超市財(cái)務(wù)管理手冊(cè)

一、崗位職責(zé)

(-)財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)

1、協(xié)助商超事業(yè)部總經(jīng)理執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)方面的決策，控制和監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)作，參與

決策性會(huì)議。

2、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)的整體動(dòng)作和規(guī)劃。

3、負(fù)責(zé)檢查、督促財(cái)務(wù)主管、信息主管的工作情況。

4、分析公司經(jīng)營(yíng)成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策性財(cái)務(wù)信息。

5、負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算審批把關(guān)工作。

6、考核公司各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。

7、負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)、信息主管進(jìn)行考核。

8、負(fù)責(zé)制定公司各項(xiàng)預(yù)算及考核體系。

9、監(jiān)督、檢查財(cái)務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。

10、負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)中心及集團(tuán)公司的制度、決策等。

11、負(fù)責(zé)商超公司財(cái)務(wù)部的團(tuán)隊(duì)建設(shè)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。

12、負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)開(kāi)支計(jì)劃，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)。

13、認(rèn)真完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。

(二)財(cái)務(wù)主管崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算

和結(jié)算。

2、負(fù)責(zé)審查各店各項(xiàng)開(kāi)支，審查各部門(mén)的費(fèi)用計(jì)劃，并轉(zhuǎn)報(bào)事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)理，無(wú)

財(cái)務(wù)經(jīng)理時(shí)直接上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)。

3、不定期抽查各門(mén)店庫(kù)存再現(xiàn)金和備用金情況。

4、檢查、督促財(cái)務(wù)人員認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

5、負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督會(huì)計(jì)、出納人員的工作，并按會(huì)計(jì)程序處理日常財(cái)務(wù)核算。

6、負(fù)責(zé)與財(cái)稅、金融等職能部門(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)系，及時(shí)掌握財(cái)稅動(dòng)向。

7、參與財(cái)務(wù)工作的決策性會(huì)議。

8、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃控制核算、分析和考核督促本單位有關(guān)部門(mén)降低消耗、

節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，

9、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

10、負(fù)責(zé)草擬公司半年、年度財(cái)務(wù)工作總結(jié)。

11、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算的編制以及相關(guān)財(cái)務(wù)文件的起

草、修改和落實(shí)執(zhí)行。

12、檢查督促公司經(jīng)濟(jì)的一切帳冊(cè)、報(bào)表、票據(jù)，做到裝訂完整，編號(hào)齊全，妥善

保管。

13、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使各崗位會(huì)計(jì)熟練掌握本崗位的業(yè)務(wù)知識(shí)，規(guī)范

程序以及有關(guān)工作環(huán)節(jié)。

14、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它臨時(shí)性工作。

（三）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，健全會(huì)計(jì)帳目，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和

會(huì)計(jì)帳簿。

2、會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)齊全的票據(jù)，完整的原始憑證，及時(shí)登帳，以確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確

性。

3、定期進(jìn)行固定資產(chǎn)低值易耗品清查、登記、損壞的應(yīng)查明原因，妥善處理。

4、審核把關(guān)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，對(duì)不合理、不合手續(xù)的，有權(quán)拒絕報(bào)銷。

5、審核記帳憑證，保證憑證的準(zhǔn)確性。

6、對(duì)現(xiàn)金實(shí)行有計(jì)劃不超支，無(wú)計(jì)劃不開(kāi)支，超過(guò)庫(kù)存限額及時(shí)存銀行。

7、降低成本費(fèi)用，增加企業(yè)利潤(rùn)，制定總體預(yù)算計(jì)劃。

8、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，分析經(jīng)營(yíng)成果，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)。

9、協(xié)調(diào)上級(jí)處理好稅務(wù)、銀行、工商部門(mén)的外部關(guān)系。

10、嚴(yán)格執(zhí)行公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。

11、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時(shí)性工作。

（四）出納崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券等。

2、掌管保險(xiǎn)柜，對(duì)現(xiàn)金及有價(jià)證券的安全負(fù)責(zé)。

3、支付時(shí)審核報(bào)銷單據(jù)，對(duì)不合法、不合手續(xù)的單據(jù)，有權(quán)拒絕報(bào)銷。

4、負(fù)責(zé)兌換零鈔，保證營(yíng)業(yè)正常進(jìn)行。

5、負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬逐筆登記，根據(jù)記賬憑證編制現(xiàn)金報(bào)表，并經(jīng)會(huì)計(jì)審簽。每天

下班前盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)查找不過(guò)夜，對(duì)不按現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行

盤(pán)點(diǎn)清查而造成的資金損失，由個(gè)人負(fù)責(zé)賠償。

6、負(fù)責(zé)認(rèn)真執(zhí)行銀行賬戶管理和結(jié)算規(guī)定，不向外單位和個(gè)人出租出借銀行賬戶，

嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)法規(guī)定，支票使用必須按規(guī)定要素填寫(xiě)。不利用銀行賬戶搞非法活動(dòng)。

7、負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款賬的對(duì)賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時(shí)編制“銀行

存款余額調(diào)節(jié)表”，做好未達(dá)賬項(xiàng)的清理工作，防止呆賬項(xiàng)形成。定期不定期地接受財(cái)務(wù)

負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)金、銀行賬的抽查。

8、負(fù)責(zé)填寫(xiě)銀行結(jié)算票據(jù)和現(xiàn)金日記賬記載，字跡要工整規(guī)范。

9、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫(kù)。

10、及時(shí)提供領(lǐng)導(dǎo)所需數(shù)據(jù)。

11、不超限額保存現(xiàn)金，不私借、挪用公款，不用開(kāi)支單據(jù)和“白條”頂替庫(kù)存現(xiàn)金，

不為其它單位、部門(mén)用支票套取現(xiàn)金。

12、按要求制作商超流通的各種卡（暫時(shí)）□

13、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時(shí)性工作。

二、公司會(huì)計(jì)制度

（一）總則

1、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2、會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)。

3、會(huì)計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

4、會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、

半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季

度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期，本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

5、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

6、會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

7、會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。

8、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

9、會(huì)計(jì)信息符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)

成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

10、會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。

11、會(huì)計(jì)處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、

變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。

12、會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行。

13、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表清晰明了，便于理解和利用。

14、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

15、收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。

16、會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。

17、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，

不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

18、會(huì)計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相

關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為資本性支出。

19、財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)反

映。

（二）資產(chǎn)

1、資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和

其他權(quán)利。

2、資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

3、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，

包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

4、現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。

5、短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)

一年的其他投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期的有價(jià)證券收益，以及有

價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會(huì)

計(jì)報(bào)表中列示。

6、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)

用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金

在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)目列示。各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時(shí)清算、催收，定

期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。待攤

費(fèi)用按受益期分?jǐn)偅磾備N余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

7、存貨是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)

成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得

時(shí)的實(shí)際成本核算。各種存貨發(fā)出時(shí)，使用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。各種存貨定期

進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，及時(shí)進(jìn)行

處理，計(jì)入當(dāng)期損益。各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中以實(shí)際成本列示。

8、長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投

資。長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目

反映。

9、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過(guò)程中

保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固

定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理

竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)

生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固

定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)使用年限，采用年限平均法計(jì)算。固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和凈值,

在會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。為購(gòu)建固定資產(chǎn)或者對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出，

在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的凈值

以及報(bào)廢清理所發(fā)生的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。

10、無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、

商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際成本記賬；接受投資

取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)格記賬；自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)

發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無(wú)形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額

在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

11、遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包

括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)

入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為開(kāi)辦費(fèi)入賬。開(kāi)辦費(fèi)在公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)

分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余

額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

12、其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。

（三）負(fù)債

1、負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

2、負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

3、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期

借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、

預(yù)提費(fèi)用等。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的，

合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。流動(dòng)負(fù)債的余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

4、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)

期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債。在流動(dòng)負(fù)債下

單列項(xiàng)目反映。

（四）所有者權(quán)益

1、所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括公司投資人對(duì)公司的投

入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等。

2、投入資本是投資者實(shí)際投入公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。投入資本按實(shí)際投

資數(shù)額入賬。

3、資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。

4、盈余公積金是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的公積金。盈余公積金按實(shí)際

提取數(shù)記賬。

5、未分配利潤(rùn)是公司留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。

6、投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中

分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。

（五）收入

1、收入是公司在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。包括基本

業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，

2、公司合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬。公司在發(fā)出商品、

提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

3、銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目記賬。

（六）費(fèi)用

1、費(fèi)用是公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。

2、直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直

接計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本；發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。

3、公司行政管理部門(mén)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷

售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

4、本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各

期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，預(yù)提計(jì)入本期。

5、成本計(jì)算按月進(jìn)行。

6、公司按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。采用定額成本或者計(jì)劃成本方法的，合理

計(jì)算成本差異，月終編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，調(diào)整為實(shí)際成本。

7、公司正確、及時(shí)地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

(七)禾IJ潤(rùn)

1、利潤(rùn)是公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支

凈額。

2、公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。

3、利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分配的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

(A)財(cái)務(wù)報(bào)告

1、財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益

表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

3、損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。

4、現(xiàn)金流量表是反映在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

5、會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，采用前后期對(duì)比方式編列。采取前后期對(duì)比方式編列

的，上期的項(xiàng)目分類和內(nèi)容與本期不一致的，將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)

字。

6、會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字

真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

7、公司對(duì)外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司

控制權(quán)的，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

8、會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋，

其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以

及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)常性項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明

細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

三、財(cái)務(wù)流程及報(bào)銷程序

（一［財(cái)務(wù)流程

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心對(duì)各公司資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配管理。

2、各塊用款30萬(wàn)元以下須提前3天上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，30萬(wàn)元以上須提前1周

上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，以便合理安排資金，5萬(wàn)元以下不需要上報(bào)。

3、財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)由采購(gòu)部各塊主管審核價(jià)位及庫(kù)存量，事業(yè)部總經(jīng)理簽字后，由財(cái)

務(wù)部核票結(jié)算。

4、原則上個(gè)人不得私自借款，特殊情況下，需個(gè)人借款的，必須由集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)

審批后方可，并從當(dāng)月工資中扣除。

5、采購(gòu)用款由各塊采購(gòu)人員提出用款計(jì)劃，由采購(gòu)經(jīng)理審核，事業(yè)部總經(jīng)理把關(guān)，

報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。

6、廣告宣傳開(kāi)支由企劃經(jīng)理提出用款計(jì)劃，報(bào)事業(yè)部審批后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，

安排用款。

7、微機(jī)耗材開(kāi)支由信息部經(jīng)理提出用款計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部安排用款。

8、車輛修理，由車輛負(fù)責(zé)人打申請(qǐng)報(bào)行政部統(tǒng)一安排。

9、日常開(kāi)支（包括辦公用品、日常用品、招待用煙、茶等），由經(jīng)辦人申請(qǐng)，報(bào)人

事行政匯總。

（二）員工出差的差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：

1、住宿標(biāo)準(zhǔn)：

職務(wù)省會(huì)及以上城市地市級(jí)城市縣級(jí)城市

經(jīng)理及員工160120100

分子高管180160140

集團(tuán)高管200180160

董事長(zhǎng)實(shí)報(bào)實(shí)銷實(shí)報(bào)實(shí)銷實(shí)報(bào)實(shí)銷

2、交通費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn):

經(jīng)批準(zhǔn)參加會(huì)議的人員，凡是有會(huì)議主辦方開(kāi)具會(huì)議費(fèi)收據(jù)的，據(jù)實(shí)報(bào)銷會(huì)議費(fèi)用，

不再另行補(bǔ)助

3、出差餐補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)：

經(jīng)理以上級(jí)別，報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)縣級(jí)及以下50元，縣級(jí)以上80元；經(jīng)理及員工每人每天

報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)縣級(jí)及以下30元，縣級(jí)以上50元。當(dāng)天返回的不按出差處理，不發(fā)生業(yè)務(wù)招

待的，每人補(bǔ)助10元餐費(fèi)，超支自理；如當(dāng)天報(bào)銷有招待費(fèi)用，當(dāng)日出差餐補(bǔ)僅補(bǔ)一

半。

四、商超公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定

（-）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作規(guī)定

A、現(xiàn)金管理規(guī)定

1、收支兩條線，不允許以收蓋支或不入帳，收支相抵。

2、現(xiàn)金日記帳日清月結(jié)，保證現(xiàn)金和帳面相符。

3、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫(kù)。

4、現(xiàn)金庫(kù)存限額不超過(guò)10萬(wàn)（含零錢(qián)卜

B、收款收據(jù)管理規(guī)定

1、收款收據(jù)公司統(tǒng)一印刷，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一發(fā)放。

2、店內(nèi)收款收據(jù)的日常管理參照普通發(fā)票管理辦法，專人管理，編號(hào)使用，不準(zhǔn)

遺失，否則，除扣分外，每月對(duì)責(zé)任人處以50-100元的罰款。

3、收款收據(jù)需再次領(lǐng)用時(shí)，必須上交上次領(lǐng)用的收款收據(jù)存根，否則，財(cái)務(wù)部不

予再次發(fā)放。

C、原始單據(jù)管理規(guī)定

1、費(fèi)用報(bào)銷后，費(fèi)用原始單據(jù)必須加蓋r現(xiàn)金付訖”章。

2、收款收據(jù)、現(xiàn)金交款單等收款原始單據(jù)，收到現(xiàn)金后，必須加蓋“現(xiàn)金收訖”章。

3、現(xiàn)金自采報(bào)帳后，報(bào)帳封面必須加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

4、供應(yīng)商現(xiàn)金結(jié)算后，結(jié)算封面必須加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

5、廠家租賃戶定期結(jié)算，結(jié)算后，領(lǐng)據(jù)加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

6、不允許私自改寫(xiě)、補(bǔ)寫(xiě)原始單據(jù)。

7、發(fā)生退貨時(shí)，除按要求填寫(xiě)退貨單外，必須有廠家代表簽字。

D、記帳憑證管理規(guī)定

1、憑證制作日期必須大于原始單據(jù)發(fā)生日期。

2、相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和類別的原始單據(jù)可以填制一張記帳憑證，不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)

容和類別的原始單據(jù)不可以填制一張記帳憑證。

3、記帳憑證和摘要應(yīng)與原始單據(jù)內(nèi)容一致，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

4、月末費(fèi)用、成本、收入結(jié)轉(zhuǎn)必須有附件說(shuō)明。

5、憑證制作要求有日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、制單人、審核人、附件張數(shù)等。

6、記帳憑證必須按發(fā)生日期連續(xù)編號(hào)。

7、一本憑證匯總一張科目匯總表，不允許多本憑證合并匯總一張科目匯總表。

8、手工登記帳簿過(guò)程中，文字或數(shù)字記錯(cuò)時(shí)，可劃紅線更正。文字錯(cuò)誤時(shí)，可只

劃銷錯(cuò)誤部分更正；數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷更正，不可只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字更正。

9、費(fèi)用類、成本類科目除月末結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)貸方金額外，其他時(shí)間不允許出

現(xiàn)貸方金額，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，可采用紅字沖銷法。

10、收入類科目除月末結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)借方金額外，其他時(shí)間不允許出現(xiàn)借方金額，發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，可采用紅字沖銷法。

11、記帳憑證應(yīng)當(dāng)連附的原始憑證、科目匯總表，按照編號(hào)順序排列整齊，按期裝

訂成冊(cè)并加具封面，注明單位、年度、月份、起訖E期、起訖號(hào)碼、起訖冊(cè)數(shù)、裝訂人

等，但每?jī)?cè)憑證厚度不超過(guò)3.5厘米。

E、會(huì)計(jì)帳簿管理：

總賬、明細(xì)賬等每季度從系統(tǒng)中打印一次，裝訂成冊(cè)并加具封面，注明單位、年度、

月份、起訖日期、起訖號(hào)碼、起訖冊(cè)數(shù)、裝訂人等，但每?jī)?cè)憑證厚度不超過(guò)3.5厘米。

F、會(huì)計(jì)報(bào)表管理規(guī)定

1、按公司要求填寫(xiě)，注明單位、日期等。

2、報(bào)表之間邏輯平衡關(guān)系要成立。

3、報(bào)表附注說(shuō)明與報(bào)表關(guān)系要一致。

G、嚴(yán)禁白條抵庫(kù)的規(guī)定

原則上不賒銷經(jīng)營(yíng)，特殊情況下，需賒銷的，必須有經(jīng)辦人簽字，業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理簽

字，事業(yè)部總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可，標(biāo)明結(jié)款時(shí)限并負(fù)責(zé)全額收回，否則造成的損失由經(jīng)辦

人及業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理各擔(dān)50%，工商部門(mén)抽檢取走商品時(shí)必須有當(dāng)區(qū)主管，業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理

簽字后方可，并負(fù)責(zé)取回，確實(shí)不能取回的，必須在兩個(gè)月內(nèi)作以帳務(wù)處理，金額在

1000元以上的必須報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總裁批準(zhǔn)后方可帳務(wù)處理。無(wú)論是賒銷還是職能部門(mén)

抽檢的商品，必須及時(shí)將單據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)即時(shí)掛帳處理，并有權(quán)督促相關(guān)人員

收回欠款或收回商品。

（二）賬務(wù)處理規(guī)定

1、實(shí)收資本的核算

企業(yè)收到投資時(shí)，按投資的內(nèi)容不同，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款、固定資產(chǎn)……

貸：實(shí)收資本

2、開(kāi)辦費(fèi)的核算

核算的內(nèi)容：籌建期間的改造支出，修理支出、費(fèi)用支出以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)的

支出帳務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一開(kāi)辦費(fèi)（3年攤銷）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款

3、固定資產(chǎn)、低值易耗品的核算

固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)一般指超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，單位價(jià)值較高，并且在使用

過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品、記入“周轉(zhuǎn)材料--低值易

耗品”，帳務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料

貸：現(xiàn)金、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款

4、庫(kù)存商品的核算

(1)現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)

借：庫(kù)存商品——超市、倉(cāng)庫(kù)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(2)廠家送貨入店內(nèi)

借：庫(kù)存商品——超市、倉(cāng)庫(kù)

貸：應(yīng)付帳款——XX廠家

(3)店內(nèi)調(diào)撥

借：庫(kù)存商品一超市、倉(cāng)庫(kù)

貸：庫(kù)存商品——超市、倉(cāng)庫(kù)

(4)退貨殘次的核算

退回廠家

借：應(yīng)付帳款——XX廠家

貸：庫(kù)存商品---超市、倉(cāng)庫(kù)

殘次處理

借：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)費(fèi)用——?dú)埓?/p>

貸：庫(kù)存商品——超市、倉(cāng)庫(kù)

菜殘次處理

借：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)費(fèi)用——菜殘次

貸：庫(kù)存商品——菜

月末菜殘次全部計(jì)入成本

借：商品銷售成本

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——菜殘次（紅沖）

人為損壞、報(bào)損

借：其他應(yīng)收款---XXX

貸：庫(kù)存商品——超市、倉(cāng)庫(kù)

5、收入的核算

（1）自營(yíng)收入的核算

借：庫(kù)存現(xiàn)金

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——收銀誤差（低于10元）

其他應(yīng)收款——收銀短款（大于等于10元，賠償時(shí)直接記入“庫(kù)存現(xiàn)金。

其他應(yīng)付款一購(gòu)物券

其他應(yīng)付款一現(xiàn)金卡

其他應(yīng)付款——銀行卡

貸：商品銷售收入

說(shuō)明：店內(nèi)現(xiàn)金券視同現(xiàn)金保管，保證帳帳相附。

（2）廠家收入的核算（指公司收取租金的經(jīng)營(yíng)形式，專柜等）

借：借：庫(kù)存現(xiàn)金

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——收銀誤差（低于10元）

其他應(yīng)收款——收銀短款（大于等于10元，賠償時(shí)直接記入“庫(kù)存現(xiàn)金”）

其他應(yīng)付款——購(gòu)物券

其他應(yīng)付款一現(xiàn)金卡

其他應(yīng)付款一銀行卡

貸：其他應(yīng)付款一廠家（目前系統(tǒng)中直接記入了商品銷售收入）

（3）租金的收取辦法

正常收取，按合同執(zhí)行

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款——廠家?guī)齑娆F(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

帳面夠扣不來(lái)結(jié)算，開(kāi)具收據(jù)入帳

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款一廠家（租金、工資）

貸：其他應(yīng)收款——工資

其他業(yè)務(wù)收入

帳面不夠扣，不來(lái)結(jié)算（包含店內(nèi)不收營(yíng)業(yè)款,自交租金的租賃戶）,根據(jù)公司規(guī)

定，寫(xiě)出書(shū)面匯報(bào)一式三份，事業(yè)部總經(jīng)理一份，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人一份，財(cái)務(wù)一份，必

須有事業(yè)部總經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。

6、結(jié)算貨款的核算

（1）自營(yíng)廠家送貨入店內(nèi)，財(cái)務(wù)核票后

借：應(yīng)付帳款——xx廠家

貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)收入（促銷管理費(fèi)、陳列費(fèi)、堆頭費(fèi)等）

（2）租賃戶結(jié)算

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款——xx廠家

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——票據(jù)、廣告等費(fèi)（紅沖）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入（租金、扣稅、返利等）

其他應(yīng)付款——工資

（3）聯(lián)營(yíng)戶結(jié)算（聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)結(jié)算時(shí)一次性扣回）

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款一XX廠家

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——票據(jù)、廣告等（紅沖）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入（聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)、返利、扣稅等）

7、費(fèi)用支出的核算

（1）費(fèi)用核算的范圍界定：

A、運(yùn)輸費(fèi)（過(guò)路費(fèi)b

B、其他費(fèi)用（含標(biāo)簽、報(bào)刊、禮儀費(fèi)、膠帶、防盜器、清潔費(fèi)、員工獎(jiǎng)、售后賠

償、保鮮膜、防鼠板、城管費(fèi)等卜

C、修理費(fèi)（含貨架、設(shè)備、微機(jī)、車輛等修理卜

D、日常開(kāi)支（含拖把、掃帚、鋸沫、洗衣粉、推子等卜

E、票據(jù)（小票、打碼紙、盤(pán)存表、出入庫(kù)單、收銀紙、電子秤紙、稿紙、調(diào)價(jià)等卜

F、辦公費(fèi)（筆、筆芯、帳本、印色紙、墨水、計(jì)算器、大頭釘、鐵夾、發(fā)票、傳

真紙等卜

（2）費(fèi)用支出的帳務(wù)處理：

商品丟失：

商品丟失額在3%。（含）以內(nèi)的

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——商品丟失

貸：庫(kù)存商品——超市

商品丟失額在3%o以上（不含）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用一商品丟失（3%0）

其他應(yīng)收款一丟失賠償（超過(guò)3%。的金額）

貸：庫(kù)存商品一超市

折舊費(fèi)：

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊（除車輛以外的固定資產(chǎn)折舊）

低值易耗品攤銷：

借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

開(kāi)辦費(fèi)：

借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待費(fèi)用一開(kāi)辦費(fèi)

統(tǒng)籌金：

借：管理費(fèi)用——統(tǒng)籌金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

車輛保險(xiǎn)費(fèi)：

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——車保險(xiǎn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

其他費(fèi)用支出的帳務(wù)處理

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等

8、成本計(jì)提、損益類科目的核算

（1）成本的核算

借：商品銷售成本

貸：庫(kù)存商品

（2）收入的結(jié)轉(zhuǎn)

借：商品銷售收入（明細(xì)）

營(yíng)業(yè)外收入（明細(xì)）

其他業(yè)務(wù)收入（明細(xì)）

貸：本年利潤(rùn)

（3）成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

貸：商品銷售成本

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（明細(xì)）

管理費(fèi)用（明細(xì)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（明細(xì)）

9、其他業(yè)務(wù)類

（1）押金的核算

收取廠家、員工押金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸:其他應(yīng)付款——（廠家、員工）押金

退廠家押金

借：其他應(yīng)付款——押金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

內(nèi)部員工退押金時(shí)

借：其他應(yīng)付款一押金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）工裝、工卡的核算

定購(gòu)發(fā)放工裝、工卡

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用一其他（工裝、工卡）金額

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款

扣回員工工裝、工卡時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——其他（工裝、工卡）（紅沖）

廠家促銷員領(lǐng)取工裝、工卡時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——其他（工裝、工卡）（紅沖）

（3）收到廠家促銷管理費(fèi)、臺(tái)費(fèi)、堆頭費(fèi)等

借：庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付帳款一xx廠家

貸：其他業(yè)務(wù)收入（明細(xì)）

個(gè)人交納時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款一XX

退時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——XX

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(4)借款

員工個(gè)人：

借款時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——XX

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

還款時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——XX

收到集資款、股金時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款一XX

還款時(shí)：

本金：

借：其他應(yīng)付款——XX

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

計(jì)息：

計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

貸：預(yù)提費(fèi)用——利息

發(fā)放時(shí)：

借：預(yù)提費(fèi)用一利息

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(5)現(xiàn)金卡核算

制卡時(shí)：

借：儲(chǔ)值卡一現(xiàn)金卡

貸：其他應(yīng)付款——現(xiàn)金卡(系統(tǒng)設(shè)置為這樣，實(shí)際做預(yù)收賬款更合適些)

銷售時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——儲(chǔ)值卡折扣

貸：儲(chǔ)值卡一現(xiàn)金卡

(6)工資的核算

計(jì)提工資：

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——工資

貸：應(yīng)付工資——工資

發(fā)放工資：

借：應(yīng)付工資——工資

其他應(yīng)收款一XX廠家(代廠家發(fā))

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

扣回廠家工資時(shí)：

借：其他應(yīng)付款應(yīng)付賬款——XX廠家

貸：其他應(yīng)收款一XX廠家

(7)員工股息核算(針對(duì)員工入股情況)

計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一股息

貸：應(yīng)付利息一員工股息

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付利息一員工股息

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（8）其他業(yè)務(wù)收入的核算

收到廢品、堆頭費(fèi)、租金、返利、贈(zèng)品、扣稅等

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入（明細(xì)）

（9）營(yíng)業(yè)外收入的核算

各種罰款、稅費(fèi)返還等

借：現(xiàn)金

貸：營(yíng)業(yè)外收入（明細(xì)）

對(duì)于員工罰款月末可提取50%作為店內(nèi)活動(dòng)基金

借：其他應(yīng)付款——活動(dòng)基金

貸：營(yíng)業(yè)外收入一員工罰款（紅沖）

小偷罰款：

借：現(xiàn)金

貸：營(yíng)業(yè)外收入（小偷罰款）

對(duì)于小偷罰款月末可提取15%作為保安獎(jiǎng)勵(lì)

借：現(xiàn)金

貸：營(yíng)業(yè)外收入（小偷罰款）（紅沖）

（10）退貨差價(jià)帳務(wù)處理

退回廠家商品出現(xiàn)差價(jià)時(shí)：

盈：借：其他應(yīng)付款一XXX廠

貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用一殘次（紅沖）

虧：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——?dú)埓?/p>

貸：其他應(yīng)付款——XXX廠

（三）倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)帳務(wù)處理規(guī)定

（1）采購(gòu)入庫(kù)

入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付帳款（每個(gè)采購(gòu)員明細(xì)）

退貨時(shí)：

借：應(yīng)付帳款（每個(gè)采購(gòu)員明細(xì)）

貸：庫(kù)存商品

結(jié)算：

借：應(yīng)付帳款（每個(gè)采購(gòu)員明細(xì)）

貸：現(xiàn)金

（2）商品殘損：

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用一殘次

貸：庫(kù)存商品

（3）商品盤(pán)盈或盤(pán)虧（查明原因，作帳務(wù)處理）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——丟失

貸：庫(kù)存商品

借：庫(kù)存商品

貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——丟失(紅沖)

(四)單據(jù)傳遞規(guī)定

1、入庫(kù)單據(jù)傳遞：

(1)貨物入庫(kù)：一聯(lián)給廠家或采購(gòu)員；一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)保管員；一聯(lián)會(huì)計(jì)。

(2)自采或廠家自送商品入門(mén)店超市：第一聯(lián)給廠家或采購(gòu)員，第二聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)，

第三聯(lián)轉(zhuǎn)信息部。

(3)倉(cāng)庫(kù)配送直接入超市(兩聯(lián))，一聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)，一聯(lián)轉(zhuǎn)信息部。

2、費(fèi)用單據(jù)傳遞：

轉(zhuǎn)方必須開(kāi)始轉(zhuǎn)帳通知單一式兩份，有兩名會(huì)計(jì)簽字，第一聯(lián)(附原始憑證)，第

二聯(lián)自留。

3、收銀繳款單據(jù)傳遞

收銀繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)。

手工收銀、非自營(yíng)繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)，并附帶銷

售清單。

財(cái)務(wù)接收人員(一般為出納),要簽字確認(rèn)。

4、盤(pán)存表傳遞規(guī)定

(1)盤(pán)存表一式兩份，盤(pán)存結(jié)束后，區(qū)域主管收集當(dāng)區(qū)盤(pán)存表一并交微機(jī)錄入人

員。

(2)微機(jī)錄入要求三日內(nèi)全部錄入完畢后兩份交事業(yè)部總經(jīng)理，在3日內(nèi)查找差

異，然后再返微機(jī)進(jìn)行修改，修改后兩份轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)，核實(shí)盤(pán)存后金額。

5、購(gòu)物券發(fā)放及收回管理規(guī)定：

購(gòu)物券由公司統(tǒng)一印制，加蓋公章標(biāo)識(shí)，并依實(shí)際需求發(fā)放，公司財(cái)務(wù)建專帳管理，

購(gòu)物券發(fā)放時(shí)由財(cái)務(wù)兩人簽字防偽。

購(gòu)物券收回后，出納與收銀員核對(duì)金額，由出納寫(xiě)上“作廢”字樣并剪角后轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)

核實(shí)存放，公司財(cái)務(wù)每月核對(duì)收回待銷毀。

購(gòu)物券僅對(duì)現(xiàn)有的存糧卡結(jié)算利息使用，未經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心同意嚴(yán)禁其他方式使用。

（五）采購(gòu)票據(jù)傳遞流程：（僅對(duì)目前現(xiàn)有業(yè)務(wù)情況）

1、手工入庫(kù)單據(jù)一式兩份，單據(jù)上注明XX廠家，日期、商品名稱、規(guī)格、條碼、

數(shù)量、單位、單價(jià)、金額必須逐項(xiàng)正確填寫(xiě)，單頁(yè)合計(jì)，驗(yàn)收入需要倉(cāng)庫(kù)、賣場(chǎng)、防損

三人共同簽字，不符合要求或票據(jù)錯(cuò)誤者，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)當(dāng)事人罰款5元。

2、對(duì)驗(yàn)收商品按品類分塊堆放，不得混淆，發(fā)現(xiàn)有亂堆亂放的，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)

當(dāng)事人罰款20元。

3、驗(yàn)貨人員根據(jù)供貨商單據(jù)驗(yàn)完貨后，將一式兩份的手寫(xiě)入庫(kù)單一份給供應(yīng)商，

另一份給信息部。

4、信息部根據(jù)倉(cāng)庫(kù)手寫(xiě)的入庫(kù)單及供應(yīng)商貨物清單，錄入系統(tǒng)，打印出采購(gòu)驗(yàn)收

單一式三份，白聯(lián)及手寫(xiě)入庫(kù)單、供應(yīng)商貨物清單給財(cái)務(wù)，紅聯(lián)給倉(cāng)庫(kù)，黃聯(lián)給供應(yīng)商。

5、（1）會(huì)計(jì)依核對(duì)的票據(jù)對(duì)廠家現(xiàn)金結(jié)算，結(jié)算時(shí)必須由廠家寫(xiě)領(lǐng)據(jù)，標(biāo)明廠家

名稱及領(lǐng)款人，會(huì)計(jì)依領(lǐng)據(jù)及驗(yàn)收單第一聯(lián)作憑證并當(dāng)日記帳。（2）會(huì)計(jì)已核過(guò)的票據(jù)，

給廠家打r結(jié)算單”一式三份，必須標(biāo)明廠家名稱，標(biāo)明單據(jù)份數(shù)，由會(huì)計(jì)簽字。結(jié)算單

紅聯(lián)交廠家，結(jié)算單白聯(lián)財(cái)務(wù)留存?zhèn)洳?，結(jié)算單黃聯(lián)及驗(yàn)收單等單據(jù)一并作憑證并當(dāng)日

記帳。

6、在對(duì)帳過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)哪道環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)當(dāng)事人罰款20?100元。

(六)票據(jù)管理規(guī)定：

1、發(fā)票管理規(guī)定：

(1)發(fā)票管理做到四專：專人、專柜、專帳、專表。

(2)發(fā)票管理做到五防：防火、防盜、防霉?fàn)€、防蟲(chóng)鼠咬、防丟失。

(3)做到不轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開(kāi)發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不

得私自擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買(mǎi)倒賣發(fā)票。

(4)不準(zhǔn)擅自處理發(fā)票出現(xiàn)的空白聯(lián)和其他質(zhì)量殘次的無(wú)效聯(lián)。

(5)不準(zhǔn)擅自銷毀未滿保管期限的已用發(fā)票存根.

(6)發(fā)票專柜內(nèi)不準(zhǔn)堆放其他物品。

(7)按規(guī)定的時(shí)限填寫(xiě)。

(8)填開(kāi)內(nèi)容要真實(shí)、全面、準(zhǔn)確，不能大頭小尾、虛開(kāi)。

(9)按順序號(hào)填開(kāi)，不能跳本，跳號(hào)填開(kāi)。

(10)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤或其他原因作廢的票據(jù)應(yīng)整份保存，不能私自銷毀，同時(shí)加蓋“作

廢”戳記。

(11)復(fù)寫(xiě)發(fā)票要一次復(fù)寫(xiě)清楚，不能重復(fù)套寫(xiě)，也不能不復(fù)寫(xiě)而分聯(lián)填寫(xiě)。

2、外部業(yè)務(wù)索取發(fā)票規(guī)定：

(1)公司人員不論外出辦理任何業(yè)務(wù)，需支付現(xiàn)金或通過(guò)銀行匯款的都必須索取

普通發(fā)票或增值稅發(fā)票。

(2)確實(shí)不能索取發(fā)票的，報(bào)銷時(shí)必須申明充足理由。

(3)發(fā)票填寫(xiě)要求：客戶名稱需填寫(xiě)“新蔡麥佳農(nóng)超連鎖有限公司”，其他內(nèi)容要求

填寫(xiě)準(zhǔn)確、完整。

(4)若因索取發(fā)票而加大支出的，必須事先向財(cái)務(wù)主管/經(jīng)理申明后果，可不索取

發(fā)票。

(5)沒(méi)有充足理由，又不能索取發(fā)票的，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷。

(七)盤(pán)點(diǎn)作業(yè)流程：

1、盤(pán)點(diǎn)目的：

(1)控制商場(chǎng)正常運(yùn)營(yíng)的真實(shí)存貨量，指導(dǎo)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

(2)準(zhǔn)確的掌握損與溢，真實(shí)把握經(jīng)營(yíng)績(jī)效，盡早防止各種易出現(xiàn)的漏洞。并及

時(shí)采取防漏措施。

2、盤(pán)點(diǎn)的分類

(1)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)周期可將盤(pán)點(diǎn)分為日盤(pán)及月盤(pán)

(2)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)的范圍不同可將盤(pán)點(diǎn)分為全局盤(pán)點(diǎn)與