吉林國稅解答營改增的13個熱點問題1.出租通信用塔（桿）按什么繳稅？

答：蜂窩數字移動通信用塔（桿），屬于《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中的“其他通信設備”（代碼699），出租通信用塔（桿）應按照出租有形動產繳稅。一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的通信用塔（桿）為標的物提供的經營租賃服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

2.如何區分“勞務派遣”與“業務承包”

答：勞務派遣公司提供的服務，有的屬于勞務派遣服務，有的屬于整體業務承包服務。

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。（根據《勞務派遣暫行規定》，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%。被派遣人員要接受用工單位管理，法律責任適用《中華人民共和國勞動合同法》）

業務承包，是指勞務派遣公司以合同或協議形式，與用工單位簽訂契約，承包某項業務，雙方法律責任適用《中華人民共和國合同法》。

勞務派遣服務允許選擇差額征稅，簡易征收方式。

3.安保服務如何繳納增值稅？

答：安保服務比照勞務派遣服務繳納增值稅。

4.保險公司理賠時從修配廠取得的維修類進項是否允許抵扣？

答：車輛保險合同中明確保險金額和賠償金額，被保險車輛出險，保險公司應支付理賠款給被保險方。因此，保險公司理賠時直接將理賠款支付給維修公司取得的進項發票暫不允許抵扣進項稅。國家稅務總局另有規定的除外。

5.金融機構給客戶贈送的加油卡，商品劵等是否視同銷售？

答：根據規定，對于“無償贈送”商品，要視同銷售征收增值稅。因此，是否視同銷售，重點要判斷該行為屬于“無償”贈送還是“有償”贈送。

金融機構給購買了其服務的客戶贈送的商品，是一種經濟利益的讓渡，應視為“有償”贈送，不做視同銷售處理。其用于贈送客戶的外購商品取得的進項稅也應區別處理。如果該商品構成其銷售服務的主體（如電信公司存話費贈手機，手機與話費形成一份“合約套餐”），則該商品購進的進項稅允許抵扣，但銷售額要以其取得的全部價款和價外費用分別核算，按不同稅率分別計稅。另一種情況是，該商品不構成銷售服務的主體（如金融機構贈送客戶的加油卡、商品券等），該部分商品不構成企業生產經營必須成本，屬于贈送回饋客戶，性質上與“交際應酬類消費”相同，比照“納稅人的交際應酬類消費屬于個人消費，不得抵扣進項稅。

金融機構將購買的商品贈送非特定客戶，如宣傳活動中的商品贈送，視同銷售征收增值稅。

6.機場與其他航空公司簽訂協議，為誤機旅客提供“盒飯”，其購進的盒飯是否允許抵扣進項稅？

答：納稅人購進的餐飲服務不得抵扣進項稅。餐飲服務是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動。銷售盒飯屬于非現場消費食品銷售，因此，餐飲企業將盒飯銷售給機場應按食品銷售征稅（可以選擇簡易征收），機場購進的盒飯取得專用發票允許抵扣進項稅。

7.單位的工作服拿到洗衣店進行清洗并取得增值稅專用發票是否可以抵扣進項稅額？洗衣按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》屬于居民日常服務，居民日常服務又屬于不得抵扣進項稅額的。

答：用于職工集體福利的進項稅不允許抵扣。單位發生的洗衣業務如果是與生產經營有關的，如旅店業購進的客房床品的清洗服務可以抵扣進項稅額。

8.差額征稅的業務哪些可以使用差額開票功能，如果可以使用差額開票功能，就會造成申報銷售額與開票銷售額比對不符，需要做取消比對處理，這樣每個月取消比對工作量會很大。

答：符合政策規定的差額征稅業務都是可以使用差額開票功能的，目前使用差額開票功能造成申報比對不符的問題需要向總局反映，具體解決需要等總局回復；如果不想使用差額開票功能，可以開具兩張發票。

9.保險公司非預繳單位已經使用增值稅發票管理新系統，但不申報，是否可以進行白名單維護。

答：對于省國稅局和省財政廳聯合發文批準匯總繳納增值稅的總分支機構可以進行白名單維護。

10.建筑業小規模納稅人在異地預繳時銷售收入不超3萬元，回機構所在地申報納稅時不超3萬元可以享受小微企業稅收優惠政策，就需要將其在異地預繳的稅款在機構所在地辦理退稅，但是這樣就會導致本來未在機構所在地繳納的稅款而在機構所在地退庫的問題，機構所在地的國庫目前無法操作。

答：納稅人預繳稅款的納稅期限與其他業務納稅期限一致，納稅人可以在一個稅款所屬期結束后，自行判斷當期銷售額是否超過3萬元，如果不到3萬元，不用預繳稅款。

11.《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。對于納稅人銷售貨物未開具發票實現銷售后，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，是否可以沖減銷售額。

答：可以在給予價格優惠或補償的月份沖減當月的銷售額。

12.以不動產、無形資產投資入股是否征收增值稅？

答：納稅人以不動產、無形資產投資入股屬于獲取其他經濟利益，應當繳納增值稅。

13.現在企業經營項目里沒有，有關部門也不給增項，稅務部門不給代開發票，是否可以自購發票開具。例如：轉售水電、租賃房屋等。

答：企業的實際業務如果不屬于國家禁止的項目并且經營業務是真實的，可以自購發票開具。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學