2024年稅務(wù)師考試精準(zhǔn)復(fù)習(xí)試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.納稅人能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

C.納稅人從事貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

D.納稅人具有獨(dú)立核算能力

2.納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照下列哪項選擇確定銷售額？

A.納稅人實(shí)際收取的全部價款和價外費(fèi)用

B.納稅人實(shí)際收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給非增值稅納稅人價款后的余額

C.納稅人實(shí)際收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給非增值稅納稅人價款后的余額，再扣除合理費(fèi)用

D.納稅人實(shí)際收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給非增值稅納稅人價款后的余額，再扣除合理費(fèi)用后的余額

3.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出

D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

4.下列哪項不屬于增值稅的免稅項目？

A.銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.個人銷售自建自用的住房

C.銷售古舊圖書

D.銷售金銀首飾

5.下列哪項不屬于增值稅的應(yīng)稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

D.出口貨物

6.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的源泉扣繳義務(wù)人？

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得利息所得

7.下列哪項不屬于增值稅專用發(fā)票的開具范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售服務(wù)

D.銷售無形資產(chǎn)

8.下列哪項不屬于增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的發(fā)票？

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.收款收據(jù)

D.增值稅電子普通發(fā)票

9.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個人獨(dú)資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.一人有限責(zé)任公司

D.個體工商戶

10.下列哪項不屬于增值稅的計稅方法？

A.簡易計稅方法

B.一般計稅方法

C.計稅價格計稅方法

D.稅率計稅方法

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件？

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.納稅人能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

C.納稅人從事貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

D.納稅人具有獨(dú)立核算能力

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出

D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

3.下列哪些屬于增值稅的免稅項目？

A.銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.個人銷售自建自用的住房

C.銷售古舊圖書

D.銷售金銀首飾

4.下列哪些屬于增值稅的應(yīng)稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售服務(wù)

D.銷售無形資產(chǎn)

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的源泉扣繳義務(wù)人？

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得利息所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以自行選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（）

2.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）

3.納稅人銷售古舊圖書免征增值稅。（）

4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。（）

5.增值稅專用發(fā)票是企業(yè)在購銷商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)營活動中開具和收取的發(fā)票。（）

6.納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證后的當(dāng)月申報抵扣。（）

7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照實(shí)際發(fā)生額的12%在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）

8.增值稅一般納稅人可以選擇按季申報繳納增值稅。（）

9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的15%在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）

10.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別包括：

（1）納稅義務(wù)范圍不同：一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，納稅義務(wù)范圍較廣；小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，納稅義務(wù)范圍相對較小。

（2）稅率和征收率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率分為6%、9%、13%等，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。

（3）進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人可以按照國家規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額。

（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票。

（5）會計核算要求不同：一般納稅人需要按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，小規(guī)模納稅人可以簡化會計核算。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別。

答案：

企業(yè)所得稅的居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）居民企業(yè)：在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境外所得的企業(yè)。

（3）納稅義務(wù)不同：居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

（4）源泉扣繳義務(wù)不同：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得所得，由支付所得的單位或者個人源泉扣繳稅款；居民企業(yè)則自行申報納稅。

（5）稅收優(yōu)惠不同：居民企業(yè)可能享受更多的稅收優(yōu)惠政策；非居民企業(yè)則根據(jù)其所在地的稅收協(xié)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

3.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的管理要求。

答案：

增值稅專用發(fā)票的管理要求主要包括：

（1）開具要求：納稅人開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（2）認(rèn)證要求：納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證后的當(dāng)月申報抵扣。

（3）保管要求：納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管增值稅專用發(fā)票，不得擅自銷毀、偽造、變造。

（4）使用要求：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用增值稅專用發(fā)票，不得用于虛開發(fā)票、騙取出口退稅等違法行為。

（5）電子發(fā)票要求：納稅人可以采用電子發(fā)票開具方式，但應(yīng)當(dāng)符合國家電子發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。

五、論述題

題目：論述增值稅在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。

答案：

增值稅作為一種重要的稅收制度，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。以下是增值稅在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的幾個方面：

1.促進(jìn)資源配置優(yōu)化：增值稅通過對商品和服務(wù)的增值部分征稅，避免了重復(fù)征稅，有利于資源的合理配置。它鼓勵企業(yè)提高生產(chǎn)效率，降低成本，從而提高整個社會的經(jīng)濟(jì)效益。

2.保障財政收入：增值稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，其征收范圍廣泛，稅源穩(wěn)定，對于保障國家財政收入具有重要意義。穩(wěn)定的財政收入為國家提供了實(shí)施宏觀調(diào)控、支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)的能力。

3.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級：增值稅的征收有利于引導(dǎo)企業(yè)向高附加值產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品技術(shù)含量，從而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

4.促進(jìn)公平競爭：增值稅的征收方式有利于消除地區(qū)間、行業(yè)間的稅收差異，為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境。這有助于企業(yè)專注于提高自身競爭力，而非通過稅收優(yōu)惠政策來降低成本。

5.適應(yīng)國際稅收規(guī)則：增值稅作為一種國際通行的稅收制度，有利于我國企業(yè)參與國際市場競爭。通過實(shí)施增值稅，我國企業(yè)可以更好地適應(yīng)國際稅收規(guī)則，降低跨國經(jīng)營的風(fēng)險。

6.促進(jìn)消費(fèi)增長：增值稅的征收方式有利于降低消費(fèi)者稅負(fù)，刺激消費(fèi)需求。在保持物價穩(wěn)定的前提下，增值稅有助于提高人民生活水平，促進(jìn)消費(fèi)增長。

7.優(yōu)化稅收征管：增值稅的征收方式有利于簡化稅收征管程序，提高稅收征管效率。通過電子發(fā)票等手段，可以實(shí)現(xiàn)稅收征管的自動化、信息化，降低稅收風(fēng)險。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括年應(yīng)稅銷售額、會計核算能力、經(jīng)營范圍等，其中獨(dú)立核算能力是認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一。

2.A

解析思路：增值稅銷售額的確定應(yīng)以納稅人實(shí)際收取的全部價款和價外費(fèi)用為依據(jù)，不包括支付給非增值稅納稅人的價款。

3.B

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈等，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)用一般不能全額扣除。

4.D

解析思路：增值稅的免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、個人銷售自建自用住房、古舊圖書等，而金銀首飾屬于應(yīng)稅項目。

5.D

解析思路：增值稅的應(yīng)稅項目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等，出口貨物雖然可以享受出口退稅，但仍屬于應(yīng)稅項目。

6.D

解析思路：企業(yè)所得稅的源泉扣繳義務(wù)人主要包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。

7.C

解析思路：增值稅專用發(fā)票是企業(yè)在購銷商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)營活動中開具和收取的發(fā)票，收款收據(jù)不屬于增值稅發(fā)票。

8.C

解析思路：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票等，收款收據(jù)不屬于增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、一人有限責(zé)任公司等，個體工商戶雖然屬于納稅人，但不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

10.C

解析思路：增值稅的計稅方法包括簡易計稅方法、一般計稅方法、計稅價格計稅方法和稅率計稅方法，計稅價格計稅方法不屬于增值稅的計稅方法。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額、會計核算能力、經(jīng)營范圍和獨(dú)立核算能力等。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈和廣告費(fèi)等。

3.ABC

解析思路：增值稅的免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、個人銷售自建自用住房和古舊圖書等。

4.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅項目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)等。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的源泉扣繳義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人不得自行選擇簡易計稅方法，只能按照規(guī)定選擇一般計稅方法。

2.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅稅前扣除，而非全部扣除。

3.√

解析思路：納稅人銷售古舊圖書免征增值稅。

4.√

解析思路：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

5.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票是企業(yè)在購銷商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)營活動中開具和收取的發(fā)票。

6.√

解析思路：納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)