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。解析：增值稅的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括年應(yīng)稅銷售額、會(huì)計(jì)核算制度健全、是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料等。一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指在中國(guó)境外注冊(cè)登記，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。五、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納增值稅=銷