從業(yè)二十年的老會計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!新報(bào)表體系下房地產(chǎn)行業(yè)所得稅匯算清繳操作實(shí)務(wù)（老會計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）【課程背景】

第一：自2015年1月1日起，正式啟用新的企業(yè)所得稅報(bào)表。修訂后的申報(bào)表主要體現(xiàn)出以下特點(diǎn)：1、報(bào)表由原來的16張?jiān)黾拥?1張，數(shù)量增多，信息量加大，整體內(nèi)容更加復(fù)雜；2、報(bào)表結(jié)構(gòu)變化明顯，表中各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容變化較大，需要進(jìn)行全新的定義與理解；3、報(bào)表填寫的彈性原則加大，合理選擇填寫報(bào)表有助于提高清繳工作的效率；

第二：營改增后，增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)所得稅前扣除的稅金發(fā)生了變化。為了使廣大房地產(chǎn)行業(yè)納稅人對新報(bào)表能夠正確理解、準(zhǔn)確填報(bào)，順利完成2016年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，特開設(shè)此次培訓(xùn)課程。該課程以新企業(yè)所得稅報(bào)表為依托，以房地產(chǎn)企業(yè)為原型，重點(diǎn)講解房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅清算過程中所涉及的“比較重要的稅政結(jié)點(diǎn)”、“當(dāng)年出臺的稅收新政”、“各個(gè)單項(xiàng)報(bào)表的填寫技巧”以及“報(bào)表與政策之間的銜接”。

【課程大綱】

一、報(bào)表修改說明及其注意事項(xiàng)。

二、報(bào)表填寫及其相關(guān)政策解析。

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》

講解項(xiàng)目：營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)價(jià)值、公允價(jià)值變動損益、投資收益、以前年度多繳的所得稅額在本年度抵減額、以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得稅額。

2、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：商品銷售收入、非貨幣性資產(chǎn)交換收入、非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、匯兌損益。

3、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：與《一般企業(yè)收入明細(xì)表》講解項(xiàng)目相對應(yīng)。

4、《期間費(fèi)用明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：其他明細(xì)表未做說明的所有費(fèi)用項(xiàng)目。

5、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益、交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整、公允價(jià)值變動損益、不征稅收入、銷售折扣折讓和退回、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、利息支出、罰金罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失、稅收滯納金和加收利息、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、傭金和手續(xù)費(fèi)支出、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、跨期扣除項(xiàng)目、與取得收入無關(guān)的支出、境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥①Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得。

6、《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：視同銷售收入、視同銷售成本、銷售未完工產(chǎn)品收入、銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利、實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加和土地增值稅、銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入、轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利、轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加和土地增值稅。

7、《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、分期收款方式銷售貨物收入、持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的建造合同收入、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

8、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：各項(xiàng)投資持有收益：帳載金額、稅收金額；各項(xiàng)投資的處置收益：會計(jì)確認(rèn)的處置收入、稅收計(jì)算的處置收入、處置投資的賬面價(jià)值、處置投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

9、《專項(xiàng)用途財(cái)政資金納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：取得年度、財(cái)政性資金、符合不征稅條件的財(cái)政性資金、計(jì)入本年損益的金額、以前年度支出情況、支出金額、費(fèi)用化支出金額、結(jié)余金額、上繳財(cái)政金額、應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入金額。

10、《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：工資薪金支出、股權(quán)激勵(lì)、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)、按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

11、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)快年度納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售收入、稅收規(guī)定的扣除率、本企業(yè)計(jì)算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額、以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額、本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額。

12、《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：國家關(guān)于捐贈支出的稅收政策。

13、《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊攤銷額、本年加速折舊額、累計(jì)折舊攤銷額、納稅調(diào)整金額、調(diào)整原因。

14、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：正常經(jīng)營活動中按照公允價(jià)值銷售轉(zhuǎn)讓變賣非貨幣資產(chǎn)的損失、存貨發(fā)生的正常損耗、固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常保費(fèi)清理的損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失、按照公平交易原則通過各種宮交易場所市場等買賣債券股票期貨基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；以上損失稅收金額的確認(rèn)。

15、《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)損失）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、投資損失；以上損失的帳載金額、處置收入、賠償收入、計(jì)稅基礎(chǔ)。

16、《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：債務(wù)重組（包括：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股）、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并（包括：同一控制下企業(yè)合并、非：同一控制下企業(yè)合并）、企業(yè)分立一非貨幣性資產(chǎn)對外投資等企業(yè)重組業(yè)務(wù)的一般性稅務(wù)處理、特殊性稅務(wù)處理。

17、《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失、應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失檔期扣除金額。

18、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：年度、納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損以彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。

19、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：國債利息收入、取得的地方政府債券利息所得或收入、受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入、支付殘疾人工資加計(jì)扣除、國家鼓勵(lì)的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除。

20、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：投資成本、投資比例、被投資企業(yè)利潤分配確認(rèn)金額、被投資企業(yè)清算確認(rèn)金額、撤回或減少投資確認(rèn)金額。

21、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：抵減境內(nèi)虧損、境外所得抵免限額、本年可抵免境外所得稅額、未超過境外所得稅抵免限額的余額、本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額、

22、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：境外稅后所得、直接繳納的所得稅額、間接負(fù)擔(dān)的所得稅額、享受稅收饒讓抵免稅額、境外分支機(jī)構(gòu)收入與支出納稅調(diào)整額、境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費(fèi)用、境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費(fèi)用支出。

23、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：非實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額、本年發(fā)生的非實(shí)際虧損額、本年彌補(bǔ)的以前年度非實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額；實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額、本年發(fā)生的實(shí)際虧損額、本年彌補(bǔ)的以前年度實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額。

24、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》填報(bào)說明

講解項(xiàng)目：前五年境外所得已繳所得稅未抵免余額、本年實(shí)際抵免以前年度未抵免的境外已繳所得稅額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得已繳所得稅額。

25、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》

講解項(xiàng)目：總機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~、財(cái)政集中已分配所得稅額、總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~、總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分?jǐn)偹枚愵~。

26、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報(bào)說明

講解項(xiàng)目：應(yīng)納所得稅額、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹谩⒖倷C(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~、營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額、分配比例、分配所得稅額。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬