高級財務(wù)會計2024秋期末復(fù)習(xí)

1.確定高級財務(wù)會計內(nèi)容的基本原則是什么？

2.購買法下，購買成本大于可分辨凈資產(chǎn)公允價值的差額

應(yīng)如何處理？

3.請簡要回答同一限制下的企業(yè)合并和非同一限制下的

企業(yè)合并的基本內(nèi)容。

4.哪些子公司應(yīng)納入合并財務(wù)報表合并范圍？

5.編制合并財務(wù)報表應(yīng)具備哪些前提條件？

6.請簡要回答合并工作底稿的編制程序。

7.什么是資產(chǎn)的持有損益？它適合于哪一種物價變動會

計？這一損益在財務(wù)報表中如何列示？

8.簡述傳統(tǒng)財務(wù)會計計量模式,在物價不斷變動環(huán)境下對

財務(wù)會計信息的決策有用性的影響。

9.為什么將外幣報表折算列為高級財務(wù)會計探討的課題

之一？

10.簡述單項交易觀和兩項交易觀會計處理有何不同。

11.簡述未確認(rèn)融資租賃費用分?jǐn)偮蚀_認(rèn)的詳細(xì)原則。

12.簡述衍生工具的特征。

網(wǎng)上作業(yè)一

國1.2006年7月31日甲公司以銀行存款96()萬元取得乙公司可分辨凈資產(chǎn)份額

的80%。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2024年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元

乙公司

項目甲公司

賬面價值公允價值

貨幣資金12804040

應(yīng)收賬款200360360

存貨320400400

固定資產(chǎn)凈值1800600700

資產(chǎn)合計360014001500

短期借款380100100

應(yīng)付賬款2()1010

長期借款600290290

負(fù)債合計1000400400

股本1600500

資本公積500150

盈余公積200100

未安排利潤300250

凈資產(chǎn)合計260010001100

要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；

（2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；

（3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。

2024年7月31日合并_L作底稿單位：萬元

抵銷分錄

項目甲公司乙公司合計合并數(shù)

借方貸方

貨幣資金32040360360

應(yīng)收賬款200360560560

存貨320400720720

長期股權(quán)投資9609609600

固定資產(chǎn)凈額180060024001002500

合并商譽808()

資產(chǎn)總計3600140050001809604220

短期借款380100480480

應(yīng)付賬款20103030

長期借款600290890890

負(fù)債合計100040014001400

股本160050021005001600

資本公積50015()65015()500

盈余公積200100300100200

未安排利潤300250550250300

少數(shù)股東權(quán)益220220

全部者權(quán)益合計26001000360010002202820

負(fù)債及全部者

36001400500010002204220

權(quán)益總計

25分

解：（1）甲公司合并日會計處理分錄

借：長期股權(quán)投資9600000

貸：銀行存款9600000

（2）甲公司合并日合并報表抵銷分錄

商譽=購買成本-合并中取得的可分辨凈資產(chǎn)=960-1l（）0X80%=80萬元

少數(shù)股東權(quán)益=U00X20%=220萬元

借：固定資產(chǎn)1000000

股本5000000

資本公積1500000

盈余公積1000000

未安排利澗2500000

商譽800000

貸：長期股權(quán)投資9600000

少數(shù)股東權(quán)益2200000

2.A、B公司分另!為甲公司限制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10

日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資

格接著經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司一般股（每股

面值1元）作為對價。假定A、B公司采納的會計政策相同。合并口，A公司及B

公司的全部者權(quán)益構(gòu)成如下:

A公司B公司

項目金額項目金額

股本3600股本600

資本公積1000資本公積200

盈余公積800盈余公積400

未安排利潤2000未安排利潤800

合計7400合計2000

要求：依據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中

應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

：（1）A公司在合并日的賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資20000000

貸：股本6000000

資本公積14000000

（2）合并工作底稿中的調(diào)整分錄

借：資本公積12000000

貸；盈余公積4000000

未安排利潤8000000

（3）合并工作底稿中的抵銷分錄

借：股本6000000

資本公積2000000

盈余公積4000000

未安排利潤8000000

貸：長期股權(quán)投資20000000

2.2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股一般股

（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市為價格為每股3.5元，取得了B

公司7（）%的股權(quán)。假定該項合并為非同一限制下的企業(yè)合并，參加合并企業(yè)在

2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債狀況如下表所示。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）

2008年6月3（）日單位：萬元

B公司

賬面價值公允價值

資產(chǎn)：

貨萬資金300300

應(yīng)收賬款11001100

存貨160270

長期股權(quán)投資12802280

固定資產(chǎn)18003300

無形資產(chǎn)300900

商譽00

資產(chǎn)總計49408150

負(fù)債和全部者權(quán)益

短期借款12001200

應(yīng)付賬款200200

其他負(fù)債180180

負(fù)債合計158()158()

實收資本（股本）1500

資本公積900

盈余公積30()

未安排利潤660

全部者權(quán)益合計33606570

要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄

（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄

解答：

（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄

借：長期股權(quán)投資52500000

貨：股本15000000

資本公積37500000

（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄

借：存貨1100000

長期股權(quán)投資10000000

固定資產(chǎn)15000000

無形資產(chǎn)60(X)000

股本15000000

資本公積9000000

盈余公積3000000

未安排利潤66(X)000

商譽6510000

貨：長期股權(quán)投資525000CX)

少數(shù)股東權(quán)益19710000

3.甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2024年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采納控

股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

(2)2024年6月3()日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價

合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為

2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。

(3)發(fā)生的干脆相關(guān)費用為80萬元。

(4)購買日乙公司可分辨凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。

要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計算確定合并成本。

(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。

(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額。

解：(1)甲公司為購買方

(2)購買日為2024年6月30日

(3)合并成本=2100+800+80=2980萬元

(4)處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200)=300力兀

處置無形資產(chǎn)損失=1000-100-800=KX)萬元

(5)借:固定資產(chǎn)清理18000000

累計折舊2000000

貸：固定資產(chǎn)20000000

借：長期股權(quán)投資29800000

無形資產(chǎn)累計攤銷1000000

營業(yè)外支出-處置無形資產(chǎn)損失1000000

貸：無形資產(chǎn)10000000

固定資產(chǎn)清理18000000

銀行存款800000

營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益3000000

(6)購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額=2100+800+80—3500乂80%=180(萬

元)

4.A公司和B公司同屬于S公司限制。2008年6月30日A公司發(fā)行一般股100000

股(每股面值1元)自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司

采納相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示:

A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表

2008年6月3（）日單位：元

項目A公司B公司B公司

（賬面金額）（公允價

值）

現(xiàn)金310000250000250000

交易性金融資產(chǎn)130000120000130000

應(yīng)收賬款240000180000170000

其他流淌資產(chǎn)370000260000280000

長期股權(quán)投資27000()16(X)00170000

固定資產(chǎn)540000300000320000

無形資產(chǎn)600004000030000

資產(chǎn)合計192000013100001350000

短期借款380000310000300000

長期借款620000400000390000

負(fù)債合計1000000710000690000

股本600000400000—

資本公

盈余公積90000110000—

未安排利潤10000()5()(X)()—

全部者權(quán)益合計920000600000670000

要求：依據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。

25分

解：對B公司的投資成本=600000X90場540000（元）

應(yīng)增加的股本=100000股XI元=100000（元）

應(yīng)增加的資本公積=540000-100000=440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積二B公司盈余公積110000X90臟99000（元）

未安排利潤二B公司未安排利潤50000X90%=45000（元）

A公司對B公司投資的會計分錄：

借：長期股權(quán)沒資540000

貸：股本100000

資本公積440000

結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

借：資本公積144000

貸：盈余公旗99000

未安排利潤45000

A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿如下表所示。

抵銷分錄

項目A公司B公司合計合并數(shù)

借方貸方

現(xiàn)金310000250000560000560000

交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000

應(yīng)收賬款240000180000420000420000

其他流淌資產(chǎn)370000260000630000630000

長期股權(quán)投資810000160000970000540000430000

固定資產(chǎn)540000300000840000840000

無形資產(chǎn)6000040000100000100000

資產(chǎn)合計2460000131000037700005400003230000

短期借款380000310000690000690000

長期借款62000040000010200001020000

負(fù)債合計100000071000017100001710000

股本7()0()0()40()()0()1l()0()(X)40()()0()7()()000

資本公積426000400004660004000()426000

盈余公)29900011000()189000

未安排利潤14500050000195000500001450(]()

少數(shù)股東權(quán)益600006(X)00

全部者權(quán)益合計146000060000020600001520000

抵消分錄合計600000600000

在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司全部者權(quán)

益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司仝部者權(quán)益中享有的份額作為少

數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下:

借：股本400000

資本公積40000

盈余公積110000

未安排利潤50000

貨：長期股權(quán)投資540000

少數(shù)股東權(quán)益60000

其次次作業(yè)

P公司為母公司，2024年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券

市場上購入Q公司發(fā)行在外8()%的股份并能夠限制Q公司。同日，Q公司賬面

全部者權(quán)益為40000萬元(與可分辨凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000

萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為80()萬元，未安排利潤為7200萬元。

P公司和Q公司不屬于同一限制的兩個公司。

(1)Q公司2024年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2024

年宣告分派2024年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他全部者權(quán)益變動。2024年實現(xiàn)

凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2024年宣告分派2024年現(xiàn)金股利

1100萬元。

(2)P公司2024年銷售10()件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件

成本3萬元，Q公司2024年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2024年

P公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公

司2024年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2024年對外銷售B產(chǎn)品80

件，每件售價7萬元。

(3)P公司2024年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬

元，增值稅為17萬元，成木為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，

預(yù)料運用年限5年，預(yù)料凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：(1)編制P公司2024年和2024年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(2)計算2024年12月31日和2024年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期

股權(quán)投資的賬面余額。

_(3)編制該集團公司2024年和2024年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬

元表示。)

(1)①2007年1月1日投資時：(單位：萬元)

借：長期股權(quán)投資一Q公司33000

貸：銀行存款33()00

②2024年分派2024年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1()00X80%)

貸：長期股灰投資一Q公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2024年宣告安排2024年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利=1100X80%=880萬元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X80%=3200萬元

應(yīng)復(fù)原投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利88()

長期股權(quán)投資一Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)①2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余

額=(33000-800)+800+4000X80%-1000X80%=35400萬元

②2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額二

(33000-800+800)+(800-800)+4000X80%-1000X80%+5000X80%-1100X

80%=38520萬元

(3)①2024年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未安排利潤9800(7200+4000-400-1000)

商譽1000

貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2000+1200+9800)X20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未安排利潤一年初7200

貸：本年利潤安排一一提取盈余公積400

本件利潤安排——應(yīng)付股利1000

未安排利潤9800

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入5()()(100X5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[成本(5-3)]

貸：存貨80

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)一原價40

借：固定資產(chǎn)一累計折舊4(40+5X6/12)

貸：管理費用4

②2024年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積170()(800+400+500)

未安排利潤13200(9800+5000-500-1100)

商譽1()(X)

貸：長期股雙投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2000+1700+13200)X20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未安排利潤一年初9800

貸：提取盈余公積500

應(yīng)付股利1I(X)

未安排利潤13200

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未安排利潤一年初80

貸：營業(yè)成本8()

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入600

貸:營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20X(6-3)]

貸：存貨60

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未安排利潤一年初40

貸：固定資產(chǎn)一一原價40

借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4

貸：未安排利潤一年初4

借：固定資產(chǎn)一一累計折舊8

貸：管理費用8

2.M公司是N公司的母公司，20x5?20x8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：

(1)20x5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為10()萬元，毛利率為20%,N公

司當(dāng)年售出了其中的30%,留存了70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。

(2)20x6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15%,N公

司留存60%,對外售巴40%,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，

N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50%,留存了50%,年末甲存貨可

變現(xiàn)凈值20萬元。

(3)20x7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90%,賣出10%,年末

乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。

(4)20x8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。

要求：依據(jù)上述資料，作出20x5年?20x8年相應(yīng)的抵銷分錄。

20X5年內(nèi)部存貨交易的抵消：

甲商品：

(1)借：營業(yè)收入1000000

貸：營業(yè)成本1()00000

(2)借：營業(yè)成本140000

貸：存貨140000

(3)借：存貨一一存貨跌價打算120000

貸：資產(chǎn)減值損失120000

20X6年內(nèi)部存貨交易的抵消：

甲商品：

(1)借：未安排利潤一一年初14000()

貸：營業(yè)成本M0000

(2)將期末結(jié)存的甲商品的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消:

借：營業(yè)成本70000

貸：存貨70000

將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價打算抵消：

借：營業(yè)成本60000

貸：存貨一一存貨佚價打算60000

⑶借：存貨120000

貸：未安排利潤——年初120000

(4)借：存貨一一存貨跌價打算10000

貸：資產(chǎn)減值損失10000

乙商品：

(1)借：營業(yè)收入3000000

貸：營業(yè)成本3000000

(2)借：營業(yè)成本270000

貸：存貨27000D(300X15%X60%)

(3)借：存貨一一存貨跌價打算270000

貸：資產(chǎn)減值損失：270000

20X7年內(nèi)部存貨交易的抵消:

甲商品：

(1)借：未安排利潤一一年初70000

貸：營業(yè)成木70000

借：未安排利潤----年初?60000

貸：存貨一一存貨跌價打算60000

(2)借：存貨120000

貸：未安排利潤一一年初120()00

(3)借：存貨一一存貨跌價打算10000

貸:未安排利潤一一年初10000

乙商品：

⑴借:未安排利潤----年初270000

貸:營業(yè)成本270000

(2)借：營業(yè)成本27000(18萬X15%)

貸：存貨27()00

(3)借：存貨一一存貨跌價打算270000

貸：未安排利潤——年初270000

(4)抵消銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價打算：

借：營業(yè)成本243000

貸：存貨一一存貨跌價打算243000

20X8年內(nèi)部存貨交易的抵消：

乙商品：

(1)借：未安排利潤一一年初27000

貸：營業(yè)成本27000

(2)借：存貨一一存貨跌價打算270000

貸：未安排利潤-----年初270000

(3)借：未安排利潤一年初243000

貸：存貨一一存貨跌價打算243000

2.甲公司是乙公司的母公司。20x4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的

成本為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資

產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采納直線

法計提折舊，為簡化起見，假定20x4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜

費3萬元。

要求：(1)編制20x4?20x7年的抵銷分錄；

(2)假如20x8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理？

⑶假如20x8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理？

(4)假如該設(shè)備用至20x9年仍未清理，做出20x9年的抵銷分錄。

(1)2024?2024年的抵銷處理：

①2024年的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本100

固定資產(chǎn)20

借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費用4

②2024年的抵銷分錄：

借：年初未安排利潤20

貸：固定資產(chǎn)20

借：固定資產(chǎn)4

貸：年初未安排利潤4

借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費月4

③2024年的抵銷分錄：

借：年初未安排利潤20

貸：固定資產(chǎn)20

借：固定資產(chǎn)8

貸：年初未安排利潤8

借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費用4

④2024年的抵銷分錄：

借：年初未安排利潤20

貸：固定資產(chǎn)20

借：固定資產(chǎn)12

貸：年初未安排利潤12

借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費用4

(2)假如2024年末不清理，則抵銷分錄如下：

①借：年初未安排利潤20

貸：固定資產(chǎn)20

②借：固定資產(chǎn)16

貸：年初未安排利潤16

③借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費用4

(3)假如2024年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：

借：年初未安排利潤4

貸：管理費用4

(4)假如乙公司運用該設(shè)備至2024年仍未清理，則2024年的抵銷分錄如

下：

①借：年初未安排利潤20

貸：固定資產(chǎn)20

②借：固定資產(chǎn)20

貸：年初未安排利潤20

作業(yè)三

作業(yè)四

1.甲企業(yè)在2024年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)

企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：

接管日資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：2024年8月19日單位：元

資產(chǎn)次青算起先日次負(fù)債及全部者權(quán)益3算起先日

流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：

貨幣資金121380短期借款362000

交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.53

應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932

其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710

存貨2800278應(yīng)交稅費193763.85

流淌資產(chǎn)合計3614738流淌負(fù)債合計H1102.48

非流淌資產(chǎn)：非流淌負(fù)債：

長期股權(quán)投資36300長期借款5620000

固定資產(chǎn)1031124非流淌負(fù)債合計5620009

在建工程556422股東權(quán)益：

無形資產(chǎn)482222實收資本776148

非流淌資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82

未安排利潤1510212.3

股東權(quán)益合計710296.48

資產(chǎn)合計5720806負(fù)債及股東權(quán)益5720805

合計

除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)覺以下狀況：

（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計疔I日為75000元的房屋已為3年

期的長期借款450000元供應(yīng)了擔(dān)保。

（2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲

企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。

（3）破產(chǎn)管理人發(fā)覺破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值

180000元，依據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。

（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。

（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。

（6）除為3年期的長期借款供應(yīng)了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為

656336元，累計折舊為210212元。

請依據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。

1.解析:

⑴確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)

借：擔(dān)保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)450000

破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)135000

累計折舊75000

貸：固定資產(chǎn)——房屋660000

借：長期借款450000

貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款450000

⑵確認(rèn)抵銷資產(chǎn)

借：抵消資產(chǎn)一-應(yīng)收賬款——甲企業(yè)22000

貸：應(yīng)收賬款―-甲企業(yè)22000

⑶確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)

借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一-設(shè)備180000

貸：清算損益180000

⑷確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)

借：破產(chǎn)資產(chǎn)-一-現(xiàn)金1500

破產(chǎn)資產(chǎn)一一一銀行存款109880

破產(chǎn)資產(chǎn)一-—其他貨幣資金10000

破產(chǎn)資產(chǎn)--一原材料1443318

破產(chǎn)資產(chǎn)一-庫存冏口口1356960

破產(chǎn)資產(chǎn)---交易性金融資產(chǎn)50000

破產(chǎn)資產(chǎn)一固定資產(chǎn)446124

破產(chǎn)資產(chǎn)一-一在建工程556422

破產(chǎn)資產(chǎn)一一無形資產(chǎn)482222

破產(chǎn)資產(chǎn)一-一長期股權(quán)投資36300

破產(chǎn)資產(chǎn)--一累計折舊210212

貸：現(xiàn)金1500

銀行存款109880

其他貨幣資金10000

原材料1443318

庫存商品1356960

交易性金融資產(chǎn)50000

固定資產(chǎn)656336

在建工程556422

無形資產(chǎn)482222

長期股權(quán)投資36300

2.請依據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)料破產(chǎn)清算

費用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過）。

解析：

借：長期借款450000

貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款450000

確認(rèn)抵消債務(wù)

借：應(yīng)付賬款32000

貸：抵消債務(wù)22000

破產(chǎn)債務(wù)10000

確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)

借：應(yīng)付職工薪酬19710

應(yīng)交稅費193763

貸：優(yōu)先清償債務(wù)-一一應(yīng)付職工薪酬19710

--應(yīng)交稅費193763

借：清算損益625000

貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一-應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625000

確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)

借：短期借款362000

應(yīng)付票據(jù)85678

應(yīng)付賬款107019

其他應(yīng)付款10932

長期應(yīng)付款5170000

貸：破產(chǎn)伍務(wù)一短期借款362000

-一應(yīng)付票據(jù)85678

一-應(yīng)付賬款107019

——其他應(yīng)付款10932

-長期借款5170000

確認(rèn)清算凈資產(chǎn):

借：實收資本776148

盈余公積23768

清算凈資產(chǎn)710296

貸：利潤安排——未安排利潤1510212

3.A公司在2007色1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租

期2年，租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000。合同約定，2007年1月1日，

乙公司先支付一年的租金12000元,2008年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12000

元。

要求：做承租方和出租方雙方的核算。

解析:

A公司（出租方）

當(dāng)月租金收入=12000?12=1000（元）

2024年收租金

借：銀行存款12000

貸：其他業(yè)務(wù)收入一一租金收入1000

其他應(yīng)付款11000

分?jǐn)傋饨?/p>

借：其他應(yīng)付款1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

計提折舊

借：其他業(yè)務(wù)成本10000

貸：累計折舊10000

2024年

借：銀行存款12000

貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入1000

其他應(yīng)付款11000

分?jǐn)傋饨?/p>

借：其他應(yīng)付款1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

計提折舊

借：其他業(yè)務(wù)成本10000

貸：累計折舊10000

乙公司（承租方）

2024年付租金

借：制造費用1000

預(yù)付賬款11000

貸：銀行存款12000

分?jǐn)傋饨?/p>

借：制造