財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前沖刺3單選題（共59題，共59分）(1.)下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃B.建立存（江南博哥）貨儲(chǔ)備C.壓縮管理費(fèi)用D.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD均屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，選項(xiàng)C屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。(2.)下列關(guān)于預(yù)算編制方法的表述錯(cuò)誤的是（）。A.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類(lèi)B.增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，造成預(yù)算上的浪費(fèi)C.彈性預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，只將預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法D.滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法正確答案：C參考解析：彈性預(yù)算法又稱(chēng)動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的方法。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(3.)下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)矩陣的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)，是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性為橫坐標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度為縱坐標(biāo)的矩陣坐標(biāo)圖B.風(fēng)險(xiǎn)矩陣，是指按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果的嚴(yán)重程度，將風(fēng)險(xiǎn)繪制在矩陣圖中，展示風(fēng)險(xiǎn)及其重要性等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具方法C.風(fēng)險(xiǎn)矩陣適用于表示企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)，也適用于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)和溝通報(bào)告D.企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理精度的需要，確定定性、半定量或定量指標(biāo)來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性正確答案：A參考解析：風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)，是以風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度為橫坐標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性為縱坐標(biāo)的矩陣坐標(biāo)圖。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(4.)甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2019年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬(wàn)元B.2280萬(wàn)元C.2286萬(wàn)元D.2400萬(wàn)元正確答案：C參考解析：甲公司在其2019年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12]×30%=2286（萬(wàn)元）。(5.)乙公司是甲公司的全資子公司。2019年4月1日，甲公司以100萬(wàn)元從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，乙公司取得無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2019年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5正確答案：B參考解析：甲公司2019年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。相關(guān)抵銷(xiāo)分錄如下（不考慮遞延所得稅）：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5(6.)2×20年4月10日，甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司，含稅價(jià)格為339000元。5月20日，乙公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司80000元債務(wù)，余額用銀行存款立即償清。當(dāng)日乙公司以銀行存款259000元償還債務(wù)，甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了10000元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則甲公司因?yàn)樵擁?xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的投資收益為（）元。A.借方70000B.借方80000C.貸方60000D.貸方70000正確答案：A參考解析：甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款259000壞賬準(zhǔn)備10000投資收益70000貸：應(yīng)收賬款339000選項(xiàng)A正確。(7.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，A公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×18年7月25日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬(wàn)元。A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，A公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×19年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2×19年1月1日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2×19年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：下列關(guān)于甲公司2×18年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的是（）。A.增加在建工程2200萬(wàn)元B.沖減壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)外支出1500萬(wàn)元D.減少投資收益500萬(wàn)元正確答案：C參考解析：甲公司2×18年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理為：借：在建工程2200長(zhǎng)期股權(quán)投資2300壞賬準(zhǔn)備1000投資收益500貸：應(yīng)收賬款6000選項(xiàng)A、B和D正確；選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(8.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，A公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×18年7月25日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬(wàn)元。A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，A公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×19年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2×19年1月1日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2×19年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：下列關(guān)于A公司2×18年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的有（）。A.增加營(yíng)業(yè)外收入2000萬(wàn)元B.沖減應(yīng)付賬款6000萬(wàn)元C.沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元D.增加其他收益1800萬(wàn)元正確答案：A參考解析：A公司2×18年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理（單位：萬(wàn)元）為：借：固定資產(chǎn)清理1800貸：在建工程1800借：應(yīng)付賬款6000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)清理1800長(zhǎng)期股權(quán)投資2600其他收益1800選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B、C和D正確。(9.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，A公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×18年7月25日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬(wàn)元。A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，A公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×19年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2×19年1月1日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2×19年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司寫(xiě)字樓在2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.1000B.200C.1400D.﹣800正確答案：B參考解析：2×19年1月1日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值=2200+800=3000（萬(wàn)元），甲公司寫(xiě)字樓在2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=3200-3000=200（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。(10.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，A公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×18年7月25日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬(wàn)元。A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，A公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×19年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2×19年1月1日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2×19年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司2×19年12月31日轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益為（）萬(wàn)元。A.1000B.200C.1400D.-300正確答案：D參考解析：甲公司2×19年12月31日轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=2000-2300=-300（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn)2200投資收益300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2300銀行存款200選項(xiàng)D正確。題庫(kù)，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫(kù)，專(zhuān)注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試軟件……(11.)甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×19年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝業(yè)務(wù)（屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)），安裝期為4個(gè)月，合同總收入1000萬(wàn)元。至2×19年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款750萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)300萬(wàn)元。假定甲公司按投入法（實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例）確定履約進(jìn)度。甲公司2×19年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.625萬(wàn)元B.750萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元正確答案：A參考解析：甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)至2×19年12月31日履約進(jìn)度=500/（500+300）×100%=62.5%，甲公司2×19年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×62.5%=625（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A正確。(12.)2×19年7月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，應(yīng)收乙公司款項(xiàng)的入賬金額為113萬(wàn)元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年11月15日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司以一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的非專(zhuān)利技術(shù)償還該欠款。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。11月30日，雙方辦理完成該無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司支付評(píng)估費(fèi)用3萬(wàn)元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬(wàn)元，乙公司應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值仍為113萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）。A.減少投資收益5萬(wàn)元B.增加無(wú)形資產(chǎn)93萬(wàn)元C.減少壞賬準(zhǔn)備18萬(wàn)元D.增加營(yíng)業(yè)外支出23萬(wàn)元正確答案：D參考解析：甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)93壞賬準(zhǔn)備18投資收益5貸：應(yīng)收賬款113銀行存款3選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(13.)甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，需2道工序加工完成，公司不分步計(jì)算產(chǎn)品成本。該產(chǎn)品的定額工時(shí)為100小時(shí)，其中第1道工序的定額工時(shí)為20小時(shí)，第2道工序的定額工時(shí)為80小時(shí)。月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，第1道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為100件，第2道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為200件。假定各工序在產(chǎn)品的完工程度均按50%計(jì)算，甲公司該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.90B.120C.130D.150正確答案：C參考解析：月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100×[（20×50%）/100]+200×［（20+80×50%）/100］=130（件）。選項(xiàng)C正確。(14.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.720B.680C.640D.580正確答案：C參考解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C正確(15.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（2），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額為（）萬(wàn)元。A.50B.20C.25D.30正確答案：C參考解析：2019年年末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額=100×25%=25（萬(wàn)元）。(16.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.40B.20C.4D.36正確答案：C參考解析：長(zhǎng)城公司2019年發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元，超過(guò)當(dāng)期稅法允許稅前扣除的金額為56.8－660×8%=4（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異4萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確(17.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.78.5B.27.5C.15.0D.2.5正確答案：A參考解析：事項(xiàng)（1），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（640-580）×25%=15（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（4），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（800-750）×25%=12.5（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（5），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=4×25%=1（萬(wàn)元）；因?yàn)椤斑f延所得稅資產(chǎn)”科目無(wú)期初余額余額，所以2019年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為=15+50+12.5+1=78.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A正確。(18.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.200B.165C.180D.166正確答案：D參考解析：2019年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[600+事項(xiàng)（1）（640-580）－事項(xiàng)（2）100+事項(xiàng)（3）（2000-1500）×10%+事項(xiàng)（4）（800－750）+事項(xiàng)（5）（56.8-660×8%）]×25%=166（萬(wàn)元）。(19.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.124B.150C.170D.176正確答案：B參考解析：2019年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=166+事項(xiàng)（2）遞延所得稅負(fù)債的增加25+事項(xiàng)（3）遞延所得稅負(fù)債的增加1500×10%×25%-遞延所得稅資產(chǎn)增加78.5=150（萬(wàn)元）。(20.)下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法特點(diǎn)的是()。A.以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要B.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制C.預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大D.編制預(yù)算工作量較小，成本較低正確答案：D參考解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)有：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)有：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。因此，選項(xiàng)A.B.C說(shuō)法正確；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(21.)下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表述中，不正確的是()。A.利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化都未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素B.企業(yè)價(jià)值最大化同時(shí)考慮了風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值因素C.股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤(rùn)的短期行為D.利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化各有優(yōu)劣，適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段正確答案：A參考解析：股東財(cái)富最大化考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤。(22.)下列關(guān)于發(fā)行優(yōu)先股股票的籌資特點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是()。A.優(yōu)先股一般沒(méi)有到期日，不需要償還本金，只需支付固定股息B.優(yōu)先股股東不能強(qiáng)迫公司破產(chǎn)，發(fā)行優(yōu)先股能增強(qiáng)公司的信譽(yù)，提高公司的舉債能力C.優(yōu)先股的資本成本高于債券和普通股D.優(yōu)先股在股息分配、資產(chǎn)清算等方面擁有優(yōu)先權(quán)，使普通股股東在公司經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定時(shí)收益受到影響正確答案：C參考解析：因?yàn)閮?yōu)先股股東的投資風(fēng)險(xiǎn)高于債權(quán)人，但是低于普通股股東。所以，優(yōu)先股的資本成本高于債券，低于普通股，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(23.)甲企業(yè)準(zhǔn)備付款購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，總價(jià)款為120萬(wàn)元，從第3年年末開(kāi)始付款，分5年平均支付。若年利率為10%，則該設(shè)備的現(xiàn)值為()萬(wàn)元。［已知：（P/F，10%，2）=0.8264，（P/A，10%，2）=1.7355，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3553］A.49.33B.62.88C.86.38D.75.19正確答案：D參考解析：PA=120/5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）=24×3.7908×0.8264=75.19（萬(wàn)元）。(24.)甲公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2020年外部資金需要量，2020年銷(xiāo)售收入將比上年增長(zhǎng)20%。2019年度銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷(xiāo)售收入的59%和14%，銷(xiāo)售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2020年銷(xiāo)售凈利率、股利支付率均保持不變，非敏感資產(chǎn)不需要增加，則甲公司2020年外部融資需求量為()萬(wàn)元。A.36B.60C.84D.100正確答案：C參考解析：甲公司2020年外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。(25.)下列關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)相關(guān)公式中，錯(cuò)誤的是()。A.盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)B.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售量×100%C.盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)D.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額/正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售額×100%正確答案：C參考解析：利潤(rùn)=單價(jià)×銷(xiāo)售量-單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)售量-固定成本=銷(xiāo)售額×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本令利潤(rùn)=0，此時(shí)的銷(xiāo)售額為盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額：0=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(26.)下列各項(xiàng)股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)、使平均資本成本降至最低的是()。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加額外股利政策C.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策D.剩余股利政策正確答案：D參考解析：剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)有：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化。選項(xiàng)D正確。(27.)下列項(xiàng)目中，不會(huì)引起其他綜合收益變動(dòng)的是()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，初始投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額B.將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值C.將債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，重分類(lèi)日，該投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額D.其他權(quán)益工具投資期末公允價(jià)值嚴(yán)重下跌導(dǎo)致公允價(jià)值小于賬面價(jià)值正確答案：A參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，初始投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確。(28.)2×19年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按照合同約定償還所欠乙公司800萬(wàn)元款項(xiàng)，甲公司應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，乙公司應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。乙公司該項(xiàng)債權(quán)在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為720萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.增加其他收益210萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入180萬(wàn)元C.增加其他綜合收益100萬(wàn)元D.增加資產(chǎn)處置損益130萬(wàn)元正確答案：A參考解析：對(duì)于該債務(wù)重組業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)增加其他收益的金額=800-[（700-200）+90]=210（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。(29.)大新公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年8月2日銷(xiāo)售一批價(jià)值10萬(wàn)元（不含稅價(jià)）的商品給大洋公司，2020年12月31日大新公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了0.5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在此之前未計(jì)提過(guò)壞賬準(zhǔn)備，2021年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為9萬(wàn)元。2021年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為()萬(wàn)元。A.0.5B.1C.2.2D.2.3正確答案：D參考解析：2021年12月31日，該筆應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的貸方余額=10×（1+13%）-9=2.3（萬(wàn)元）。(30.)甲公司向乙公司租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，根據(jù)該租賃合同確定的租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額為1600000元，此項(xiàng)租賃合同的談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用為70000元。則甲公司租入設(shè)備應(yīng)記入“使用權(quán)資產(chǎn)“科目的金額為()元。A.1600000B.1670000C.1530000D.0正確答案：B參考解析：甲公司租入設(shè)備應(yīng)記入“使用權(quán)資產(chǎn)“科目的金額=1600000+70000=1670000（元）。選項(xiàng)B正確。(31.)甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司的一子公司，實(shí)際支付價(jià)款300萬(wàn)元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司資產(chǎn)總額為400萬(wàn)元（含現(xiàn)金及銀行存款50萬(wàn)元，無(wú)現(xiàn)金等價(jià)物），負(fù)債總額為190萬(wàn)元。則合并現(xiàn)金流量表中甲公司取得該子公司支付的現(xiàn)金凈額為()萬(wàn)元。A.300B.250C.350D.210正確答案：B參考解析：該子公司有50萬(wàn)元的現(xiàn)金及銀行存款，沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物，合并現(xiàn)金流量表中甲企業(yè)取得子公司的實(shí)際現(xiàn)金流出=300-50=250（萬(wàn)元）(32.)下列關(guān)于編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，需要進(jìn)行賬務(wù)處理B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)C.調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額一定相等D.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額正確答案：D參考解析：對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，不能作為記賬依據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一定相等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)D正確。(33.)下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。B.“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。C.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。D.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額。正確答案：D參考解析：“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(34.)2018年2月1日，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。甲公司作為對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)在合并日的賬面余額為3200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司在此之前與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司為取得該項(xiàng)投資另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。不考慮其他相關(guān)因素，甲公司對(duì)乙公司投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.2300B.2312C.2000D.2012正確答案：A參考解析：該項(xiàng)投資為非同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，則甲公司對(duì)乙公司投資的初始投資成本=300+2000=2300（萬(wàn)元），支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(35.)下列交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入B.自然災(zāi)害造成的凈損失C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(36.)2019年12月31日，甲公司根據(jù)類(lèi)似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬(wàn)元至900萬(wàn)元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬(wàn)元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。A.460B.660C.700D.860正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（500+900）/2=700（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C正確。(37.)2020年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2021年4月1日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售30件D產(chǎn)品，乙公司于簽訂合同時(shí)預(yù)付定金30萬(wàn)元，若甲公司違約須雙倍返還定金。2020年12月31日，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)D產(chǎn)品，且?guī)齑嬷袥](méi)有D產(chǎn)品所需原材料，因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件D產(chǎn)品成本上升至8萬(wàn)元，則2020年年末甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債()萬(wàn)元。A.150B.90C.60D.30正確答案：D參考解析：執(zhí)行合同的損失=（8-5）×30=90（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同發(fā)生的損失30萬(wàn)元（即返還的超過(guò)預(yù)付定金的款項(xiàng)）。預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。因此甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，因不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。(38.)甲企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，依次經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額分別為40小時(shí)、35小時(shí)和25小時(shí)。月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配。假設(shè)制造費(fèi)用隨加工進(jìn)度在每道工序陸續(xù)均勻發(fā)生，各工序月末在產(chǎn)品平均完工程度為60%，第三道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量6000件。甲企業(yè)分配制造費(fèi)用時(shí)，第三道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量是()件。A.3660B.3450C.6000D.5400正確答案：D參考解析：第三道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=6000×[（40+35+25×60%）/（40+35+25）]=5400（件）。(39.)債務(wù)重組中，關(guān)于債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述錯(cuò)誤的是()。A.債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。B.債務(wù)重組采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，記入“投資收益”科目。C.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具、修改其他條款等方式的組合進(jìn)行的。所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”或“投資收益”（僅涉及金融工具時(shí)）科目。D.對(duì)于以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資清償債務(wù)的，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。正確答案：D參考解析：對(duì)于以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資清償債務(wù)的，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“盈余公積”“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(40.)甲公司2020年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊50萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后發(fā)生職工薪酬180萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊200萬(wàn)元、以銀行存款支付其他開(kāi)發(fā)支出30萬(wàn)元。假定開(kāi)發(fā)階段的支出全部符合資本化條件，則甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.490B.380C.410D.520正確答案：C參考解析：甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=180+200+30=410（萬(wàn)元）。(41.)2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：2019年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司2019年遞延所得稅負(fù)債年初余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費(fèi)用是()。A.52.5萬(wàn)元B.55萬(wàn)元C.57.5萬(wàn)元D.60萬(wàn)元正確答案：B參考解析：本期因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元（25-20），即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5/25%=20（萬(wàn)元），所以本期計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)納稅調(diào)減20萬(wàn)元，即甲公司2019年應(yīng)交所得稅=（210-10+20-20）×25%=50（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5（萬(wàn)元），甲公司2019年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=50+5=55（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。(42.)2020年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2044.75萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。則甲公司2020年因持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬(wàn)元。A.100B.102.24C.82.19D.17.81正確答案：C參考解析：甲公司購(gòu)入的乙公司債券的初始入賬價(jià)值=2044.75+10=2054.75（萬(wàn)元），2020年因持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2054.75×4%=82.19（萬(wàn)元）。(43.)某企業(yè)期末“工程物資”科目的借方余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目借方余額為80萬(wàn)元，“原材料”科目借方余額為100萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額50萬(wàn)元，“制造費(fèi)用”科目借方余額20萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.170B.165C.265D.235正確答案：D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額=80+100+50+20-10-5=235（萬(wàn)元）。(44.)乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2017年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)125萬(wàn)元（不含增值稅），銷(xiāo)售成本113萬(wàn)元。丙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，丙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬(wàn)元。A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50正確答案：B參考解析：甲公司在編制2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=（125-113）-（125-113）/4×2.5=4.50（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。2019年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)12貸：固定資產(chǎn)12借：固定資產(chǎn)4.50貸：年初未分配利潤(rùn)4.50借：固定資產(chǎn)3貸：管理費(fèi)用3(45.)甲公司為上市公司，2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年4月10日。甲公司在2020年1月1日至2020年4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致B.發(fā)生重大訴訟案件C.甲公司董事會(huì)提出2019年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。(46.)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2020年4月10日對(duì)外公告。2020年2月20日，甲公司于2019年12月10日銷(xiāo)售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)100萬(wàn)元（不含增值稅），成本為80萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2019年凈損益的金額是()萬(wàn)元。A.15B.13.5C.-15D.-13.5正確答案：C參考解析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2019年凈損益的金額=-（100-80）×（1-25%）=-15（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。(47.)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2020年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司A股股票10000股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用3000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7元人民幣。2020年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股8美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2020年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為()元人民幣。A.-110000B.-65000C.-131000D.-84500正確答案：A參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額=8×10000×6.5-9×10000×7=-110000（元人民幣）。(48.)甲公司2017年12月15日購(gòu)入一臺(tái)入賬價(jià)值為200萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2018年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，處置費(fèi)用為26萬(wàn)元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬(wàn)元。假定減值后原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2019年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬(wàn)元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06正確答案：C參考解析：2018年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值=200-（200-12）/10=181.2（萬(wàn)元），可收回金額=110-26=84（萬(wàn)元），2018年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=181.2-84=97.2（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后該設(shè)備的賬面價(jià)值為84萬(wàn)元；2019年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額=（84-12）/9=8（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。(49.)2018年12月30日，甲公司以4800萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2019年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。A.420B.410C.370D.460正確答案：C參考解析：固定資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值二者孰高的金額3950萬(wàn)元，2019年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試前賬面價(jià)值=4800－4800/10=4320（萬(wàn)元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為370萬(wàn)元（4320－3950）。選項(xiàng)C正確。(50.)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益科目的是()。A.被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利B.被投資方發(fā)生超額虧損C.期末賬面價(jià)值大于可收回金額的差額D.被投資方宣告發(fā)放股票股利正確答案：B參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不記入“投資收益”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額的差額，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；被投資方宣告發(fā)放股票股利，投資方無(wú)需做，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(51.)甲公司2020年計(jì)劃投資購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備的初始投資額是600萬(wàn)元，購(gòu)入后無(wú)需安裝直接投入使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年增加付現(xiàn)成本85萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后，第一年年初的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為20萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為10萬(wàn)元。第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為40萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為15萬(wàn)元。（3）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備在第4年年末需要支付修理費(fèi)用4萬(wàn)元，最終報(bào)廢凈殘值為40萬(wàn)元。（4）假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報(bào)酬率為8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題該設(shè)備投產(chǎn)第二年，需要增加的流動(dòng)資金投資額是()萬(wàn)元。A.10B.25C.15D.40正確答案：C參考解析：第一年流動(dòng)資金投資額=20-10=10（萬(wàn)元）第二年流動(dòng)資金需用額=40-15=25（萬(wàn)元）該設(shè)備投產(chǎn)第二年，需要增加的流動(dòng)資金投資額=25-10=15（萬(wàn)元）。(52.)甲公司2020年計(jì)劃投資購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備的初始投資額是600萬(wàn)元，購(gòu)入后無(wú)需安裝直接投入使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年增加付現(xiàn)成本85萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后，第一年年初的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為20萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為10萬(wàn)元。第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為40萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為15萬(wàn)元。（3）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備在第4年年末需要支付修理費(fèi)用4萬(wàn)元，最終報(bào)廢凈殘值為40萬(wàn)元。（4）假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報(bào)酬率為8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題該項(xiàng)目第6年年末的現(xiàn)金凈流量是()萬(wàn)元。A.247.5B.267.5C.257.5D.277.5正確答案：A參考解析：設(shè)備年折舊=600×（1-5%）/6=95（萬(wàn)元）設(shè)備報(bào)廢相關(guān)現(xiàn)金凈流量=40-（40-600×5%）×25%=37.5（萬(wàn)元）該項(xiàng)目第6年年末的現(xiàn)金凈流量=（300-85）×（1-25%）+95×25%+37.5+25=247.5（萬(wàn)元）。(53.)甲公司2020年計(jì)劃投資購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備的初始投資額是600萬(wàn)元，購(gòu)入后無(wú)需安裝直接投入使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年增加付現(xiàn)成本85萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后，第一年年初的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為20萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為10萬(wàn)元。第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為40萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為15萬(wàn)元。（3）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備在第4年年末需要支付修理費(fèi)用4萬(wàn)元，最終報(bào)廢凈殘值為40萬(wàn)元。（4）假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報(bào)酬率為8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題該設(shè)備的投資回收期是()年。A.3.00B.3.38C.3.12D.4.00正確答案：B參考解析：原始投資總額=600＋25=625（萬(wàn)元）NCF1~3=（300-85）×（1-25%）+95×25%=185（萬(wàn)元）NCF4=185-4×（1-25%）=182（萬(wàn)元）NCF5=185萬(wàn)元NCF6=247.5萬(wàn)元該設(shè)備的投資回收期=3+（625-185×3）/182=3.38（年）。(54.)甲公司2020年計(jì)劃投資購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備的初始投資額是600萬(wàn)元，購(gòu)入后無(wú)需安裝直接投入使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年增加付現(xiàn)成本85萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后，第一年年初的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為20萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為10萬(wàn)元。第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為40萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為15萬(wàn)元。（3）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備在第4年年末需要支付修理費(fèi)用4萬(wàn)元，最終報(bào)廢凈殘值為40萬(wàn)元。（4）假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報(bào)酬率為8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是()萬(wàn)元。A.251.37B.278.73C.268.54D.284.86正確答案：C參考解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=185×（P/A，8%，6）+（247.5-185）×（P/F，8%，6）-4×（1-25%）×（P/F，8%，4）-15×（P/F，8%，1）-（600＋10）=185×4.623+62.5×0.63-3×0.735-15×0.926-610=268.54（萬(wàn)元）。(55.)長(zhǎng)城股份有限公司（下稱(chēng)“長(zhǎng)城公司”）2019年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料1：2019年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款1200萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得長(zhǎng)江公司60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)長(zhǎng)江公司的控制權(quán)，當(dāng)日長(zhǎng)江公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，其中，股本800萬(wàn)元，資本公積300萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，長(zhǎng)城公司不持有長(zhǎng)江公司股份且與長(zhǎng)江公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。資料2：2019年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。資料3：2019年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。（1）2019年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷(xiāo)。（2）2019年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）自華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2019年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。（4）2019年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資（分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資）確認(rèn)了其它綜合收益100萬(wàn)元。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料1中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，長(zhǎng)城公司2019年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬(wàn)元。A.0B.240C.300D.540正確答案：B參考解析：長(zhǎng)城公司2019年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1200－1600×60%=240（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。(56.)長(zhǎng)城股份有限公司（下稱(chēng)“長(zhǎng)城公司”）2019年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料1：2019年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款1200萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得長(zhǎng)江公司60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)長(zhǎng)江公司的控制權(quán)，當(dāng)日長(zhǎng)江公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16