CTA內部審計師一科目2：內部審計實務TH.執行審計業務

［單選題］1.某內部審計師將公司的存貨周轉率與行業公認的標準進行比較，采

取這種分析的原因可能是：

A.評價現有存貨控制系統的有效性

B.評價內部控制的有效性

C.評價公司現有的業績水平

D.評價存貨控制制度的遵守情況

正確答案：C

參考解析：與行業公認標準的比較能夠評價目前的業績水平，并通過分析差

異，為進一步的工作提供指導。

［單選題］2.對機器和設備進行的內部審計的一個審計程序是檢查其折舊計提是

否準確，下列哪一條是說明有問題設備仍在使用的最佳證據來源？

A.檢查折舊方法和政策

B.將設備的保險評估表與該設備的折舊計劃進行比較

C.將設備的維護和修理日志與改設備的折1日計劃進行比較

D.檢查該設備的庫存記錄情況

正確答案：C

參考解析：A、不正確。只檢查方法和政策不能為設各是否在用提供證據。因為

被審計單位有可能對有問題設備提取折舊。B、不正確。與設備的當前保險記錄

進行比較得到的證據不具有結論性，因為可能依然為有問題設備購買了保險。

C、正確。因為在用設備比淘汰設備更需要進行維護，所以維護和修理記錄提供

了設備存在且在用的證據％但是，最好的審計證據還是由內部審計師親自進行

觀察獲得的。D、不正確。即使庫存中記錄了有問題設備，但是不能證明有問題

設各一定在倉庫中。因此檢查庫存記錄不能證明還在使用有問題設備。

［單選題］3.如果某企業的一名雇員可能參與了向虛構的賣方支付款項的勾當，

以下哪種審計程序對于發現這種現象最為有效？

A.抽樣選出一批賣主,向他們發函證信，以確定他們是否收到了正確的付款

B.應用通用審計軟件,按雇員對付款情況進行整理，然后在按常見地址和姓名

整理付款情況

C.實施抽點打印方法,對與上述雇員有關的反常大額付款增加情況做上標記

D.實施綜合測試功能,并整年監測交易活動，以發現反正常項目

正確答案：B

參考解析：A,不正確。因為是隨機抽樣的賣主，效果并不好。B,正確。應用

通月審計軟件，按雇員對付款情況進行整理，然后在按常見地址和姓名整理付

款情況能夠發現賣方信息異常，所以最有效果。C,不正確。這類分析并不能發

現問題。D,不正確。這類分析并不能發現問題。

［單選題］4.下列關于抽樣的分類的說法不正確的是：

A.按照抽樣決策的依據，審計抽樣可以分為統計抽樣和非統計抽樣

B.屬性抽樣既可以采用統計抽樣方法也可以使用非統計抽樣方法

C.按照抽樣的總體特征分，審計抽樣分為屬性抽樣和變量抽樣

D.根據控制測試的目的和特點采用的審計抽樣通常為變量抽樣

正確答案：D

參考解析:最量抽樣是對賬戶和交易金額的余額進行實質性測試時所實施的抽

樣方法。

［單選題］5.在采購審計中，內部審計師發現輪胎是最大的采購項目，它們作為

車輛維修項目被費用化。車隊經理根據每個星期對停車場中的小汽車和卡車進

行觀察的結果來提出關丁?公司400輛汽車車隊的輪胎采購中請。有時車隊經理

對輪胎進行驗收，但通常都是直接簽署驗收報告而付款。車輛服務數據在輪胎

被安裝以后由機械工輸入一個維護數據庫。在本案中哪項是內部審計師應采取

的最佳行動？

A.確定購入輪胎數是否與維修記錄相符

B.清點手頭輪胎數并追查至相關的驗收報告

C.對采購申請進行判斷抽樣并證實每一申請都由車隊經理簽字

D.比較用采購訂單購入的輪胎數與上一年的采購數，判斷合理性

正確答案：A

參考解析：A、正確。輪胎的采購與車輛維修緊密相關，在具有相關數據庫的情

況下過核對購入輪胎數和維修記錄，可以確定輪胎購入是否合理。B、不正確。

這樣可以查明購入的輪胎是否經過驗收，但是不能確定是否購入了不需用的輪

胎。？C、不正確。采購申請是由車隊經理提出的，核對是否每一申請都經過他

簽字沒有意義。D、不正確。輪胎采購取決于維修記錄.在今年和去年的維修情

況不I川的情況下，僅比較鴕胎的采購數作用不大。

［單選題］6.由于某公司所屬工廠的工作性質，保證輻射安全非常重要。一項測

試放射性物質在采購、分配及使用方面控制系統的審計正在進行，該調查過程

被很充分地記錄下來，并且安全部門工作人員也熟悉該運作程序。因為采購和

設各部門也被涉及在這個程序中，所以內部審計師正在考慮復查采購和設備部

門處理放射性物質的過程。內部審計師應該：

A.因為安全部門對放射性物質的安全負有主要責任，所以對嚴密和詳細的安全

部門程序充滿信心，不需花費審計時間去復查其他部門

B.調整審計計劃和預算，與采購或設備部門的適當人員進行面談，以確知是否

附加控制來補充安全部門已經建立的控制

C.測試安全部門己經建立的控制如果結果不盡如人意，在考慮是否涉及其他部

門

D.推遲調查與采購、設備和其他部門相關的問題，直至計劃好針對那些部門的

審計方案

正確答案：B

參考解析?：A不正確，盡管安全部門的程序可能很全面，而且安全部門有主要責

任，但安全部門并不能獨立保證輻射安全，如果安全人員不采取恰當的行動等

于不存在控制。在此情形下，對放射性物質的安全處理要由不在安全部門控制

下的人員來進行，采購和設備部門也負有一定責任，固應花時間去復查其他部

門。B正確，在不該存放放射性物質的地方存放了該物質的風險是非常嚴重的，

為此要求對所有關鍵控制進行確認和評價。鑒于問題的嚴重性，內部審計師必

須注意風險是否超出了安全部門的管理范圍，以避免造成更大的損失。因此，

涉及該控制過程部門都應進行審查，僅對安全部門進行審查不夠嚴謹。內部審

計師應該在所有相關區域收集資料，要求各種資源，對控制進行必要的測試，

以便將審計程序運用到所有相關領域的控制中去，并相應地調整審計計劃和預

算。C不正確，審計計劃是審計業務最重要的部分。如果一項活動貫穿組織的各

個層面，內部審計師在做出對控制進行恰當測試的決策前應努力了解整個系統

并確認所有關鍵的控制。由于采購部門和設備部門也涉及到放射性物質，因

此，不論安全部門的測試結果如何，都應考慮測試這兩個部門。D推遲調查與采

購、設備和其他部門相關的問題，直至計劃好對這些部門的審計方案。

［單選題］7.某內部審計師在進行審計時發現，某部門的業務程序沒有按照公司

章程中的規定予以實施，但是此程序能崢提高效率，縮短處理時間，也沒有對

內部控制造成缺陷，此時審計人員應該：

A.認定為一項內部控制缺陷，將這一-錯誤報告給管理層

B.因為并沒有影響到正常的生產經營，在報告中可以不予提及

C.將這一變動報告給管理層，并建議將這種程序的變動文件化

D.重新繪制流程圖進行審計，認可這種程序

正確答案：C

參考解析：內部審計師針對這種程序應該報告這一變化并建議將程序上的變動

文件化。

［單選題］8.下列事項的處理過程中，適合采用群體決策方法的是：

A.內部審計師報告與管理層有關的重大審計發現

B.在準備最終審計報告之前與被審計單位復核重耍的審計發現

C.初步樣本結果顯示非常有可能存在欺詐時擴展審計程序

D.存在與被審計單位經營相關的風險需要擴展審計方案

正確答案：D

參考解析:永定是否對于被審計單位經營相關的風險進行評估并擴展審計方

案，可以依靠群體決策來決定。其它選項中的內容是必須進行的，不需要群體

討論做出決策。

［單選題］9.下列選項中，關于標準誤差的說法正確的是：

A.標準誤差衡量的是總體的變化程度

B.標準誤差是衡量“平均誤差”的一種較方便的方法

C.標準誤差是指樣本誤差的平均數

D.標準誤差是指可接受的誤差

正確答案：B

參考解析：看準誤差定義為各測量值誤差的平方和的平均值的平方根，故又稱

為均方誤差。其中的“測量值誤差”為測量值與真實值的差。標準誤差是衡量

“平均誤差”的一種較方便的方法。

［單選題］10.某內部審計師授命對公司的應收賬款進行審計，那么在評估應收賬

款回收的可能性時內部審計師采用哪種審計證據最有效：

A,應收賬款的賬齡分析單

B.積極式函證回函

C.消極式函證回函

D.發運憑證

正確答案：A

參考解析：應收賬款賬齡分析單反映了應收賬款發生時間長短，有多久沒有收

回，并評估預計到期的應收賬款數額，它是內部審計師在與管理層討論、檢查

函證回復件后，確認應收賬款可回收性所使用的主要文件。選項B,積極式函證

在證實應收賬款余額的可靠性方面是有效的審計證據，但在證實應收賬款回收

的可能性方面則不是最有效的；選項C,消極式函證可用來證實應收賬款余額的

可靠性，但無法獲得關于應收賬款回收方面的證據：選項【），發運憑證，能夠證

實發貨情況，但不能證實應收賬款的可回收性。

［單選題］11.在了解適用于某城市贈款計劃的法律法規方面，以下哪種程序效果

最差？

A.詢問該城市的財務總監、法律顧問或贈款管理人員

B.審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關官員

C.審查適用的贈款協議

D.與審計委員會討論該事項，并詢問贈款要求的性質以及審計委員會為審計業

務確定的目標

正確答案：B

參考解析：B、正確。本題考查審計程序的有效性，有效性指程序實現審計目標

的程度。題干中的審計目標是“了解適用于某城市贈款計劃的法律法規”，A、

C、D都對目標的實現有幫助。

［單選題］12.相對于統計抽樣，非統計抽樣擁有以下哪項優勢？

A.就已收集的證據而言，非統計抽樣為衡量其充分性提供了一種手段

B.非統計抽樣為測試結果提供了一種更加正當有理的表達方式

C.在有軟件的情況下，非統計抽樣簡單易用

D.北統計抽樣允許審計師應用主觀判斷

正確答案：D

參考解析：A,不正確。無法衡量選樣的充分性。B,不正確。非統計抽樣的測

試結果更多依賴主觀。C,不正確。統計抽樣在有軟件的情況下更簡單易用。

D,正確。非統計抽樣又稱判斷抽樣。非統計抽樣是審計人員根據自己的專業判

斷和經驗進行抽樣和推斷總體的方法。在審計中所使用的許多方法均運用了非

統計抽樣。

［單選題］13.某公司經過改革后，準備使用計算機來參與公司管理，為了讓大家

了解這種新引進的性質復雜的新建電腦系統，必須開展以下哪項步驟：

A.對新系統的程序編碼進行檢查

B.對公司的控制流程圖進行重新編制

C.編制系統流程圖以概述電腦系統

D.聘請專門的系統人員列出系統的使用流程說明

正確答案：C

參考解析：系統流程圖可以清晰的反映新建電腦系統的操作流程和相關注意事

項。選項A,對系統編碼的檢查不能幫助員工了解電腦系統；選項B,控制流程

圖是對公司內部控制的概述，而這里需要對新系統進行概述；選項D,雖然可以

概述流程，但是不是必要的程序，而且沒有考慮成本問題。

［單選題］M.作為一項對災后恢復計劃效果進行檢查的一部分，內部審計師計劃

從5個不同部門各選5名職員進行面談（共25名）。在最初的幾次面談之后，對

內部審計師來說，為使余下的接受面談職員能夠保持應有的關注，最好的方法

是：

A.準備完全不同的問題

B.以稍稍不同的方式和不同的順序提問

C.要求其余的職員以書面寫出他們的回答

D,將余下的職員分為4人或5人一組進行面談

正確答案：B

參考解析：A、不正確。準備完全不同的問題容易導致面談出現系統偏差.不利

于內部審計師得出結論。B、正確。這樣是適合的，可以避免按慣性回答問題，

從而保證面談質量。C、不正確。以書面形式寫出答案，容易使面談對象回答問

題陷入模式化。D、不正確。將余下的職員分為4人或5人一組進行面談，也容

易導致面談出現系統偏差，不利于內部審計師獲得客觀的證據。

［單選題］15.審計工作作底稿為內部審計師的報告提供文件支持。以下哪項對于

工作底稿來說不是好的實務操作？

A.工作底稿應足以支持內部審計師的報告，不需要內部審計師的額外書面證實

B.工作底稿應一直被安全地保存，防止意外損失或未經授權的接觸

C.工作底稿應按時間順序組織，例如最早準備的文件放在最前面

D.某一組織內的內部審計師應為組織和記錄文件制定標準化的方法

正確答案：C

參考解析：A不正確。這是實務操作的具體要求。B不正確。這是實務操作的具

體要求。C正確。按時間的前后順序排列組織工作底稿不是有效的方法.排列工

作底稿需要具有邏輯性，即按照相關的審計內容安排相對應的工作底稿，便于

參考。D不正確。制定標準化的方法能夠提高工作底稿的質量。

L單選題」16.對年末應收賬款的余額進行函證時，肯定式函證的答復率比以前年

度低很多，而否定式函證的答復率比以前年度高很多，此時，審計師應該怎么

做？

A.僅關注那些肯定式函證的應收賬款

B.僅關注那些否定式函證的應收賬款

C.不需進一步開展工作

D.應關注從肯定式和否定式函證所獲取得證據

正確答案：D

參考解析：D正確?？隙ㄊ胶C要求被函證單位無論對與錯都要求復函，既然肯

定式函證比以前年度低，說明可能存在問題，比如被函證單位本身是虛構的，

不存在的，所以函證出去以后就丟失了，自然沒有回函，所以要關注肯定式函

證所獲取的證據；而否定式函證只有對方在所函證的款項不符時才要求復函，

既然否定式函證的答復率比以前年度高很多，說明經常有被函證單位認為所函

證的款項不符，所以也要關注否定式函證所獲取的證據；綜上，只有D選項正

確。

［單選題］17.某內部審計師正在對某公司大量的、呈正態分布的應收賬款文件進

行測試°審計目的是檢查期末余額和應收賬款記賬過程的例外（錯誤）發生

率。為了測試應收賬款文件，以計算估計的總金額，該內部審計師應該使用以

下任何一種抽樣技術，除了：

A.差額或比例估計

B.非分層的每單位均值估計

C.按概率比例大小抽樣

D.屬性抽樣

正確答案：D

參考解析?：A不正確。差額或比例估計被用于估計總體的貨幣金額。B不正確。

非分層的每單位均值估計也被用于估計總體的貨幣金額。C不正確。按概率比例

大個抽樣也被用于估計總體的貨幣金額。D正確。屬性抽樣不對貨幣余額進行估

計。

［單選題］18.在以下何種情況下，采用差額估計抽樣法來預計總體中的錯誤金額

最為適合？

A.不知道一些單個存貨項目的明細分類賬賬面余額

B.個別賬面值與審定值之間確實沒有差異存在

C.在賬面值與審定值之間存在大量不成比例的差異

D.賬面值與審定值之間可觀察到差異與賬面值成比例

正確答案：C

參考解析：A不正確。在使用差額估計法時，必須知道各個項目的賬面金額。B

不正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的差異才能產生可靠的樣

本估計值。C正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的不成比例的差

異才能產生可靠的樣本估計值。D不正確。若差異額是成比例的，則要使用比率

估計法。

［單選題］19.某建筑機構利用電子表格來估計新項目的標底。確保電子表格運算

正確性的最佳方法是：

A.保護除數據輸入單元外的所有單元

B.檢查文檔以驗證模型開發者采用的方法

C.對重要輸出結果進行敏感性分析

D.月電子表格分析軟件來繪制電子表格模型

正確答案：A

參考解析：A正確。單元包含數據和公式，保護非輸入單元可以防止單元中的計

算公式被修改，從而確保運算的正確。B不正確。開發者采用的方法和表格運算

是否正確無關。C不正確。對重要輸出結果進行敏感性分析可以調整標底使之更

有競爭力，但和電子表格運算的正確性沒有必然聯系。D不正確。用電子表格分

析軟件來繪制電子表格模型可以增加表格模型的合理性，但不能防止模型運用

過程中的運算錯誤。

［單選題］20.以下哪種情況構成不合適的工作底稿編制？

A.被審計部門所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中

B.流程圖包含在工作底稿中

C.發現和支持文件可以相互參考

D.打勾符號在腳注中解釋

正確答案：A

參考解析：A、正確。工作底稿應該包括與審計業務和審計發現相關的且重要的

信息資料。因此，被審計單位使用的所有表格和指令應該僅限于那些支持審計

發現和審計建議的部分包括在工作底稿內，并且還要和審計目標相一致。B、不

正確。關于被審計單位控制系統的圖解、文件流程和其他活動通常對理解經營

過程非常重要，因此是審計文件中的必要部分。C、不正確。交叉索引對有續安

排和了解工作底稿，減少重復工作是必耍的。D、不正確。打勾標記是審計的確

認符號，應該在整個審計工作中加以標準化，所以應該在腳注中對它們進行描

述。

［單選題］21.一個好的關于銀行調節表的工作底稿不包括（或者直接，或者通過

交叉參考）以下：？

A.對運用的勾號所做的解釋

B.所有未兌現支票的清單

C.查詢期內發生的所有存款清單

D,對賬日期的每一總分類賬的現金余額

正確答案：C

參考解析：A不正確。這是關于銀行調節表的工作底稿應該包含的內容。B不正

確。這是關于銀行調節表的工作底稿應該包含的內容。C正確。銀行調節表不必

顯示所有的存款清單，顯示出在途的存款即可。D不王確。這是關于銀行調節表

的工作底稿應該包含的內容。

［單選題］22.在計劃審計業務時，調查不會對以下哪項有幫助？

A.取得業務客戶對控制問題的評論和建議

B.取得控制的初步調查

C.確認業務重點的范圍

D.評價控制的充分性和有效性

正確答案：D

參考解析：答案A、13和C不正確，調查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建

議，取得有關控制的初步信息，并確認業務重點的范圍。答案D正確，調查是

在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調查可以涉及與客戶

的討論，記錄關鍵的控制活動并確認重大的業務問題（實務公告2210.A1-2）。

調查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內部審計師對控制已有了相

當的熟悉。評價需要測試。

［單選題］23.當使用抽樣方法時，審計證據充分性的概念意味著選擇的樣本提供

了：

A.合理保證，即它們具有總體的代表性

B.已經合理取得的最好審計證據

C.合理保證，即審計證據和審計目標具有邏輯關系

D.樣本具有總體代表性的絕對保證

正確答案：A

參考解析：A、正確。只有證據是真實的、恰當的并且使謹慎的知情人能夠得出

與內部審計師相同的結論，它才是充分的。內部審計師在使用統計抽樣時，只

有樣本具有總體的代表性，才能通過樣本推斷出總體的特征，所得到的結果才

是充分的。由于成本/效益方面的考慮，提供絕對保證是不可能的，只能提供

合理保證。B、不正確。已經合理取得的最好審計證據是可靠的證據。C、不正

確。邏輯關系證明的是相關性。D、不正確。出于成本/效益方面的考慮，提供

絕對保證是不可能的。

［單選題］24.某內部審計師在進行經營審計時，為了驗證所有銷售交易均得到記

錄，應該采取的審計程序是：

A.分析

B.追蹤

C.重新計算

D.核對

正確答案：B

參考解析：采用嵌入式審計模塊追蹤交易記錄，可以對交易進行持續的監督，

記錄所有細節，所以應該采取追蹤的審計程序。

［單選題］25.與行業基準比較時，以下哪種財務衡量指標可以最好地表示公司存

在過時商品？

A.已銷售商品的成本占平均存貨的比例

B.毛利率占銷售額的比例

C.存貨占應付賬款的比例

D.賒銷量占平均存貨的比例

正確答案：A

參考解析?：A正確。已銷售商品的成本占平均存貨的比例說明存在過時商品。己

銷商品成本/平均存貨成本=已銷商品成本/（己銷商品成本+未銷商品成

本），如果比例過低，表明有可能存在積壓、過時的未銷存貨。

［單選題］26.經過評估，說明內部審計師使用統計抽樣得出的樣本具有總體的代

表性，能夠通過樣本合理的推斷出總體的特征，則說明該審計證據具有：

A.相關性

B.可靠性

C.充分性

D.有用性

正確答案：C

參考解析：審計抽樣的樣本能夠代表總體，說明樣本的數量足夠多，也就是充

分性。

［單選題］27.公司管理層要求內部審計部門協助確定新的自動化系統是否可執行

以及支持軟件是由自己開發還是購買或是租用。這將要求對備選方案的結果進

行評估，該公司對這些選擇方案進行評估所使用的最有效的工具將是：

A.比率分析

B.回收列表

C.排隊論

D.決策樹

正確答案：D

參考解析：A、不正確。比率分析考慮的只是決策的一部分，它一般應用在成本

/效益分析上。B、不正確?；厥樟斜碓谠u估單一決策時是非常有用的。C、不正

確。排隊論是使排隊成本最小化的方法。D、正確。在挑選最有利決策時，決策

樹是非常有用的。使用決策樹，可以了解每一決策點的可能決策、每一決策帶

來的后果、各個后果發生的概率以及量化結果。

［單選題］28.某審計師在開展面談時，通過問卷來收集關于賒銷處理性質的信

息。遺憾的是，該問卷沒有覆蓋面談對象所提供的一些相關信息。而且，審計

師沒有記錄進一步開展審計調查可能會面臨的問題，上述過程的主要缺陷是：

A.審計師沒有考慮面談對象所提供信息的重要性

B.在本該進行有組織面談的時候卻運用了問卷形式

C.問卷的應用使審計師無法記錄其他信息

D.審計方案不完整

正確答案：A

參考解析：A、正確。內部審計師既沒有在設計的調查問卷中考慮到面談者所提

供信息，也沒有在面談中將這些信息記錄下來，可以說明內部審計師沒有給予

這些信息足夠的重視，這是本題的主要問題；B、不正確。在結構化面談中可以

使月調查問卷C、不正確。使用調查問卷不妨礙記錄其他信息D、不正確。這種

說法缺乏依據。

［單選題］29.某內部審計師在應收賬款進行審計，為了測試是否存在高估的情

況，內部審計師在確定抽樣計劃時，確定了適當的重要性水平和置信水平，在

止匕基礎下，內部審計師確定了樣本量。則內部審計師最有可能采用的抽樣計劃

是：

A.停一走抽樣

B.發現抽樣

C.屬性抽樣

D.貨幣單位抽樣

正確答案：D

參考解析：這里需要對重要性數額進行量化，而貨幣單位抽樣是唯一可以量化

的方法C

［單選題］30.某機構開發了雇員數據庫，用來對雇員、雇員福利、工資扣減、工

種和其他類似信息進行追蹤。為了測試該自動化系統現有的數據是否正確，審

計師應該開展以下哪項工作：

A.采用測試數據功能，用以確定更新的數據是否都被數據庫接納

B.對更新后的數據庫進行隨機抽樣，對樣本信息進行核查

C.應用通用審計軟件，從數據庫中選取雇員樣本，并對數據領域進行核對

D.應用通用審計軟件，打印所有的員工信息并與雇員進行溝通核對

正確答案：A

參考解析：云里是審計現有數據的正確性，利用測試數據功能能夠檢查輸入的

數據是否被數據庫正確獲取，所以能夠確定自動化系統現有數據的正確性。

［單選題］31.某大型保險公司對符合一定安全標準的車輛提供汽車保險折扣。以

下哪項審計測試能為內部審計人員提供最佳證據，以證明所有符合資格的投保

汽車都享受了折扣優惠？

A.將今年享受折扣的汽車百分比與去年享受折扣的汽車百分比進行比較

B.詢問經理人是否了解折扣標準以及他們是否向所有符合資格的汽車提供折扣

C.對未享受折扣的汽車進行抽樣，并確定其未得折扣是否正確

D.對享受折扣優惠的汽車進行抽樣，并確定其是否滿足所需折扣條件

正確答案：C

參考解析：C,正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范

圍之外是否恰當，為確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折

扣，能提供最有力的證據。

L單選題」32.初步調查顯示，審計領域的公司裁員已經導致會計人員的大面積的

加班。部門成員感到明顯壓抑，對于削減的影響也敢說敢言。會計從業人員幾

乎每年相等，許多關鍵的控制，如職責分離，做的不再到位。會計主管現在執

行所有現金收入和后續處理的操作，監管者沒有時間審查、批準本部門的其他

人員負責的交易。自從員工裁員，最后六個月的日記賬數字顯示增長，也出現

了前幾個月的調整和修正的數據，包括收入，銷售成本，以及月末結算期間被

錯報及遺忘的應計費用。審計人員應該：

A.與審計管理層討論這些發現，并決定進一步審計工作是否會在該階段有效使

用審計資源

B.暫停進一步的審計工作，因為這些發現是顯而易見的，應出具審計報告

C.繼續執行預定的審計，但基于預期的發現數量盒從當地會計部門缺乏的幫助

的預期，增加審計人員

D.研究臨時幫助機構，評估外包服務時需要的成本和效益

F確答案：A

參考解析：口前尚不清楚在這一點上有什么額外的審計工作是必耍的。額外的

計劃是必要的，以根據情況調整審計嘗試，闡明審計部門的責任。

［單選題］33.內部審計師在市計抽樣環境中運用精確度的概念.在這一環境中，

精確度是指：

A.總體的特征，不是內部審計師能直接控制的

B.對準確性的衡量方法，用于產生樣本估計。在取得樣本和評價樣本之前，需

要建立要求的精確度

C.在既定的樣本中對可靠性的獨立評價

D.對評價變量抽樣非常重要，對屬性抽樣不重要

正確答案：B

參考解析：A不正確。精確度可以由內部審計師控制。B正確。精確度是總體特

征估計值被期望落入的一個范圍，可用來衡量準確性。C不正確。精確度和可靠

程度是相互依存的。D不正確。精確度被用于屬性抽樣，對屬性抽樣是重耍的。

［單選題］34.“在無須依靠假設的前提下對事實的證明”是指哪一種審計證據：

A.佐證

B.確證

C.最優證據

D.直接證據

正確答案：D

參考解析：直接證據是指不需要推測或者推理就可以證明審計結論的證據，所

以不需要依靠假設前提下對事實進行證明的證據是直接證據。

［單選題］35.某銷售公司利用電子表格來處理新業務的數據，因為該項新業務適

用于以前的電子表格運算公式，那么為了保證運算的正確性，應該采取的最佳

措施是：

A.檢查電子表格數據處理開發過程

B.修改表格中的所有單元以保證其適應新業務

C.對輸出結果進行敏感性分析

D.保護除數據輸入單元以外的所有單元

參考解京1子表格的單元中包含數據和公式，如果公式保持不變，修改數據

后就會得出相應的結果，所以只要保證單元中的計算公式不被修改，就可以保

證運算的正確性。

［單選題］36.根據獲取的審計證據的來源不同，所以審計證據的證明力不同，下

列審計證據中證明力最強的是：

A.獲取的被審計單位的產品交易記錄

B.被審計單位提供的銷售發票

C.應收賬款函證的回函

D,被審計單位提供的經第三方確認的應收賬款的對賬單

正確答案：C

參考解析：選項A、B屬于內部證據，證明力不如外部證據；選項D,屬于經過

被審計單位的外部審計證據，證明力不如已

［單選題］37.在過去的一周時間里，某公司的長途電話費是以往電話費的三倍。

審計師可以使用以下哪種審計技術來進行實時例外檢查？

A.繞過計算機審計

B.內嵌審計模塊

C.平行模擬

D.桌面(deck)方法檢查

正確答案：B

參考解析：答案A、C和D不正確，繞過計算機審計、平行模擬、桌面方法檢查

都不是以連續的方式進行的。因此不能立即報告系統出現的例外情形。B、正

確，內嵌審計模塊可以使審計師連續監控管理層的計算機系統，以便隨即報告

例外情形。審計師負責定義例外的標準，并確定正確的模塊已嵌入計算機系

統。

［單選題］38.內部審計師對特殊存貨進行復核性測試，在抽樣時內部審計師發現

了一個錯誤，然后就不再進行下面的審計工作，說明該內部審計師采用的抽樣

方法是：

A.分層抽樣

B.屬性抽樣

C.停一走抽樣

D.發現抽樣

正確答案：D

參考解析?：發現抽樣在對選出的樣本進行性審查時，一旦發現一個偏差就立即

停止抽樣。

［單選題］39.一項針對郊區住戶收視偏好的調查，首先進行抽樣。在選定的區域

內對整體街區進行抽樣。在選定的街區內，再對住戶進行抽樣。這種抽樣類型

屬于：

A.屬性抽樣

B.分層抽樣

C.整群抽樣

D.G等距抽樣

正確答案：C

參考解析：A不正確。根據樣本推算總體某一特性的發生率而不是發生額的統計

抽樣。B不正確。先把總體根據某些特征標志分成若干不同層次，分別采用一定

的方法從中選取適當的樣本。C正確。先把總體項目分若干組，然后把每一組作

為一個單位，進行隨機抽樣，符合題目的描述。D不正確。以物理單位為基礎，

從一個選定的隨機起點開始，按照一定的抽樣間距等距離地選取樣本項目的抽

樣方法。

［單選題］40.在檢查對某一設備報廢部件的核銷時，證明該設備狀況的最好審計

證據是：

A.設備管理員關于設備狀況的陳述

B.關于維護和修理費的會計記錄

C.對設備實際使用部件的實物檢查

D.生產部門關于該設備的停工報告

正確答案：C

參考解析：A不正確。設備管理員關于設備狀況的陳述，在未經證實時其客觀性

弱于選項C。B不正確。內部證據的說服力要低于內部審計師通過直接觀察獲得

的審計證據的說服力。C正確。內部審計師直接觀察獲得的審計證據是最充分、

最適當的審計證據。因此，實物檢查為設備的目前情況提供了最好的審計證

據。D不正確。停工報告屬于內部數據，其說服力耍低于內部審計師通過直接觀

察獲得的審計證據的說服力。

［單選題］41.某內部審計師正在對以前12個月采納的銷售傭金計劃的有效性進

行評價，為此項計劃的有效性提供強有力審計證據的審計程序應該是：

A.按生產線計算三年來每月銷售變動百分比

B.比較本年和前兩年的每月產品銷售成本

C.回歸分析過去兩年每月外部經濟情況指數對銷售的影響，并與銷售預測報告

進行比較

D.與同行業比較以前年度每月每元銷售成本與銷售收入的比率

正確答案：C

參考解析：A不正確。單純將各月份銷售數據進行比較沒有考慮到外界經濟因素

的變化。B不正確。銷售傭金計劃的有效性應以其帶來的銷售收入而不是相關費

用來衡量。C正確。內部審計師需要的審計證據是關于增加的銷售是否高于外部

經濟環境變化預計事業來的銷售。回歸分析是一個統計工具，能夠根據當前經

濟條件的變化反映來產生預測值。它提供了一個當前的銷售與預期的銷售進行

比較的工具，從而可以評估銷售傭金變量對銷售收入的有效影響。D不正確。銷

售傭金計劃的有效性應以帶來的銷售收入而不是費用來衡量。

［單選題］42.某內部審計師這固定資產的使用情況進行審計，為了證明設備仍然

在使用，應該采取的措施是：

A.檢查固定資產的折舊時間表

B.審計固定資產的折舊政策

C.檢查固定資產的維修記錄表

D.審查該項固定資產卡片

正確答案：c

參考解析：可?能有的資產折舊已經提完了，但是仍然在應用。但是只有在使用

的固定資產才會出現維修。

［單選題］43.以下哪項是對信息的充分性評價的實質性因素？？

A.信息必須良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對照

R.信息必須是參考的依據，且是勝任的

C.信息必須與業務觀察有直接的關系，并包括業務觀察的所有因素

D.信息必須具有說服力，任何謹慎的人都會得出與內部審計師相同的結論

正確答案：D

參考解析：A、不正確，良好記錄與前后對照是必要的，但與信息的任何特征

（充分性、可靠性、相關性與有用性）沒有特別的關系。B、不正確，可靠的信息

的特征是勝任的。C、不正確，相關信息支持業務目標。D、正確，充分的信息

忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人

都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310T）。

［單選題］44.下列選項中，關于初步調查中采用的內部控制問卷的優點，說法不

正確的是：

A.可以有效的收集大量人員的信息

B.對所有信息提供人員提供的信息予以規范化，方便比較

C.可以降低審計師觀察信息提供人員舉止和環境的機會

D.可以用來對被測試的控制系統進行初步評估

正確答案：c

參考解析：B以降低審計師觀察信息提供人員舉止和環境的機會屬于內部控制

問卷的缺點。

［單選題］45.在新的產品進入市場之前，公司正在探討采取何種廣告混合方式可

以盡快吸引消費者的注意，提高銷售量，那么最合適的探討方式是：

A.頭腦風暴法

B.共同研討法

C.價值分析法

D.作業研究法

正確答案：C

參考解析：價值分析法是針時經營過程和經營產品的系統研究方法，目的是以

最低成本最大化某一活動的業績，情調成本/效益原則，本題中是在控制廣告成

本的情況下提高銷售量，所以適用于價值分析法。

［單選題］46.內部審計師想要了解關于現金數據的處理流程，其能夠獲取最令人

信服的信息的方法是：

A.評價系統的流程圖

B.進行穿行測試并且獲取所有相關文件的復印件

C.評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖

D.與財務主管會談

正確答案：B

參考解析：答案A不正確，系統流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發

展變動的。答案B正確，實地觀察業務客戶的設備、記錄和處理程序能夠得到

最具說服力的信息。內部審計師檢查有關文件，確定哪些人員實際操作這些流

程°答案C不正確，系統流程圖不包括多個處理步驟.答案D不正確，財務主

管可能并不知道某些文件處理過程可能已經發生變動。

［單選題］47.許多公司開始運用統計處理控制技術作為他們全面質量管理方法的

一部分。下列哪項不屬于統計處理控制技術？

A.接受抽樣

B.貨幣單位抽樣

C.質量控制圖

D.持續的監測和反饋

正確答案：B

參考解析?：A、不正確。接受抽樣是一種標準的統計處理控制技術。B、正確。

貨行單位抽樣是一種抽樣技術，且常常被應用于審計工作中，適合于對金額和

數量的審計，在統計處理控斜中.一般不使用這種技術。C、不正確。質量控制

圖是全面質量管理方法中不可缺少的一部分，屬于統計處理控制技術。D、不正

確。持續監督和不斷反饋是統計質量控制制度的重要組成因素，只有這樣才能

獲得有關控制制度的相關信息，從而決定控制過程的有效性。

［單選題］48.某內部審計師在對包含員工薪金數據的數據庫進行審計，懷疑一些

數據存在錯誤，比如工種的數量遠遠大于實際工種；某些員工的年齡大于退休

年齡等。為確定這些潛在的問題程序的最佳方法是：

A.抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數據項目的有效性，并以此推斷總體情況

B.通過測試數據功能，以驗證對輸入數據進行編輯控制的有效性

C.運用通用審計軟件，確認未包括在特定參數中的所有數據

D.檢查并測試接觸控制，確保只有經過授權的職員才能進入系統

正確答案：C

參考解析：內部審計師需要確認潛在問題的程度以便為確定必要的附加審計工

作范圍做準備。所以采用通用審計軟件，確認未包括在特定參數中的所有數

據?，可以對數據庫中存在明顯錯誤數據的程度進行全面分析。

［單選題］49.內部審計人員通過對比發現，銷售收入與維修費用存在一定的關

系。當維修費用下降100萬美元時。收入下降了200萬美元，這兩者之間的相

關系數y可能等于：

A.y=+2.0

B.Y=+1.0

C.y=-1.0

D.y=-2.0

正確答案：B

參考解析：相關系數為1時，表示200萬美元的收入下跌與100萬美元的維修

成本下降是完全正相關的。當相關系數Y為1時，表明兩者是一個完美的正相

關關系，當相關系數丫為T時，表明兩個變量是完全負相關。無論正相關還是

負相關，Y=2都是不可能的。

［單選題］50.某內部審計師在審計過程中，利用照相機拍攝了某廠房的照片，則

該照片屬于：

A.實物證據

B.文件證據

C.證明證據

D.分析證據

正確答案：A

參考解析：實物證據指內部審計師通過對人、財、物和活動的直接觀察和審查

所獲得的證據，它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。

［單選題］51.下列各項關于以風險為基礎的風險和控制自我評估的描述中，正確

的是：

A.檢查現行的控制制度是否有效運行

B.評估、更新、證實、完善控制過程

C.檢查控制措施在控制重要風險時發揮的程度

D.檢查為實現審計目標而可能存在的風險

正確答案：D

參考解析：選項A、C是以控制為基礎的自我評估方式，B是以過程為基礎的自

我評估方式。

［單選題］52.在自動錄入定單系統中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收

性。這些政策要求：若定單會導致客戶的應收賬款額超過此前12個月中任何兩

個月平均銷售額，就不錄入該定單。分部的銷售經理匯總了大量顯示銷售下降

及定單錄入延誤的例子，認為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經理

的數據和信息提供了：

A.有關新的公司信貸政策的反饋控制數據

B.無關的爭論信息

C.新的信貸政策沒有滿足公司控制應收帳款的可回收性的目標證據

D.新的信貸政策對客戶商譽的影響在統計上可以得出有效的結論

正確答案：A

參考解析：答案A正確，反債控制解釋為“收集有關完整活動的信息、評價這

些信息，并在將來采取步驟改進類似的活動。反饋控制允許管理者用這些在執

行過程中得到的信息，作為未來活動的計劃目標和可接受的標準”。答案B不

正確，這些數據是相關信息；答案C不正確，銷售經理的數據提供了銷售下降

與定單錄入延誤的信息，但沒有反映出應收賬款的可回收性；答案D不正確，

這些信息只是傳聞，要想使這些信息在統計上是有效的，就有必要進行隨機抽

樣，以便能夠控制和評定抽樣風險。

［單選題］53.下列關于統計變量與樣本量關系的描述不正確的是：

A.預期差錯率和樣本量呈正向變動關系

B.精確度（準確性）提高，樣本量增加的倍數是精確度提高倍數的平方

C.總體量增加，樣本量增加的倍數是總題量提高倍數的平方

D.置信水平提高，樣本量增加

正確答案：c

參考解析：工總體量增加時，樣本量增加，但不是成比例增加。

［單選題］54?某內部審計師在復核年度的審計工作底稿中關于交易的相關內容忖

發現，只有工作底稿中的相關記錄，卻沒有支持工作底稿的計算資料和交易記

錄原件的復印件，在這種情況下：

A.工作底稿的不充分導致不能對審計工作進行有效復核

B.工作底稿記錄完整，不影響對審計工作的復核

C.工作底稿應該包含交易記錄的復印件和草稿紙

D.如果工作底稿中包括了交易記錄的復印件會降低復核人員的工作效率

正確答案：A

參考解析：選項B,缺乏一定的證明材料可能影響有效的復核工作；選項C,草

稿紙沒有必要保留，會增加內部審計工作的負擔；選項D,不一定，因為如果交

易記錄中標識了哪些是經過重點關注和記錄的，可以提高工作效率。

［單選題］55.某自動化定單輸入系統已實施新的賒銷政策，以改善應收賬款的收

回情況。銷售管理人員已編撰一些現實銷售額下降和定單輸入被延誤的案例，

并爭辯說這些案例都是實施新的賒銷政策限制的直接結果。銷售管理人員的數

據和信息提供了：

A.反饋控制數據

B.不相關的值得爭論的信息

C.關于新賒銷政策不符合公司改善應收賬款收回情況之目標的證據

D.關于新賒銷政策對顧客商譽影響的在統計上有效的結論

11：確答案：八

參考解析：A正確，反饋控制解釋為“收集有關完整活動的信息、評價這些信

息，并在將來采取步驟改進類似的活動。反饋控制允許管理者用這些在執行過

程中得到的信息，作為未來活動的計劃目標和可接受的標準”。B不正確，這些

數據是相關信息；C不正確，銷售經理的數據提供了銷售下降與訂單錄入延誤的

信息，但沒有反映出應收賬款的可回收性；D不正確，這些信息只是傳聞，要想

使這些信息在統計上是有效的，就有必要進行隨機抽樣，以便能夠控制和評定

抽樣風險。

［單選題］56.某內部審計師采用系統流程圖對公司采購部門的交易流進行分析，

關于該流程圖的說法，正確的是：

A.該流程圖可以顯示出計算機對交易信息的處理過程，但是不顯示人工的處理

過程

B.該流程圖可以與系統一樣保持數據的及時更新

C.該流程圖可以對特定的程序進行編輯和檢驗

D.該流程圖可以顯示不同部門之間的數據傳遞

正確答案：D

參考解析：選項A,系統流程圖既可以顯示計算機處理過程，也可以顯示人工處

理過程；選項B,系統流程圖是固定的描述圖形，不能及時更新數據信息；選項

C,系統流程圖不能對特定的程序進行編輯和檢驗，這是程序流程圖的功能。

［單選題］57.某內部審計人員對第一季度的銷售額進行分析，通過前兩個月的銷

售與第三個月的銷售額的對比，檢查第三個月的銷售額是否正常，則這種審計

技術是：

A.時間序列分析

B.回歸分析

C.趨勢分析

D.同期對比分析

正確答案：C

參考解析：這里是檢查第三個月的銷售額與前兩個月相比是否存在大的變動，

所以采用的是趨勢分析。

［單選題］58.決策制定過程的正確順序是：①選擇正確合理的信息②行動方案的

制定③對風險水平可接受性的評估④在合理的時間內做出決策

A.①②③④

B.②①③④

C.③①②④

D.①③②④

正確答案：D

參考解析：決策的制定過程：確定正確的信息；確定可接受的風險水平；確定

可選擇的行動方案；在可利用的時間內做出決策。

［單選題］59.如果在復核有關現金交易審計工作底稿忖，揭示出近來發現的欺詐

交易沒有包括在己經過測試且經合理設計的交易項目樣本中，以下哪項是正確

的推論？

A.白于現金交易是高風險區域，應對所有交易進行測試

B.審計是在合理的職業審慎情況下進行的，因為已對重要交易的適當抽樣樣本

進行了測試

C.在最近的審計區域中，欺詐行為不可能不被發現

D.對現金交易的審計需要特別的關注，內部審計師應該對該疏忽負責

正確答案：B

參考解析：A、不正確。不能要求對所有涉及現金的交易進行檢查，這也不符合

成本/效益原則。B、正確。應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和技能，并不

是絕不出錯或非同一般的表現。它要求內部審計師在一個合理的范圍內進行檢

查，而不是檢檢查所有的交易。因此，內部審計師不能絕對保證不存在違規問

題。只要內部審計師考慮到了違規問題并且采取了適當的審計程序進行檢查，

那么其行為就是適當的。C、不正確。內部審計師不能保證一定發現舞弊情況。

D、不正確.應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和技能，并不是絕不出錯或非

同一般的表現。

［單選題］60.在以下哪種抽樣方法中，總體中每個樣本項目金額的變化性會影響

樣本量？

A.屬性抽樣

B.貨幣單位抽樣

C.每單位均值抽樣

D.發現抽樣

正確答案：c

參考解析：A不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試”因此在決定樣本量

時，不用考慮貨幣金額變量。B不正確。貨幣單位抽樣通過以單位元作為抽樣單

位來中和變化程度。C正確。變化程度影響標準離差。標準離差越大，要求的樣

本量越大以達到一定的精確度和置信水平。D不正確。發現抽樣的目標是抽取個

體項目直到抽出至少一個有特定特征例如舞弊信息的個體項目。

［單選題］61.在運用抽樣時，標準離差衡量的是：

A.預期差錯率

B.期望的置信水平

C.數據變化程度

D,達到的精確度范圍

正確答案：C

參考解析：A不正確。預期差錯率與屬性抽樣有關，與標準離差無關。B不正

確。置信水平是內部審計師依靠主觀判斷確定的。C正確。標準離差衡量的就是

數據（項目）的變化程度。D不正確。變量抽樣中達到的精確度是利用標潴離差

計算出來的。

［單選題］62.置信區間變窄的可能原因是：

A.可容許的誤受風險下降

B.精確度增加

C.置信水平提高

D.置信水平下降

正確答案：D

參考解析：置信區間=樣本的推斷值+/-（可靠程度系數X估計的標準離差+樣

本量”2）降低置信水平將會降低可靠程度系數，那將導致更窄的置信區間。降

低可容許的誤受風險將提高置信水平，導致更寬的置信區間。提高精確度將使

置信區間變寬。

［單選題］63.我們發現，由于對交通工具和酒店選擇是否考慮到成本效益的監管

不當，該部門的差旅預算總值每季度增長1%,從而不能達到管理層關于降低同

一時段差就聯費用1%的目標。下列哪一項耍素是上述發現中所缺少的？

A.條件

R.影響

C.標準

D.原因

正確答案：B

參考解析：B正確。上述發現指明了條件（成本上升），標準（管理層的目

標），和原因（對選擇的監督不夠），但它沒有指明影響。

［單選題］64.從同一總體中以相同方式抽取了兩個隨機樣本，一個樣本量是30,

另一個樣本量是300。則下列陳述正確的是：？

A.兩個樣本具有相同期望值

B.較大的樣本將產生更大的樣本平均值

C.較小的樣本對于平均值將有一個較小的95%的置信區間

D.一般而言，較小的樣本有著較低的總體方差

正確答案：A

參考解析：A、正確。任何大小的隨機樣本的期望值都等于總體平均值。B、不

正確。較小樣本的可靠程度較低，因此更可能產生異常大（或?。┑臉颖酒骄?/p>

值。C、不正確。較小樣本的可靠程度較低，因此會有寬于95%的置信區間。D、

不正確。總體變動度是一個總體的參數，不隨樣本量而改變。

［單選題］65.以下哪項表述是對內部控制問卷的描述？

A.提供了關于控制系統實質性內容的詳細信息

B.相比其他的控制評價方法，被審計單位可以花費更少的時間來完成

C.要求內部審計師參與對其進行適當地管理

D.提供了可能需要證實的間接審計證據

正確答案：D

參考解析：A不正確。內部控制問卷緊“是”或“否”來回答問題，答案是非常

籠統的，所以它不能提供詳細信息。B不正確。內部控制問卷并不是所有控制評

價方法中時間最少的。C不正確。內部控制問卷是結構化調查手段，要求以

“是”或“否”來回答問題，再加上簡要的解釋，所以不要求內部審計師參與

回答問卷。D正確。內部控制問卷提供的是間接證據，因此要求采取一些辦法對

獲得的證據來加以證實。

［單選題］66.下列審計證據中哪項不屬于外部證據：

A.應收賬款的詢證回函

B.運輸公司領取的提貨單

C.采購原材料獲取的采購發票

D.出納登記的現金日記賬

正確答案：D

參考解析：現金日記賬是公司自己記錄而后又在本公司保存和處理的，屬于內

部證據。

［單選題］67.當審計處于計算機系統環境下的制造企業的采購活動時，以下哪一

項應包含在審計工作底稿的永久性檔案部分？

A.計算機程序文件（附相關細節）的拷貝

B.使用內部審計師編好的程序和檢測平臺得到的打印出來的結果

C.修正以反映本年度發生的變化的上年度工作底稿

D.有關對每個地點計算機操作的管理控制的信息

正確答案：D

參考解析：A不正確。程序文件可能每年都會變化，因此，在每次工作期間需要

對其進行重新評價。B不正確。檢測平臺可能每年都會發生變化，因此，在每次

工作期間需要對其進行重新評價。C不正確。上年度審計工作底稿被修改后，反

映的是發生在本年度、與本審計相關的變化。因此，修改后的反映本年度變化

的工作底稿不應該包括在永久性檔案中。D正確。工作底稿的永久性檔案應該包

含對今后工作非常必要的信息資料。有關對每個地點計算機操作的管理控制的

信息，每年都不會改變，所以應該包括在工作底稿的永久性檔案部分。

［單選題］68.內部審計師在進行面談時，應充當傾聽者來獲取大部分信息，那么

內部審計師在面談中應該保持的態度是：

A.判斷和評估陳述對象所表達的信息

B.面談結束后整合陳述者的觀點

C.詳細的記錄下陳述對象的每一句話

D.全神貫注的傾聽，并要保持接納態度

正確答案：D

參考解析：在獲取信息的面談過程中，內部審計師應該處于積極的傾聽狀態，

需要內部審計師全神貫注的傾聽。選項A,會打斷陳述者的思路，并且讓人產生

反感而結束面談；選項B,這是面談后的工作；選項C,這里要做的是傾聽陳述

者的意見和想法，如果只是記錄會產生不重視陳述者的誤解，影響陳述效果。

［單選題］69.審計師發現，某公用事業部門有時要求其維修人員在不安全的條件

下開展工作，以下哪項能夠為支持該審計發現提供最有力的證據？

A.反映維修人員正在不安全條件下開展工作的錄像帶

B.被要求在不安全條件下開展工作的維修隊成員提供的錄音證詞

C.關于維修隊成員病假天數增加的報告

D.維修隊成員關于他們必須忍受的不安全工作條件的書面署名描述

正確答案：A

參考解析：A正確。反映維修人品正在不安全條件下開展工作的錄像帶能夠為支

持該審計發現提供最有力的證據。

［單選題］70.在初步調查中，審計主管向被審計部門的主管發送了一份計劃書和

問卷調查。這種做法可能將產生以下哪個結果？

A.這將涉及對審計客戶主管的審計

B.這只對異地審計有幫助

C.這將建立被審計部門成員之間的理解

D.這對獲取有用信息沒有幫助

正確答案：A

參考解析：對即將接受的審計有提前的知識，有助于消除一些關于審計的憂

慮，包括對審計客戶部門主管的審計，并鼓勵以更合議的方式來審計。此外，

因為外勤工作將給那些最有能力去迅速做完的人，所以不管是當地審計還是異

地審計，通常來說都是更經濟的。

［單選題］71.審計師懷疑存在付款舞弊，不知名的雇員遞交并批準付款清單。在

與管理層討論可能的舞弊之前，該審計師決定收集額外的證據。下列哪個程序

對提供額外證據最有用？

A.使用審計軟件列出有郵局信箱號碼或其它不尋常特點的供應商清單。對這些

項目進行抽樣，并追蹤到支持文件，如接收報告

B.對這一年中的付款進行抽樣，調查每一次付款的批準

C.對代表被調查時期的接收報告進行抽樣測試，并追蹤批準的付款，注意沒有

被適當處理的項目

D.對過去一個月收到的清單進行抽樣，檢查它們以確定是否被適當地授權付

款，并追蹤到底層文件比如接受報告

正確答案：A

參考解析：A、正確。本選項描述的審計軟件的使用途徑是最有效的程序，因為

它關注于最可能舞弊的項目。B、不正確。工作量太大，沒有必要對沒有問題的

付款進行檢查。C、不正確。檢查的覆蓋面不夠，可能漏掉有問題的付款D、不

正確。檢查的時間范圍太小。

［單選題］72.某內部審計師在審計過程中懷疑300張發票中存在一部分不合理的

發票，因此采用判斷抽樣的方法選取30張的樣本進行審查，該內部審計師的做

法的缺陷在于：

A.內部審計師不能確定樣本可接受錯差率的水平

B.選取的發票的樣本數量并沒有達到合理判斷的水平

C.不能量化不合理發票與發票總體的樣本誤差

D.樣本發票的選取不是隨機的

正確答案：c

參考解析：前斷抽樣與統計抽樣的最重要的差別是判斷抽樣不能量化抽樣誤

差，選項D,選取有代表性的樣本不定必須是隨機產生的樣本，所以這里不是

這一行為的缺陷。

［單選題］73.應收帳款審計的目標之一是：確定信用政策的執行是否符合既定的

標準程序。下列哪種審計程序能夠提供最合適的證據？？

A.直接詢問信用部門經理?，信用政策的執行是否符合既定的政策和程序

B.抽取一定的統計樣本，測試是否符合既定程序

C.對賒銷趨勢和壞帳金額之間的關系進行分析性復核

D.復核定期應收帳款帳齡分析程序

正確答案：B

參考解析：A、不正確。與審計目標相關但是不滿足審計證據的可信性（因為不

客觀），也不滿足充分性要求。B、正確。是四個選項中最好的方法，而且能夠

獲得所需的證據。C、不正確。可以從審批的結果反映審批是否有效，但是不能

說明審批一定符合規定，并且如果審批一貫不符合規定的話，也無法通過趨勢

分析出來。D、不正確。與信用審批無關。

［單選題］74.下列關于貨幣單位抽樣的優缺點的說法，不正確的是：

A.貨幣單位抽樣的抽樣單位屬于同質的，所以適用于一組賬戶的抽樣

B.貨幣單位抽樣不能找到有限數量的單個會計賬戶被低估的情況

C.貨幣單位抽樣方法下不需要將賬戶的號碼進行排列

D.貨幣單位抽樣在當錯誤增加時，所產生的樣本量小于傳統抽樣方法產生的樣

本量

正確答案：D

參考解析：貨幣單位抽樣法會產生很大的樣本量，一般高于傳統法。

［單選題］75.內部審計師在審計過程中需要運用多種專業方法，下列選項中，屬

于內部審計師運用抽樣的邏輯方法的是：

A.內部審計師利用通用審計軟件選擇了一部分應收賬款，并通過函證手段取得

了證明其存在性的結論

B.內部審計師通過觀察固定資產得出數目，并與年末的記錄中固定資產的盤點

數進行比對，從而證明了固定資產的存在性

C.內部審計師通過檢查2014年的存貨收發記錄，沒有發現2013年的存貨交易

記錄，所以證明2014年的記錄是正確的

D.內部審計師利用分析性復核程序估計銷售賬戶余額的正確性，得出賬簿記錄

的正確性

正確答案：A

參考解析：從全部的應收賬款中選取一部分作為樣本進行函證，利用了抽樣方

法。

［單選題］76.下列選項哪個是時間序列的四個組成部分？

A.趨勢、周期性、季節性和不規則性

B.平滑指數、周期性、季節性和不規則性

C.平滑指數、周期性、季節性和重復

D.趨勢、周期性、季節性和重復

正確答案：A

參考解析：答案A正確，時間序列和趨勢分析取決于過去的經驗。一個變量值

（如，一種產品的單位銷售額）基于時間上的變化而產生的變化可能有幾種可

能的成份。在時間序列分析中，因變量被時間（自變量）進行回歸。長期趨勢

是發生在序列中的長期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季羊

性變化在商業上是常見的；多樣性的分析方法將季節性變化包括在預測模型

中，但是，大多數方法要利用季節指數：周期性波動是在商業期讓活動程度的

變化。盡管這些波動中的一些已經超出了公司的控制范圍，在預測時仍需要考

慮這些波動。它們經常合成一個綜合指數；不規則或隨機變化是不包括在上述

分類中的任何變化。商業行為經常受到隨機發生的事件的影響（如，天氣，罷

工，火災和管理上決定）。答案B、C和D都不正確，平滑指數和重復在本題中

沒有任何意義。

［單選題］77.內部審計師對公司各項計算機應用程序的訪問安全控制進行審查。

他發現每項應用中都編制了訪問控制程序，那么應向管理層提出的最好的建議

是：

A.取消內設的訪問控制

B.考慮使用訪問控制軟件

Q考慮使用實用軟件

D.將7設訪問控制的使用擴展到新的應用程序中

正確答案：B

參考解析：A、不正確。取消內設的訪問控制會削弱訪問安全控制，不利于計算

機程序的安全應用。B、正確。使用訪問控制軟件能較好地達到控制目標。一個

系統的安全控制應包括應用控制和一般控制，由題意可知，該公司的應用系統

只有應用控制而沒有考慮一股控制，因此通過使用訪問控制軟件來增強一般控

制是很好的建議。C、不正確。使用實用軟件與控制目標無關，因為使用工具軟

件不會進一步增強系統的安全性。D、不正確。該選項與控制目標無關，因為這

個建議對增強現有應用的安全性沒有幫助。

［單選題］78.因為某種技術的更新，利用該技術生產的產品在市場上面臨被淘汰

的局面，為了參與市場競爭，生產部門必須降低40知勺生產成本并提高產品質

量，常用的降低產品成本的方法不能滿足要求，所以必須嘗試采用新的方法進

行改革，那么為了找到新的方法，應該：

A.作業分析法

B.頭腦風暴法

C.愛迪生法

D.摧毀，然后精煉

正確答案：D

參考解析：這種方法完全漠視已經存在的方法，直接產生?個能達到目標、全

新的問題解決方法。因為本題中舊的方法已經不能使用，而且為了達到降低40%

的目標，采用“摧毀！然后精煉”的方法是最合適的。

［單選題］79.工作底稿中均設置了索引號或參照編號，這一設置的原因是：

A.讓工作底稿的更加整潔，簡單明了

B.有助于復核工作底稿和交叉參考

C.有效支持審計結論和審計報告

D.方便計算機程序介入

正確答案：B

參考解析：工作底稿中設置索引號或參照編號，有助于復核工作底稿，從底稿

中找到所需材料，準備后續的業務及最終的審計報告。索引在整個工作底稿中

留下相關的線索，使得相互的參考變的方便。

［單選題］80.某公司為了更好的提高管理效果和效率，引進了ERP系統進行管

理，但是在新的系統下，首席審計執行官需要改革審計辦法，那么該審計師應

該采取哪種辦法來收集辦法：

A.首席審計師擬定方案報給審計委員會和董事會審批

B.聘請外部審計師提供審計方法

C.與審計組成員開展“頭腦風暴法”討論會議

D.采用“解決問題法”

正確答案：C

參考解析：“頭腦風暴法”下每個成員可以自發地提出自己的想法，不許對這

些想法提出批評，所有的想法都被記錄下來以備日后評估。在新的環境下，

“頭腦風暴法”更具有創造力。

［單選題］81.一個零售商在相似的市場上有40家折扣店。最近，零售商進行了

一次最大規模的促銷活動。對每一家折扣店都沒有分配促銷預算的限額。內部

審計師希望評估這些策略的有效性。在這個案例中：

A.可以在促銷開始后進行時間序列分析

B.多元回歸分析是建立銷售和促銷策略之間關系的有效方法

C.判別分析是判別促銷策略有效或無效最效的工具

D.日于促銷費用與銷售額之間的關系可能是非線性的，所以無法使用網歸分析

正確答案：B

參考解析：多元回歸是最有效的，因為我們試圖確定四個不同變量的相對影

響。A不正確，因為數據是截面的。B正確。促銷支出和銷售量之間呈現的是線

性關系，而且涉及幾種不同的促銷變量。所以應該采取多元回歸分析。C不正

確，因為自變量銷售額是連續的。D不正確，因為分析數據之前我們無法評估其

線性關系。

［單選后］82.某企業進行廠房的更新改造，合同規定，該企業將按照花費的裝修

材料和改造后的廠房所屬標準來支付給裝修公司費用。為了確定支付給裝修人

員的費用是否正確，內部審計師應該選擇下列哪些材料來予以核對：①廠房完

成后，由專業部門出具的質量評價標準②記錄該企業向裝修公司付款情況的應

付賬款記錄③裝修公司員工的工資登記表④裝修材料采購的采購單和發票

A.②③④

B.0③④

C.。②④

D.0②③④

正確答案：B

參考解析：因為是核對支付給裝修人員的費用，就要將裝修人員的收入與該企

業的費用進行核對，該企業洛按照花費的裝修材料和改造后的廠房所屬標準來

支付給裝修公司費用，所以應該選用由專業部門出具的質量評價標準和裝修公

司員工的工資登記表來比較。

［單選題］83.某內部審計師決定在現場審計中應用標準操作程序問卷，那么采用

這種問卷的優點是：

A.可以讓審計工作高效的完成

B.收集證據更加完整、綜合

C.可以清晰的反映與標準之間的差距并便于對比

D.可以通過更改操作程序重點關注關鍵流程

正確答案：C

參考解析：使用標準操作程序問卷可以讓審計師從問卷的回答情況分析中發現

與標準操作程序的差距，又可以讓答卷人在回答時，了解標準程序并做自我對

照。

［單選題］84.內部審計師在選擇樣本時需要考慮選樣方法的原因是：

A.恰當的選樣方法可以減少抽樣風險

B.恰當的選樣方法可以減少非抽樣風險

C.恰當的選樣方法可以增加樣本規模

D.恰當的選樣方法可以縮小樣本規模

正確答案：A

參考解析:抽樣風險來自于內部審計師得出的結論不同于對總體實施相同的審

計步驟得出結論的可能性。選擇適當的樣本方法可減少抽樣風險。樣本規模的

大個是在選擇適當的抽樣方法后確定的，不影響樣本方法的選擇。

［單選題］85.在評估某屬性抽樣樣本時，有可能在其中對總體特征進行估計的

是：

A.置信水平

B.精確度

C.錯誤上限

D.預期誤差率

正確答案：D

參考解析：預期差錯率是預計總體實際差錯率，預期差錯率是針對總體來說

的。在評估某屬性抽樣樣本時，有可能在其中對總體特征進行估計的是預期誤

差率。

［單選題］86.可以用各種工具控制大規模項目，以下哪一項不是這些工具之一？

A.項目評審技術(PERT)

B.關鍵路徑法(CPM)

C.統計過程控制

D.甘特圖(Ganttcharts)

正確答案：C

參考解析：A、不正確。項目評審計可以控制大型項目。B、不正確。關鍵路徑

法可以控制大型項目。C、正確。統計過程控制是對經營活動及其相關的內部控

制過程進行的控制，這一方法不適宜用于大型項目