2024年稅務師考試實戰演練試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人核算范疇的是：

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.出口貨物

D.購買固定資產

2.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列費用不得扣除的是：

A.捐贈支出

B.按規定支付的職工福利費

C.購買生產設備的支出

D.利息支出

3.某企業2023年度會計利潤為100萬元，其中銷售貨物收入80萬元，提供應稅勞務收入20萬元。該企業適用25%的企業所得稅稅率，當年準予抵扣的增值稅進項稅額為10萬元。則該企業當年應納企業所得稅為：

A.10萬元

B.12.5萬元

C.15萬元

D.20萬元

4.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是：

A.銷售不動產

B.銷售無形資產

C.提供應稅服務

D.出口貨物

5.下列各項中，不屬于增值稅專用發票使用范圍的是：

A.購買貨物

B.提供應稅勞務

C.出口貨物

D.購買固定資產

6.某企業2023年度應納增值稅為50萬元，已預繳稅款20萬元。該企業當年應納企業所得稅為100萬元，已預繳稅款50萬元。則該企業當年應補繳的增值稅和企業所得稅分別為：

A.增值稅30萬元，企業所得稅50萬元

B.增值稅30萬元，企業所得稅45萬元

C.增值稅20萬元，企業所得稅50萬元

D.增值稅20萬元，企業所得稅45萬元

7.某企業2023年度會計利潤為100萬元，其中銷售貨物收入80萬元，提供應稅勞務收入20萬元。該企業適用25%的企業所得稅稅率，當年準予抵扣的增值稅進項稅額為10萬元。則該企業當年應納企業所得稅為：

A.10萬元

B.12.5萬元

C.15萬元

D.20萬元

8.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是：

A.銷售不動產

B.銷售無形資產

C.提供應稅服務

D.出口貨物

9.某企業2023年度應納增值稅為50萬元，已預繳稅款20萬元。該企業當年應納企業所得稅為100萬元，已預繳稅款50萬元。則該企業當年應補繳的增值稅和企業所得稅分別為：

A.增值稅30萬元，企業所得稅50萬元

B.增值稅30萬元，企業所得稅45萬元

C.增值稅20萬元，企業所得稅50萬元

D.增值稅20萬元，企業所得稅45萬元

10.某企業2023年度會計利潤為100萬元，其中銷售貨物收入80萬元，提供應稅勞務收入20萬元。該企業適用25%的企業所得稅稅率，當年準予抵扣的增值稅進項稅額為10萬元。則該企業當年應納企業所得稅為：

A.10萬元

B.12.5萬元

C.15萬元

D.20萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業下列哪些支出可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除：

A.購買生產設備的支出

B.利息支出

C.按規定支付的職工福利費

D.捐贈支出

2.下列哪些屬于增值稅一般納稅人核算范疇：

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.出口貨物

D.購買固定資產

3.某企業下列哪些收入應繳納增值稅：

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.出口貨物

D.出售無形資產

4.下列哪些屬于增值稅專用發票使用范圍：

A.購買貨物

B.提供應稅勞務

C.出口貨物

D.購買固定資產

5.下列哪些屬于增值稅征收范圍：

A.銷售不動產

B.銷售無形資產

C.提供應稅服務

D.出口貨物

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業購買固定資產的支出可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。（）

2.增值稅一般納稅人可以抵扣購進貨物和應稅勞務的增值稅進項稅額。（）

3.企業出口貨物免稅，不繳納增值稅。（）

4.企業出售無形資產應繳納增值稅。（）

5.企業發生的捐贈支出可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

1.納稅人身份認定不同：增值稅一般納稅人是指按照國家稅法規定，具備一定規模和條件的納稅人，需要按規定申請認定；小規模納稅人則是指年銷售額不超過規定標準的納稅人，無需申請認定。

2.稅率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率分為13%、9%、6%和0%，小規模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。

3.進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購進貨物和應稅勞務的增值稅進項稅額，小規模納稅人則不能抵扣進項稅額。

4.發票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人只能開具普通發票。

5.納稅申報期限不同：一般納稅人每月申報一次，小規模納稅人可以根據實際情況選擇按月或按季申報。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：

1.準備納稅申報材料：企業應按照規定準備企業所得稅納稅申報表、財務會計報表等相關材料。

2.填寫納稅申報表：企業應根據實際情況填寫企業所得稅納稅申報表，包括收入、成本、費用、稅金等項目的申報。

3.提交納稅申報表：企業應按照規定的期限將填寫好的納稅申報表及相關材料報送稅務機關。

4.稅務機關審核：稅務機關對企業報送的納稅申報表及相關材料進行審核，確保申報內容的真實性和準確性。

5.稅務機關核定稅款：稅務機關根據審核結果，核定企業所得稅應納稅額，并通知企業繳納。

6.企業繳納稅款：企業按照稅務機關核定的稅款，及時足額繳納稅款。

3.題目：簡述增值稅專用發票的使用范圍和注意事項。

答案：

1.使用范圍：增值稅專用發票主要用于增值稅一般納稅人購買貨物、接受應稅勞務和支付設計、咨詢、技術服務等費用時開具。

2.注意事項：

a.專用發票應按照規定填寫，不得涂改、撕毀、轉讓、轉借或出售；

b.專用發票的開具和使用應與實際交易相符，不得虛開、偽造、非法購買和出售；

c.專用發票的保管應妥善，不得遺失、損毀或擅自銷毀；

d.專用發票的領用、開具、保管和使用，應遵守國家有關稅收法律法規和政策規定。

五、論述題

題目：論述稅收優惠政策在促進經濟發展中的作用及其實施過程中的問題與對策。

答案：

稅收優惠政策是國家宏觀調控的重要手段之一，對于促進經濟發展具有重要作用。以下是稅收優惠政策在促進經濟發展中的作用及其實施過程中的問題與對策：

一、稅收優惠政策在促進經濟發展中的作用：

1.吸引投資：通過降低稅率、減免稅額等方式，吸引國內外投資，促進產業結構優化升級。

2.促進創新：鼓勵企業加大研發投入，推動科技成果轉化，提高企業競爭力。

3.擴大內需：通過消費稅、增值稅等稅收優惠政策，刺激居民消費，擴大內需市場。

4.促進就業：降低企業稅收負擔，激發企業活力，增加就業崗位，提高就業率。

5.平衡區域發展：針對欠發達地區實施稅收優惠政策，促進區域協調發展。

二、實施過程中的問題：

1.政策效應不明確：稅收優惠政策實施過程中，部分政策效果不顯著，難以實現預期目標。

2.稅收征管困難：稅收優惠政策實施過程中，存在征管漏洞，導致稅收流失。

3.地方政府競爭：部分地區為吸引投資，競相降低稅率，導致惡性稅收競爭。

4.政策實施不透明：部分稅收優惠政策實施過程中，缺乏公開透明的機制，引發社會質疑。

三、對策：

1.完善政策設計：科學合理制定稅收優惠政策，明確政策目標、適用范圍和實施期限。

2.加強稅收征管：強化稅收征管措施，堵塞稅收征管漏洞，確保稅收優惠政策落到實處。

3.優化區域政策：制定差異化稅收優惠政策，引導資金、技術和人才向欠發達地區流動。

4.建立透明機制：加強政策宣傳，提高政策實施透明度，接受社會監督。

5.深化財稅體制改革：推動稅收制度改革，完善中央與地方稅收分配制度，實現稅收政策的公平與效率。

試卷答案如下

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人核算范疇包括銷售貨物、提供應稅勞務和出口貨物，購買固定資產不屬于銷售行為，因此不屬于核算范疇。

2.C

解析思路：企業所得稅允許扣除的費用包括捐贈支出、按規定支付的職工福利費等，購買生產設備的支出屬于資本性支出，不直接計入當期費用，因此不能扣除。

3.B

解析思路：應納企業所得稅=會計利潤×稅率-準予抵扣的增值稅進項稅額=100×25%-10=12.5（萬元）

4.D

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務和出口貨物，銷售無形資產不屬于增值稅征收范圍。

5.D

解析思路：增值稅專用發票用于購買貨物、接受應稅勞務和支付設計、咨詢、技術服務等費用時開具，購買固定資產不屬于開具增值稅專用發票的范圍。

6.D

解析思路：應補繳增值稅=應納增值稅-已預繳稅款=50-20=30（萬元）；應補繳企業所得稅=應納企業所得稅-已預繳稅款=100-50=50（萬元）

7.B

解析思路：同第3題解析。

8.D

解析思路：同第4題解析。

9.D

解析思路：同第6題解析。

10.B

解析思路：同第3題解析。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：捐贈支出、利息支出、按規定支付的職工福利費和企業發生的捐贈支出都可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

2.ABC

解析思路：增值稅一般納稅人核算范疇包括銷售貨物、提供應稅勞務和出口貨物，購買固定資產不屬于銷售行為，因此不屬于核算范疇。

3.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人應繳納增值稅的收入包括銷售貨物、提供應稅勞務、出口貨物和出售無形資產。

4.ABC

解析思路：增值稅專用發票的使用范圍包括購買貨物、接受應稅勞務和支付設計、咨詢、技術服務等費用。

5.ABCD

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、出口貨物和出售無形資產。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業購買固定資產的支出屬于資本性支出，不直接計入