跨境電商公司稅收籌劃優化的案例分析—以S網絡科技公司為例目錄351關鍵詞 218730一、引言 617535（一）研究背景與研究意義 6249141.研究背景 624532.研究意義 721255（二）國內外研究現狀 7134931.國外研究現狀 719352.國內研究現狀 820866（二）研究內容與方法 8280521.研究內容 8100622.研究方法 97491二、相關概念及理論 1011047（一）跨境電商概述 10262771.電子商務概述 10100792.跨境電子商務概述 10254743.我國跨境電商的具體影響 1127737（二）稅收籌劃的概念及基本理論 12126781.稅收籌劃的概念 12155102.稅收籌劃基本原則 12242073.稅收籌劃相關技術 1330300（三）跨境電商企業稅收籌劃的可行性與必要性 1382531.跨境電商企業稅收籌劃的可行性 13203362.跨境電商企業稅收籌劃的必要性 1431044三、賽維網絡科技公司概況及稅收管理現狀 1523475（一）賽維網絡科技有限公司概況 1516912（二）賽維網絡科技有限公司財務及納稅現狀 1575951.賽維網絡科技有限公司財務情況 15306442.賽維網絡科技有限公司納稅現狀 176199四、賽維網絡科技公司稅收籌劃分析 182887（一）賽維網絡科技有限公司增值稅的稅收籌劃 1821247（二）賽維網絡科技有限公司所得稅稅收籌劃 1932016（三）賽維網絡科技有限公司個人所得稅稅收籌劃 203943五、跨境電商企業稅收籌劃存在的問題及優化對策 2110803（一）在賽維網絡科技有限公司稅收籌劃中發現的問題 2166651.稅收優惠政策的適用問題 21104392.線上業務納稅時間、地點確定問題 21176633.稅收籌劃風險和成本問題 2211631（二）跨境電商企業稅收籌劃優化對策 23147281.結合企業自身特點進行稅收籌劃 2338252.建立和完善跨境電商稅收法律制度 239723.提高企業納稅風險防范意識 2424422六、結語 264555參考文獻 27一引言（一）研究背景與研究意義1研究背景跨境電子商務簡稱跨境電商，相應的跨境電商這一企業的經濟發展形態最早可以追溯到2003年，在隨著國外互聯網絡的不斷發展，國外的一些大型的商超企業開始通過互聯網的方式接受一些國外地區的相關訂單，并進行相應的配送。在今經過互聯網絡在進入21世紀10年代以后在我國的高速發展背景下，我國在2015年正式開啟了跨境電商的發展元年，并且在此之后呈現高速的發展趨勢。目前我國跨境電商的業務形態已經形成了由企業對企業之間的跨境電子商務的貿易模式（即B2B貿易模式）、企業對消費者的跨境電子商務貿易模式（即B2C貿易模式）兩大種類的跨境電子商務貿易發展的模式。跨境電商借助于移動互聯網的力量出現，通過搭建國內外消費者和企業之間的新型網上業務平臺，進而極大的便捷了消費者的購物體驗，充分的去銷售到全球商品，與此同時跨境電商還依托于一些大數據、云計算等各類新型技術能夠更好地促進交易貿易即時性和無紙化的發展。整體來看，跨境電商的快速崛起并在近年來，在我國得到高速的發展，極大的突破了時空的限制的同時，更好地滿足消費者日益增長的個性化和多樣化的購物需求，并且跨境電商目前也正在以其獨特的優勢推動著國際化貿易形態的轉型發展。而相應的跨境電商目前在我國也備受國家政府部門的關注，尤其近年來我國國家政府在每年的工作報告中也都提交要大力推進我國跨境電商的發展，并通過運用相應的新技術和新的發展模式去對于我國的傳統產業進行改造升級，搭乘跨境電商的快車，促進我國整體社會經濟的不斷向好性發展。就目前整體來看，跨境電商想要實現更好的發展，不僅僅需要我國政府部門的相關政策性的推動，同時還要依靠跨境電商自身去通過積累大量的經驗進而謀求自身的發展。當下我國跨境電商企業由于在其經營發展的過程中受到來自于技術研發、跨境貿易等多項費用的限制，導致跨境電商企業將相應的資金投入到實際的運營過程中存在著極大的風險隱患，并且就目前來看，一些跨境企業絕大多數并未有一個積極有效的稅收籌劃的意識，對于一些我國針對于跨境電商企業的稅收優惠政策的綜合性的運用也較為缺乏。而跨境電商作為基于互聯網為主的一類新型的貿易模式，其在實際的經營過程中通過構建一套詳實、完整且有效的稅收籌劃的方案，不僅僅能夠很好地幫助跨境電商企業去合法的對于自身的切身利益進行維護，同時也能夠更好的去促進跨境電商企業不斷的積累自身利潤，最終實現其價值的增長，助力其持續化的經營發展。故而，對于跨境電商企業而言，如何去科學且合理的進行稅收籌劃，能夠更好地促進其企業從跨境貿易市場中獲得更多的資源和時間的價值，減輕跨境電商企業在實際經營發展過程中所面臨的一些財稅負擔，滿足其日益增長的資金需求。2研究意義（1）理論意義首先從本文的理論性的研究意義來看，跨境電商本身作為新型的貿易模式，目前國內學者關于此領域的研究大多具有相似性，更多的還是對于跨境電商在實際的經營發展過程中如何更好的降低成本，減少一些稅負方面的負擔進行相關的分析，而具體基于跨境電子商務為例，對于某公司開展相應的稅收的籌劃分析研究方面的相關內容卻較少，并且從一些已有的研究來看，更多的還是對于跨境電商企業稅收籌劃的重要性進行了較多理論性的闡述分析，而對于企業而言稅收籌劃必須結合企業的經營實際去進行。故而本文則在具有的研究中，基于賽維網絡科技有限公司為例，針對性的對于賽維網絡科技有限公司稅收籌劃進行分析，進而更好的為跨境電商公司如何更好的在實際的經營發展過程中去開展稅收籌劃進行分析研究，進而更好的去充實相關學術研究理論。（2）現實意義從現實的研究意義上來看，本文聚焦于對跨境電商公司的稅收籌劃進行相應的研究，在具體的研究過程中主要基于賽維網絡科技有限公司為例，在了解該公司財務管理現狀的基礎上，對于該公司開展相應的稅收籌劃的分析，以期更好的為我國其他跨境電商公司更好的實施納稅籌劃提供相應的建議，促進我國跨境電商企業的可持續化發展。（二）國內外研究現狀1國外研究現狀從國外學者其基于本課題相關方面的研究來看，國外學者主要從跨境電商稅收問題以及關于跨境電商企業稅收籌劃的具體方法方面開展了相應的研究。在關于跨境電商稅收問題的研究上，學者Khaoula（2020）認為將跨境電商互聯網線上交易模式納入稅收體系的征管范疇之中才能體現稅收的公平性。MegaHumairoh（2019）的研究也表明電子平臺商務的出現也給傳統稅制帶來挑戰，需要國際間加強交流與合作，解決電子商務平臺在不同地區的收入分配，以此解決稅收管轄權問題。此外，ManjurAlam（2019）認為對互聯網金融方面征稅才能表現出稅收公平原則，但由于稅收的要素界定模糊，稅收征管困難較大。在基于跨境電商企業稅收籌劃的具體方法方面的研究來看，學者OdetteM（2018）研究表明，跨境電商企業可以通過運用期權等金融工具來進行稅收籌劃。學者Putzolu（2018）研究表明跨境電商企業的稅收措施與公認會計準則有著直接的關系。在跨境電商企業的稅收籌劃中應依據公認會計準則的相關規定來進行科學合理的規劃。2國內研究現狀從國內學者的研究來看，國外學者主要從跨境電商整體稅制、跨境電商稅收征管存在的問題以及跨境電商企業的稅收籌劃方面進行相關研究。在關于跨境電商整體稅制的研究上，學者張浩斌（2021）從所得稅稅種研究跨境電商企業的征稅模式，關注了跨境電商稅收在“營改增”問題上的具體應用。陳才翠（2021）探討了跨境電商背景下的銀行稅制問題，互聯網金融促進了金融脫媒，對銀行經營模式產生重要影響，認為銀行業“營改增”應簡化稅制，對銀行業信息化投入給予優惠支持。在關于跨境電商稅收征管存在的問題的研究上，學者張曉華等人（2021）認為現行稅制的問題主要在于不易識別納稅主體、難以準確核算應納稅額、稅收管轄權容易沖突等方面。盧琳琳（2021）認為在我國對于線下的金融業務稅收體制較為完善，而對跨境電商的稅收稅收征管較為模糊。而在關于跨境電商企業的稅收籌劃方面相關研究來看，現有文獻更多的是從理論政策方面進行闡述。如鞠威女（2020）提出了在營改增背景下跨境電商企業進行稅收籌劃的要點。王麗娜（2020）則認為自營改增后，完善了跨境電商企業的進項抵扣方法，有利于跨境電商企業進行稅收籌劃。（二）研究內容與方法1研究內容本文主要聚焦于跨境電商企業稅收籌劃進行相應的研究，旨在通過研究，進而為我國跨境電商企業如何更好的進行稅收籌劃，促進其企業經營獲益，更好的利用一些優惠性的政策去減少相應的稅負負擔提供具體途徑和措施。第一章，緒論。主要針對本文研究的背景和意義、國內外關于跨境電商企業稅收籌劃方面的研究現狀的概括以及對于本文的具體研究內容和所使用的研究方法進行簡要介紹。第二章，則主要對于跨境電商以及稅收籌劃方面的相關概念和理論進行概述分析，主要指出了跨境電商的概述和影響。稅收籌劃的具體概念和稅收籌劃的主要技術，以及對于跨境電商企業稅收籌劃的重要性和必要性進行相應的分析。第三章，則針對性的基于賽維網絡科技有限公司為例，對于目前三維網絡科技有限公司的具體概念和財務管理的現狀進行分析指出。第四章則針對性的對于賽維網絡科技有限公司的稅收問題及稅收籌劃進行相應的分析。第五章，則針對性的結合上述所對于賽維網絡科技有限公司的稅收籌劃案例，指出目前我國跨境電商在稅收籌劃方面所存在的一些主要問題并提出相應的稅收籌劃相關的對策建議。第六章，總結。本章對全文內容進行概括性的總述。2研究方法（1）文獻分析法：在基于本文的研究上，通過查閱和收集國內外學者所關于此方面的相關文獻研究，梳理分析有關于企業稅收籌劃以及跨境電商企業稅收籌劃方面的具體理論研究成果，進而為本文的對于賽維公司的研究奠定一定的理論研究基礎。（2）案例分析法：本文所在基于跨境電商企業的稅收籌劃的具體研究上，通過案例分析研究的方式，具體以賽維網絡科技有限公司為例，分別從企業的增值稅、所得稅以及員工個人所得稅三個方面對于該公司的稅收籌劃進行案例分析。（3）歸納總結法：在基于本文關于對賽維網絡科技有效公司的稅收籌劃的案例研究上，通過總結賽維網絡科技有限公司的稅收籌劃的具體方法，進而以此為啟示，歸納性的總結分析出目前我國跨境電商企業在納稅籌劃過程中所存在的一些主要問題并提出針對性的促進我國跨境電商企業納稅籌劃的具體對策，以期為我國其他電商企業更好的開展納稅籌劃提供相應的對策建議。二相關概念及理論（一）跨境電商概述1電子商務概述電子商務廣義上是指利用互聯網通過使用手機電腦等電子工具從事貨物交易的活動。電子商務與是一種商業體系，這一商業體系主要有三種要素組成，概括起來分別是“客戶”，“平臺”和“貨物”。客戶主要是指市場上的消費者，把貨物通過互聯網賣給消費者而獲得利潤，是這一商業體系的最終目的。平臺主要是指在互聯網上搭建的的交易場所，它們并不從事貨物的生產，只是負責貨物信息的傳遞和管理在平臺發生的買賣行為，例如我們常用的淘寶和京東就是這類平臺。貨物是就是平臺上出售的商品，它們由各種各樣的生產商和供應商提供，它可以是有形的商品也可以是服務。電子商務與傳統商務活動的區別主要在于，電子商務需要依托互聯網技術進行商品買賣和相關的商業活動，都是在線上進行，科技化,便捷化,精準化程度比傳統的商務活動來說較高。2跨境電子商務概述跨境電子商務即跨境電商，指通過電子化信息技術手段，實現貿易流通交易的電子信息化和網絡化的貿易模式。基于對跨境貿易的主要賣方和買方主體來看，B2B和B2C是兩大跨境電商主要貿易模式，B2B是指以企業雙方為主體貿易對象的跨境貿易模式。B2C則是指企業對于個人消費者的跨境貿易模式。除此之外，例如像以全球購等為主要模式的C2C代購模式的個人對個人跨境電商模式也逐漸成為當下跨境電商發展的新勢頭。而具體從跨境電子商務主要有以下特點;（1）全球性：當代的互聯網發展已經逐漸成熟，網絡覆蓋之廣，發展之全面這一特點逐漸凸顯。跨境電商得利于于互聯網的發展而產生，具有了全球性。跨境電商與傳統的國家與國家之間交易的貿易方法相比，最主要的是國界不再是制約國際貿易發展的主要因素之一，通過跨境電子商務可以把國內高質量的產品提供給國際貿易市場，也方便了我國市民購買國外的產品，并利用現代化物流送到客戶的手中，從而實現更好的國際貿易服務。（2）無形性:傳統的交易行為都是以具體的實物為交易對象，而跨境電子商務在網上進行交易的對象可以是電子化的產品，比如圖片，視頻，電子書籍等。（3）即時性：網絡信息傳播的速度是即時性的，依托于互聯網信息而進行交易的跨境電商可以以最快的速度獲得客戶訂單信息并且及時答復，節省時間。3我國跨境電商的具體影響隨著電子商務在我國的進一步發展和完善，跨境電子商務成為一個新的行業發展方向。我國經濟的進一步發展，生產水平的進一步提高，使得中國的產品被世界上更多的國家所喜愛。我國由“中國制造”向“中國創造”轉變取得重大成功，中國的跨境出口額不斷地上升。通訊和交通的發展使得世界市場的聯系更加緊密，應時代和市場的需求，海外的部分產品如美妝，母嬰和電子用品等也吸引著國內的消費者，因而便捷、發展完善的跨境電子商務開始在國際貿易中發揮重要作用，成為了國際貿易不可或缺的一部分。而具體從跨境電商發展所帶來的影響來看，其主要表現在以下三大方面。一是跨境電子有效的降低了地區的生產成本。如何有效的降低企業的生產成本是目前我國推進“雙循環”新格局發展的一大關鍵所在。從目前我國跨境電商的發展來看，境電商在發展過程中通過構建相應的跨境電商企業間的信息交流平臺，進而更好的實現了對于生產方與需求方的相應供需關系的匹配，進而通過進一步有效的去減少傳統產品生產過程中采購活動等這些中間環節的成本支出，進而進一步的降低了國內諸多地區的一些供應商和跨境貿易產品生產制造上的交易成本，并且通過供需方與制造方的直接溝通，有效的降低了跨境貿易商品在交易過程中的流通層級渠道，直接的降低了跨境貿易商品在交換環節中的相應交易成本的支出，進而逐步的改變了地區的生產成本。此外，一些地區在推進跨境電商的建設過程中，通過構建信息交流平臺，平臺后續可聚集供應商、消費者及上下游企業，進而為其提供相應的支付、運輸、保管、配送及其他金融業務等，進而更好的實現國內和國際的雙循環體系建設，將供應商、消費者以及生產商集聚在一個平臺上，對于相應的生產要素進行更為緊密的聯系和跨境配置協調，進一步的深化國際間的分工合作。二是跨境電商有效的調整了地區的產業結構。促進我國企業的轉型升級，實現高質量發展也是我國推進跨境電商有效落地的關鍵。跨境電商通過其創新式的商業模式對于上海市的產業結構進行了優化調整。具體來看，目前一些地區在大力推進跨境電商發展背景下，通過相關數字化產業同跨境電商產業的融合發展，衍生出了諸多像M2C、B2B2C、O2O等多種的新型貿易方式，并且在在此過程中通過與對外貿易不斷的融合發展，還進一步的對于傳統城市地區的對外貿易交易的方式進行極大的升級優化。此外，在隨著上海市跨境電商產業鏈的不斷成熟化的發展，對于相應的交易載體、物流以及供應鏈等進行不斷的完善和更新，還進一步的促使一些地區衍生出了像跨境電商數據處理、跨境電商平臺的引流、網絡模特、新媒體營銷、智慧物流、海外倉儲等新型的產業，促進目前一些地區產業結構的多元化發展和推動傳統產業的升級，催生出了諸多新的業態模式。而這對于促進我國產業的高質量發展發揮著積極的正向影響意義。三是跨境電商改變了居民的消費行為決策。因疫情影響，更多的人更趨向于在網上購物，尤其在跨境電商高速推進的過程中，市場消費的主力軍們對于海外購物欲望不斷提升，進而為跨境電商的發展擴大了一定的消費市場規模。根據我國商務委員會的相關數據統計顯示，2020年到2021年以來，我國的出口轉內銷潛力慢慢得到釋放和發展，例如2020年第四季度，我國海關關區加工貿易內銷貨值比第三季度增長近40%左右。此外隨著目前我國各大知名電商平臺接連上線一些貨物產品的外銷專區，例如像蘇寧易購所上線關于“助力出口企業轉型”的出口內銷專區，淘寶特價版所針對于各地區一些外貿企業開設的地區外貿頻道等等，都大大促進了我國國內市場經濟發展活力，改變了消費者的傳統消費行為的決策需求。（二）稅收籌劃的概念及基本理論1稅收籌劃的概念稅收籌劃主要就是指相關企業在日常生產經營實踐中，在符合我國國家相關法律法規規定以及稅務法律規定的前提下，為了能夠更好地保證納稅人的稅負最輕、稅后的經濟利潤最大化以及企業經營價值的最大化，對于企業涉稅的經營活動，在活動初期預先進行合理的安排和籌劃，合理的降低稅負并有效的規避稅收方面的風險。其與偷稅漏稅具有本質上的區別，稅收籌劃更加強調在各項涉稅經營活動發生之前就將相關稅負進行提早策劃，并且其策劃的必要前提是在遵守國家相關法律法規規定以及稅務法律規定下所開展的經營活動的涉稅業務的策劃，促進互聯網絡企業更為快速的成長發展，在經營中獲取到最大的經濟效益的目的。2稅收籌劃基本原則從企業稅收籌劃的基本原則上來看，其在稅收籌劃過程中要滿足合法性原則、事先性原則、整體性原則以及成本效益原則這四大原則。具體來看，在合法性原則上，其核心就是指企業的稅收活動的開展必須要以合法為前提，在不違法國家相關法律法規規定以及稅法規定下所開展的經營活動涉稅的稅收籌劃；事先性原則主要指企業實施稅收籌劃的意義就在于事先所對于自身的相應各項經營活動進行合理的稅收規劃，而不是在事后所通過方法去試圖改變已經存在的納稅義務；整體性原則則主要指企業稅收籌劃不應該以某個局部稅收點進行策劃，而是應該以全局的發展進行稅收考量，充分的考慮到企業各項經營活動中各個稅種之間的關系，避免在相應的稅收籌劃后出現“此消彼長”的問題，通過整體性的原則對企業整體的稅收負擔進行有效控制；成本效益原則，主要就是指企業在進行相應的稅收籌劃的過程中不僅僅要將所要納稅的相關權益利益進行考慮，還需要兼顧整個過程中所產生的成本費用，在企業的稅收籌劃活動中，通過盡可能少的成本消耗支出，使得企業獲取到最大的經濟效益的目的。3稅收籌劃相關技術稅收籌劃技術的應用是企業有效實施稅收籌劃的主要工具和方法。從目前來看，常見的稅收策劃的技術主要包括減免稅技術、扣除技術、延期繳稅技術、會計政策的選擇技術等等。在不同的稅收策劃活動中這些稅收策劃技術即可以單獨使用，也可以組合使用，幫助企業實現高效的稅收籌劃，有效的降低企業的稅負支出，提升企業的經營利潤。具體來看，相應的減免稅技術主要就是指企業在稅收籌劃活動中根據相關的稅法規定的優惠性的稅收政策，減少納稅人應納稅款的技術。諸如企業納稅人將自身企業辦公地址選擇在免稅或者減稅的開發區，就可以利用該技術使得企業取得較大的稅后收益；在扣除技術上，是指企業在不違反稅法的前提下，增加所得稅的稅前扣除額，相應的扣除額越大則企業所應納的稅額越少，使得企業在整個納稅過程中獲取到最大的經濟效益；延期繳稅技術指相應的納稅人在符合稅法的規定下，通過延期繳納稅款的方式，獲取到對貨幣最佳的持有時間，以取得更大的經濟效益；對于會計政策的選擇技術上來看，其指在符合相關稅法的規定下，企業所通過合理的對于相關會計政策進行應用的方式幫助企業減輕稅負。選擇不同的會計政策進行財務核算會影響收入和費用金額的大小，最終企業核算的利潤可能會有較大差異。（三）跨境電商企業稅收籌劃的可行性與必要性1跨境電商企業稅收籌劃的可行性對于跨境電商企業來說，其稅收籌劃具有較強的可行性。具體來看，跨境電商企業的涉稅特點為跨境電商企業開展相應的稅收籌劃提供了較大空間。目前我國現行的稅法規制對于跨境電商互聯網進行網上交易的時間、地點以及相關產品的形式等方面都還未進行明確的規定，依舊還是針對于跨境電商企業參照一般的稅法進行征收稅款，而這也就為跨境電商企業實施大量的節稅提供可能。諸如在具體實際中，跨境電商企業所提供相關交易服務的收入確認時點，其主要就是盡量的拖延所要納稅的時間，這也就為企業能夠對于該部分稅費進行一定時間的資金占用。此外跨境電商企業作為技術密集型服務企業，其能夠爭取到我國目前所對于高新技術企業的認定，通過有關的稅收優惠政策，達到企業的節稅目的。2.跨境電商企業稅收籌劃的必要性從跨境電商企業所實施稅收籌劃的必要性方面來看，近些年來，在隨著我國對于跨境電商企業相應的各類監管政策的密集出臺，導致我國眾多跨境電商平臺在此過程中所面對的相關經營壓力不斷增大。尤其從近兩年網貸平臺頻頻被爆出資不抵債、虧損和破產等現象可見一二。在日趨嚴格的互聯網監管體制下，跨境電商企業相應更好的實現自身的可持續化經營發展。一方面需要努力的去開發新的金融產品、尋求新的經濟增長點，進一步的促進自身企業道德經營發展；另一方面則就需要不斷的降低自身的經營成本，提升經營利潤，繼而實現可持續化的經營發展。而相應的稅收籌劃則是促進跨境電商企業有效降低經營成本和提升利潤的一大主要手段，通過節約稅負的支出，提升企業的經營效益和利潤率。此外，在隨著我國所對于跨境電商企業各項稅法規制的不斷出臺，跨境電商企業及早的進行稅收籌劃則能夠更好地規避相關稅務風險。故而，通過上述對于跨境電商企業稅收籌劃的可行性與必要性分析可見，跨境電商企業進行相應的稅收籌劃是非常有必要并且可行的。三賽維網絡科技公司概況及稅收管理現狀（一）賽維網絡科技有限公司概況賽維網絡科技有限公司注冊地位于深圳，公司成立于2008年的9月份，是一家以外貿型B2C為核心業務的跨境電商公司，專注網絡營銷、獨立站品牌建設和倉儲物流供應鏈的管理。目前賽維網絡科技公司的業務已經覆蓋全球，尤其重點經營歐美、南美以及北美等地區的市場，目前賽維網絡科技公司經營的平臺店鋪主要有Amazon、wish、Lazada、eBay、shoppe、速賣通、等等。所經營的跨境電商的產品范圍包括相應的服裝鞋帽、電器、數碼產品以及生活家居產品、飾品玩具日用百貨產品等商品類別。（二）賽維網絡科技有限公司財務及納稅現狀1賽維網絡科技有限公司財務情況從目前賽維網絡科技有限公司主要的經營收入的來源來看，其主要包括技術服務、跨境商品平臺售賣、廣告收入等等。根據目前賽維網絡科技有限公司的營業收入的來源排名來看，依次為相應的跨境商品平臺售賣、網絡營銷廣告收入、技術服務以及其他業務收入。從2020年賽維網絡科技有限公司的收入構成以及收入構成的比例來看，如下表3-1和圖3-2所示。表3-12020年賽維網絡科技有限公司營業收入構成表項目2020年占收入中比率跨境商品平臺售賣317190.4046.78%網絡營銷廣告收入13716820.1%技術服務19704029.19%其他業務收入26647.253.93%合計678045.65100%數據來源：根據對于賽維網絡科技有限公司調查整理所得圖3-22020年賽維網絡科技有限公司營業收入比重圖結合賽維網絡科技有限公司其成本費用方面來看，如下表3-3所示，2021年賽維網絡科技有限公司的成本費用同比減少約5.6%。其中賽維網絡科技有限公司的營業成本大約占據總數的15.8%，其銷售費用超過了80萬元人民幣，約占據總數的19%左右；而賽維網絡科技有限公司的管理費用則為300萬元左右，占據總數的63%。并且賽維網絡科技有限公司的營收收入停閉來看增長了近218%，費用的總額也同比減少了5.6%，其中在減少的費用總額中主要就是管理費用的下降，下降達到了16%左右，但是賽維網絡科技有限公司的財務費用增長了468%左右，具體如下表3-3所示。表3-3賽維網絡科技有限公司成本費用變動表單位：元項目2020年2021年增減額增減率營業收入67804821544391476391217.74%成本費用總額50062314725827-280404-5.60%營業成本792550805627130771.65%營業稅金及附加210576105505261.52%銷售費用65530789842524311837.10%管理費用35528452994730-558115-15.71%財務費用34231943516012467.78%此外，從賽維網絡科技有限公司在2021年這一年的研發資金投入來看，如下表3-4所示，2021年賽維網絡科技有限公司的研發資金的投入一度增加到了150多萬元，占據營業比重將近69.89%。表3-4賽維網絡科技有限公司研發投入金額情況項目2020年2021年研發投入金額9767641505684營業收入6780472154438占比144.06%69.89%故結合上述分析來看，目前賽維網絡科技有限公司其具備較為明顯的營業收入的增幅，但與此同時也發現賽維網絡科技有限公司的成本費用也在隨之增加。結合賽維網絡科技有限公司的相關財務數據來看，其營業成本，期間費用都計算在所有的成本費用項目中，變化也較為突出。2賽維網絡科技有限公司納稅現狀賽維網絡科技有限公司所在實際經營過程中繳納的主要稅種及稅率為：增值稅主要按增值額17%和6%；城市維護建設稅按當期的流轉稅額的7%；教育費附加則按當期的流轉稅額的3%；地方教育附加則按當期的流轉稅額的2%；個人所得稅按超額累進稅率進行計算繳納。在2019年，賽維網絡科技有限公司通過相應的高新技術企業認證,經深圳市的科學技術委員會以及深圳市的財政局和深圳市的國家稅務局批準獲得高新技術企業證書，證書有效期為三年，因此賽維網絡科技有限公司按照15%的高新企業稅收的優惠稅率政策進行企業所得稅的繳納。因賽維網絡科技有限公司自成立以來，一直致力于科研，并且其相應的營業成本一直高于營業收入，故而目前賽維網絡科技有限公司的所得稅從成立到現在還未繳納。具體來看，2021年賽維網絡科技有限公司的稅費明細如下表3-5所示。表3-5賽維網絡科技有限公司應繳稅費明細表項目2017年2018年增減額增減率增值稅887349454658126.55%個人所得稅196305141838-54467-27.75%城市維護建設稅621166184076.55%教育費附加266228361746.54%地方教育費附加177518911166.54%其他190953981520722727.71%合計29759630171041141.38%根據上表3-5關于賽維網絡科技有限公司的應繳納的稅費明細來看，賽維網絡科技有限公司的增值稅和相應的代扣代繳的個人所得稅所占據的比重較大，故而本文認為后續賽維網絡科技有限公司應該特別需要著手降低此兩種稅負。并從總體來看，賽維網絡科技有限公司最近幾年以來投入營業成本過高因而導致其利潤為負數，可見，賽維網絡科技有限公司急需加強企業所得稅的稅收籌劃。故本文下述就主要從賽維網絡科技有限公司的企業增值稅、企業所得稅以及企業的代扣代繳的個人所得稅三個稅負種類去針對性的對于賽維網絡科技有限公司進行相應的稅收的籌劃分析。四賽維網絡科技公司稅收籌劃分析（一）賽維網絡科技有限公司增值稅的稅收籌劃對于賽維網絡科技有限公司的增值稅的稅收籌劃來說，其主要就是關于營銷廣告業務方面的增值稅的稅收，目前賽維網絡科技有限公司通過自建網站的方式，進而通過讓一些做跨境產品的服務商通過在其網站上進行廣告的投放收取相關的業務費用。由于激烈的市場競爭，目前賽維網絡科技有限公司在其網站首頁的浮窗廣告業務的收費上，主要就是通過采用降低合同定價的方式，進而使得自身的營銷廣告的價格優勢得以提升。通過加時折扣的方式對浮窗廣告業務進行低價制定，可獲得價格的優惠，而客戶也會增加購買次數從而得到更長的廣告時間。就關于賽維網絡科技有限公司的營銷廣告業務的發票處理方面，賽維網絡科技有限公司就具備一定的稅收的籌劃空間。結合增值稅暫行條例可知，如果企業的促銷方式選定為折扣銷售，且在相同銷售發票上也標明貨物的折扣額、合同價格等，則對應的計稅金額為銷售額以及折扣額的差值。如未在統一發票上體現，則不能進行對相應的折扣額進行扣除。諸如在2021年3月，賽維網絡科技有限公司在其與另一家從事跨境商品銷售的公司進行網絡彈窗跨境商品營銷的廣告服務合同中，該公司購買賽維網絡科技有限公司含稅價為10秒鐘時長的相關浮窗的廣告播放的服務協議，并且相應的合同約定該公司的相關商品在賽維網絡科技有限公司的跨境網站頁面上動態進行4萬次的展示，約定廣告服務總價為30萬元人民幣，并且再由賽維網絡科技有限公司一次性贈送5秒鐘的價值5萬元的廣告浮窗的延時服務。而根據我國稅法的規定，即便贈送廣告時間，但視同銷售依然需繳納相應的增值稅。同樣，在實際的稅收的籌劃過程中，賽維網絡科技有限公司可將無償贈送方式轉變為銷售折讓方式。在開發票時，若在發票內填入5萬元，則一共35萬元，結合折扣形式體統一體現在發票上，并向客戶進行返還，則相應的發票凈值、客戶的支出，均為30萬元。如此以來，賽維網絡科技有限公司就可以在35萬銷售額中，將其列為以折扣額繼而對這5萬元進行扣除，則賽維網絡科技有限公司在這一賬務處理的銷項稅額方面，也就變為1.7萬元。可見通過這種方式去進行增值稅的稅收籌劃，可以使得賽維網絡科技有限公司在該項業務中的相應增值稅節約額達到0.28萬元，更能體現增值稅的稅收籌劃的效果。（二）賽維網絡科技有限公司所得稅稅收籌劃從目前賽維網絡科技有限公司的經營方面相關的主要費用來看，目前賽維網絡科技有限公司每年的研發費用投入較大，而這部分的費用對于賽維網絡科技有限公司來說已經成為一定的負擔。而目前我國自2008年企業所得稅法公布新的所得稅稅率后，也明確規定了以往所通過認定的一些企業，在三年內可以享受15%的優惠稅率，期滿后可以再次申請審批，認定成功后按15%的低稅率計算所得稅。不僅如此在隨著我國各地方對于跨境電商的一些稅收優惠方面的相關政策頒布實施，也更進一步的為像賽維網絡科技有限公司這樣的跨境電商企業帶來了一定的稅收優惠。在各項政策的傾向下，對于賽維網絡科技有限公司的納稅壓力也進一步縮小，而企業如何在實際過程中去進一步的享受這些優惠的稅收政策，就要在日常中去按照相關的規定去進一步的加強對于企業的財務管理，而這對于企業來說也是一項不小的挑戰。就從目前來看，賽維網絡科技有限公司目前共有員工24人，并且一般以上都為技術性的工作人員，賽維網絡科技有限公司長期在跨境電商經營發展中對于相關跨境電商網絡產品的研發方面進行了大量投資，相關的研發活動具體包括如下方面，如全新網絡產品的研發、后續維護、網絡技術支持、對有關跨境電商新的業務進行積極拓寬等。而從當前來看，賽維網絡科技有限公司將其研發部門設立于公司的內部，由此承擔賽維網絡科技有限公司相關研發工作費用。而作為賽維網絡科技有限公司的研發部門，屬于直接開展研發工作的職能部門，其在實際過程中并不具備獨立法律地位以及企業法人資格。其具體體現出如下特征：不存在獨立章程，不存在獨立財產，沒有對應的業務執行、經營決策機構，屬于企業內部資產，是總公司財務之一，不需要承擔民事責任。在2019年的時候，賽維網絡科技有限公司依據跨境電商的市場需求，需對全新跨境電商網絡數字化產品進行研發，技術研發耗時三年，預計研發費用達到500萬。2021年賽維網絡科技有限公司的研發投入金額也一度增加到150多萬元，占營業收入比重達69.89%，如下表4-1所示。表4-1賽維網絡科技有限公司研發投入金額情況項目2020年2021年研發投入金額表976764.121505684.36營業收入678047.032154438.67研發投入占營業收入的比例144.06%69.89%然而，在此過程中，出于賽維網絡科技有限公司未來需投入較多研發費用方面的考慮，賽維網絡科技有限公司其在成立前期主要是在相應舊技術的基礎上分析新技術的可能性，以期望通過最少成本獲得更大的回報。發展到現在研發的目標是為了尋找更高的回報率，希望能通過研發出某種獨占性技術來占領市場。但是這種高投入的研發存在很高的失敗的風險，會導致賽維網絡科技有限公司公司利益的流出，賽維網絡科技有限公司資金周轉可能會有部分問題的存在，使得賽維網絡科技有限公司在日常的經營管理工作面臨困難。而事實上，賽維網絡科技有限公司可結合相應的稅收去實現資金困難的緩解，取得一定的利益補償。賽維網絡科技有限公司在對研發項目的制定方面，可結合具體狀況完成稅務籌劃工作，通過稅收優惠的運用，進而去實現其對于技術研發資金投入的節約目標。在具體的過程中、賽維網絡科技有限公司可以通過設立相應的全資、獨立子公司，進而去針對性的開展關于技術的研發工作，通過這樣的方式去節約相關的稅費。即以母公司控制、擁有的子公司形式來設立。但現階段賽維網絡科技有限公司既符合高新技術企業所得稅優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，政策允許企業可從優選擇適用優惠稅率，但不得疊加使用。長遠來看，雖然賽維網絡科技有限公司對獨立研發子公司的成立可能使得成本支出由此變得更多，但通過享受相關的優惠稅收政策，也可達到減少納稅的效果。因此，通過相關子公司的設立，并成立相關的研發中心，明顯比目前的研發部門效果更為突出。而且在賽維網絡科技有限公司的成長后期，可實現一筆可觀的資金節約，進而使得賽維網絡科技有限公司其自身的盈利空間顯著增加。（三）賽維網絡科技有限公司個人所得稅稅收籌劃我國新的個稅規定了，公民個人所取得的綜合所得，用每年的收入額減除固定費用60000元和專項扣除、專項附加扣除和確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。因此，賽維?絡科技有限公司在實際中要綜合新的稅法去針對性的對于其公司的個?所得稅進?稅收的籌劃分析，通過相應扣除規定對應納稅所得額的影響，為員?個稅籌劃提供了空間。例如，如果賽維網絡科技有限公司有夫妻員工，且有收入差距，把相關的附加扣除專項向給予收入較高的一方進行扣除，可降低個稅。附加扣除的情況各不相同，需要依據自身的實際狀況進行扣除。其他扣除，在合法范圍內，如公益慈善捐贈支出、購買商業健康保險、試點地區的商業養老保險支出等，如果有符合的支出，可進行稅前扣除。例如：2019年入職的一名員工，19年每月應發工資9000元，每月定額扣除5000元，保險和住房公積金為1500元，無減免收入和稅額情況。按照老稅法計算：每月應交稅額均為(90000-3500-1500）×20%-555=245元，全年應交個人所得稅總額=245×12=2940元。如19年每月應發工資9000元，每月定額扣除5000元，保險和住房公積金為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，無減免收入和稅額情況，應當按照以下方法計算預扣預繳稅額：經計算可得該員工全年應納稅額為18000元，全年適用稅率為3%，每月應繳稅款相同，全年應納個人所得稅=18000×3%=540元。與舊的相比較，用新的稅率和享受專項扣除政策，每年可少繳納2940-540=2400元五跨境電商企業稅收籌劃存在的問題及優化對策（一）在賽維網絡科技有限公司稅收籌劃中發現的問題1稅收優惠政策的適用問題對于跨境電商企業來說，由于其業務的特殊性，在實際經營過程中會有一些跨境電商方面相關業務之間存在一定混合性的特點，有時相關業務的性質和歸屬難以清晰的界定。但往往一些跨境電商企業在相應的稅收籌劃過程中有時會將經營業務的收入和成本進行混同的行為，而這在我國稅法方面則是明令禁止的，這樣的行為容易導致其在實際經營中會面臨一定的涉稅風險。尤其在后續隨著我國針對于跨境電商行業的稅后規定不斷完善的情況下，對于跨境電商企業規定其全部的收入和相關成本并不得享受相應的稅收優惠的過程中，一些跨境電商企業還有可能會面臨一系列的處罰措施，對于企業的稅收籌劃以及合理的去達到降低企業的稅負目的來說會起到反作用。2線上業務納稅時間、地點確定問題對于跨境電商企業來說，其往往在實際的經營過程中，諸多業務都是發生在線上，并且這些業務往往也在相應的入賬時間、納稅的時間上存在一定的差異性，而也就是這一時間差正好能夠被一些跨境電商企業將所入賬的資金用來進行相關投資利息的獲取。諸多對于一些第三方的跨境電商支付機構來說，其往往在一些業務上具有短期儲蓄的金融功能，這也就使得跨境電商企業在稅務問題上產生了一定的“鉆空子”的行為，將這部分納稅時間差所產生的利息收入并不劃定在相應的納稅范疇之內。而針對于此方面的問題，我國在稅法上也是禁止的。中國人民銀行也在近兩年針對于跨境電商企業依靠于這些未及時納稅的沉淀資金明確了相應的管理辦法，指明對于跨境電商企業的這部分已經入賬但在納稅時間上存在一定時間差的沉淀資金進行“集中存管”，要求第三方的一些跨境電商企業不得挪用這些沉淀資金。但往往一些跨境電商企業依舊為了能夠取得一部分的經營利潤，不惜動用這部分資金進行所謂合理的“稅收籌劃”，進而在獲取到相應的利息后，并不對于此部分的利息收入進行增值稅的納稅繳納，這也就導致跨境電商企業在整個稅收籌劃的環節上面臨著一定的稅務風險問題。故而從此方面來看，相應的跨境電商企業還是應該特別關注這種類型的交易金額，及時時間差，并將所得到的利息收入繳納其所應該繳納的增值稅款，尤其注意相關納稅義務的實現時間準確性，如果一味的在實際經營者隱瞞相應的收入或者進行延遲納稅，則非常容易導致出現稅務風險問題，對于企業的經營造成一定影響。此外，目前在對于跨境電商企業的納稅地點方面來看，由于線上的交易本身沒有相應地域方面的限制，并且這些交易的地點也具有著極大的流動性，故而，在實際的關于對跨境電商企業的納稅稅款征收方面也較難將其劃分到某一個具體的稅收管轄區域內。而就目前我國稅法所針對于跨境電商企業的納稅征收上，一般是按照跨境電商企業的注冊地區或者是跨境電商企業的服務器所在地區進行相應納稅管轄區域的劃分納稅。而也正好是在此過程中，會導致我國一些跨境電商企業為了能夠很好地進行避稅，提升企業的利潤率，進而選擇一些抵稅的地區進行注冊的方式用來避稅。而跨境電商企業的實質型業務卻與其注冊所在地區完全分隔開，這也就造成目前一些跨境電商企業在稅收策劃中為了進行避稅在國內一些國家扶持的產業園區和低稅地區進行“空殼公司”的注冊問題。3稅收籌劃風險和成本問題跨境電商企業在進行相應的稅收籌劃的過程中，可能會面對一些企業所無法預料到的相關因素，進而使得企業不能夠很好的達到相應稅收籌劃的具體目標實現。尤其跨境電商企業往往在面對于外部市場發展形勢以及稅收政策的不斷變化過程中，多數的跨境電商企業的相應財務狀況、經營成效以及業務狀況和發展前景等都會受到宏觀環境的影響。對于一些涉及信貸業務的跨境電商企業經營能力會受到資產證券化市場發展影響的風險，相應監管政策也會影響企業經營狀況，對企業造成沖擊，影響稅收籌劃有效性。在籌劃過程中，還需要綜合考慮籌劃實施成本對企業整體利益的影響，企業各部門應密切配合，不能只考慮局部利益，若無法配合整體籌劃目標，風險也就無法及時把控，導致籌劃效果不理想。此外，本身在最初我國跨境電商企業發展初期，我國為了能夠解決這些新興的跨境電商企業在發展初期所面對的融資難的困境，給予了這些跨境電商企業相對寬松的政策環境和一定的稅收性優惠政策的鼓勵支持，但在隨著當下我國跨境電商企業的快速發展，在此過程中所暴露出的一些納稅方面的風險問題也不斷針對，故而后續我國勢必會根據跨境電商企業的實際發展情況進行相關稅收法規的進一步完善，這也就導致跨境電商企業在今后所能利用到的一些稅收法律空白被逐漸填補，倘若此時跨境電商企業依舊不對相應的稅收籌劃風險進行有效的控制，極有可能會對于一些跨境電商企業帶來災難性的損失。（二）跨境電商企業稅收籌劃優化對策1結合企業自身特點進行稅收籌劃跨境電商企業中，不同的業務屬于不同的子公司或子業務板塊，只有特定的業務和子公司才能享受稅收優惠。因此，對企業的收入或成本進行整體規劃，可以有效降低稅負。但目前由于跨境電商業務的混合性質，可能難以識別業務收入的性質和歸屬。不排除存在混淆業務收入和成本的行為，這是我國稅法明令禁止的，相關跨境電商企業應避免此類行為。長期來看，跨境電商企業迫切需要尋找新的增長點。在面對不斷多變的外界市場環境和相應的稅收政策的調整下，跨境電商企業在實際經營過程中要靈活調整稅收籌劃方案，從經營活動的各個環節進行有針對性的籌劃和分析，緊密的去結合行業特點和自身企業的實際經營狀況，進而去進行相應的稅收籌劃。諸如跨境電商企業在實際經營中所對于像一些業務的收入和成本難以區分的問題上，跨境電商企業可以按照相應的服務收入、技術轉讓收入、利息收入等將各類收入進行細致的劃定，并建立其業務收入的劃定原則和體系，進而使得相應的會計人員在對于一些業務的收入上能夠有章可循，進行明確的區分。或者可以通過開設不同業務的分公司的方式，繼而更加明確各自不同業務的收入情況，通過這樣的方式，繼而對于跨境電商企業進行合理的稅收籌劃，規避相應的涉稅風險問題。2建立和完善跨境電商稅收法律制度從目前的跨境電商相關稅收政策來看，稅收政策及相關法律法規滯后于企業發展模式的更新速度，一方面跨境電商企業存在一定的稅收籌劃空間，另一方面也對企業整體籌劃帶來了困難，尤其在對于跨境電商企業的納稅時間和地點等方面的問題，進而導致一些跨境電商企業在進行稅收籌劃的過程中涉及到一定的納稅風險問題。基于從方面來看，加快出臺和完善關于跨境電商企業稅收法律制度，加強對于跨境電商企業的監管勢在必行。一是我國應該通過制定一些專門的關于跨境電商行業的相關稅收征管法規制度體系和一些配套的具體稅收征管方面的操作指引，繼而形成一些可操作性強且規范化的跨境電商企業稅收文件，以此去引導跨境電商企業有效的規避一些稅務方面的涉稅風險問題。尤其在法律方面應該在充分對于跨境電商企業的各類業務進行調查分析后，明確對于一些不同的跨境電商涉稅業務的納稅對象以及納稅義務時間的明確規定，同時對于一些具有一定納稅時間差的跨境電商企業應收賬款資金進行實時監管，對于其企業所利用這段時間差去將資金進行利息的獲取所產生的相應增值稅務進行稅款的增收，進而去較好的避免由于一些跨境電商在實際稅收籌劃中所面對的一些涉稅風險問題。二是針對于目前一些跨境電商企業通過在一些低稅、國家扶持的高新技術產業園區以及其他具有稅收優惠減免的產業園區進行“空殼公司”的注冊，以此來進行稅收籌劃避稅的行為，我國各地方政府部門、工商部門以及稅務部門應該加強監管監督，工商部門在給予其企業注冊前應該充分的了解其具體情況；地方政府部門應該在企業實際注冊經營后進行不定時的調訪問，看其公司是否在本地正常經營辦公；稅務部門則對于其利用避稅技術進行稅收籌劃的行為和目的進行調查，并不定時對其企業的賬目進行審計，進而更好的去防止此類不合理且損害國家利益的跨境電商企業的稅收籌劃問題的出現。3提高企業納稅風險防范意識此外，針對于跨境電商企業在具體的稅收籌劃中所面對的一些稅收籌劃問題，一方面，跨境電商企業應該提升自身的納稅風險的防范意識。本身由于跨境電商行業存在相應的產品創新發展快、市場環境變動大以及目前我國針對于跨境電商企業的相應稅收政策方面變化大的問題。故而跨境電商企業在實際過程中，為了能夠更好地降低企業的稅收籌劃風險，應當在實際經營者提升企業的納稅風險的防范意識，尤其對于當下我國的宏觀性的政策動向進行及時了解和掌握，結合宏觀政策和一些稅收法律法規去對于企業自身的一些涉稅項目進行整體性的梳理和復盤，進行統籌的規劃，切不可觸碰法律紅線。此外，在企業的日常經營過程中，要避免對稅收政策的曲解，這將導致本應合理的避稅轉化為非法逃稅，這肯定是弊大于利的。企業財務人員有必要多了解稅務政策，重視涉稅業務規范管理，警惕稅務隱患，關注政策，最新動態加強與稅務機關溝通，遇到問題及時溝通，提高納稅合規性，培養良好的納稅意識，積極降低稅收風險，企業也能更好地進行整體稅務籌劃。另一方面來看，跨境電商企業應該加大對于專業化的稅收籌劃風險防控隊伍的培養。在具體實際中，跨境電商企業應該規范企業的納稅業務流程，并建立明晰的納稅操作手冊，進而進一步的去規范企業的納稅行為。企業的相關財務會計人員在實際的稅收籌劃的過程中，應該加強對于一些專業化的知識和新興政策動向的學習和掌握，必要時可以向相關稅務師事務所的一些專業人員進行咨詢，進而確保稅收籌劃流程的規范合理。此外，跨境電商企業應該定期的去邀請一些稅收籌劃方面的專家進入公司開展培訓講座、座談會等形式去對于企業內部的財務會計人員進行業務培訓。同時跨境電商企業還應建立起相應的稅務考核機制，對于財務會計人員的稅務實操能力進行考核，進一步提升內部財務會計人員的稅務籌劃能力，進而使得企業的稅務籌劃更加高效且有保障，有效的避免一些不必要的納稅風險問題。六結語合理有效的納稅籌劃有助于促進跨境電商企業更為快速的成長發展，在經營中獲取到最大的經濟效益的目的。但就從目前來看我國跨境電商企業在納稅籌劃方面還存在方面的問題，制約其合理有效的進行納稅籌劃以及實現企業的可持續化經營運作。基于此本文針對于跨境電商企業的稅收籌劃進行相應的研究分析，在基于對相關跨境電商以及納稅籌劃基本理論進行闡述分析基礎上，指出了跨境電商企業納稅籌劃的可行性與