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文檔簡介
會計實操文庫1/4記賬實操-轉口貿易的會計處理分錄業務：國內A公司從國外B公司購進貨物，銷售給國外C公司，貨物由B公司直接發給C公司，是否可以操作？有無涉稅風險？上述這種業務屬于轉口貿易轉口貿易又稱中轉貿易,是指國際貿易中進出口貨品的生意,不是在生產國與消費國之間直接進行,而是通過第三國易手進行的買賣。這種貿易對中轉國來說即是轉口貿易。這種貿易性質的的貨物能夠由出口國運往第三國,在第三國不通過加工(僅更換包裝、分類、選擇、等形式)再銷往消費國;也能夠不通過第三國而直接由生產國運往消費國,但生產國與消費國之間并不發生貿易聯系,而是由中轉國分別同生產國和消費國發生貿易。轉口貿易的賬務處理？1、向國外公司訂購貨物，支付貨款借：預付賬款——國外公司貸：銀行存款借：庫存商品——轉口貸：預付賬款——國外公司2、將貨物銷售給國外客戶，收取貨款借：應收賬款——國外客戶貸：主營業務收入借：銀行存款貸：應收賬款——國外客戶3、結轉成本借：主營業務成本貸：庫存商品——轉口轉口貿易的涉稅處理一、增值稅根據《增值稅暫行條例》第一條規定：“在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”和《增值稅暫行條例實施細則》第八條規定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內；”國內公司貨物的起運地及所在地均不在我國境內。根據《增值稅暫行條例》等相關規定，完全發生在境外的業務，不屬于增值稅應稅范圍。因此，國內公司向國外客戶轉售貨物無需繳納增值稅。二、企業所得稅《企業所得稅法》第三條規定：居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。國內公司向國外客戶轉售貨物并收取貨款，該筆交易未在中國境內發生，屬于從境外取得所得的情形。根據《企業所得稅法》相關規定，居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。三、關稅《進出口關稅條例》第五條規定：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。國內公司購物貨物后直接轉售給國外客戶，未經中國港口，屬于轉口貿易中
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