金蝶軟件會計實操-財稅達人小陳資產負債表的應付票據和應付賬款管理分析應付票據和應付賬款“你必須了解會計學，并且要懂得其微妙之處。它是企業與外界交流的語言，一種完美無瑕的語言。如果你愿意花時間去學習它——學習如何分析財務報表，你就能夠獨立地選擇投資目標。”——沃倫·巴菲特01【釋義】 應付票據，是指企業因購買商品、接受勞務等開出、承兌的商業匯票。“應付票據”項目反映其期末尚未償付的商業匯票的票面金額，該項目根據“應付票據”賬戶期末余額直接填列。應付賬款，是指企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。“應付賬款”項目反映其期末尚未支付的余額，該項目應根據“應付款項”、“預付款項”賬戶分析填列，將其中期末為貸方余額的明細賬的貸方余額加總，按照加總后的合計金額填列。

02【來源】應付票據一般包括以下內容：1、銀行承兌匯票。2、商業承兌匯票。

應付賬款一般包括以下內容：1、貨款、材料款。2、設備款、工程款。3、費用款。4、其他應支付的賬款。

03【拓展】拓展一：仔細閱讀“應付票據”的財報注釋。一般在財務報表注釋中，“應付票據”注釋中應該披露如下信息：1、應付票據分類。一般分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。2、本期已到期未支付的應付票據情況。

拓展二：仔細閱讀“應付賬款”的財報注釋。一般在財務報表注釋中，“應付賬款”注釋中應該披露如下信息：1、應付賬款列示。2、賬齡超過一年的重要應付賬款。3、其他說明。

04【分析】1、應付票據實質可以拆分為短期借款和應付賬款。票據中為銀行承兌匯票的實質是一筆銀行短期借款，因為票據到期后銀行是承兌人，所以本質是銀行對企業進行授信，銀行為企業開出銀行承兌匯票的過程就是企業使用授信額度的過程。票據中為商業承兌匯票的實質是一筆應付賬款，因為到期后企業是承兌人，還是需要企業付款的。2、應付賬款就是企業對上游打的白條，理論上講，應付賬款越多越好。應付賬款越多，說明對上游的議價能力越強，供應鏈管理能力強。也從側面說明企業是優秀的企業，上游敢于對其放更多的賬期，不用擔心其不還錢或還不了錢。3、反之，如果一個企業的應收賬款很少，那是不是說明其對上游的議價能力很弱，就連多賒點賬別人都不愿意。這種公司，你還指望能跑出大牛股來嗎？4、應付票據并非越多越好，得看情況。（1）如果應付票據為銀行承兌匯票，那企業短期還債的壓力很大，因為這實質就是一筆銀行貸款，只不過銀行是以票據的形式借出去而已。另外，也說明上游對企業的欠款不是那么的放心，打白條就拉貨是不行滴，必須有銀行背書，那是不是意味著企業在供應鏈上處于弱勢？（2）如果應付票據為商業銀行承兌匯票，那這實際就是一筆應付賬款，因為到期后承兌人還是企業，上游不用看銀行背書，光看這企業背書就把貨發過來了。你說，這個供應鏈地位強不強？

05【案例】案例一：格力電器（股票代碼000651）格力電器，在國內家喻戶曉，其知名度我們就不用賣書包了，直接看看其最近一期財報（2017年第三季度財報）關于應付票據和應付賬款的數據（P11）。由上圖可知，格力電器在2017年截至第三季度，應付票據+應付賬款，合計為431億，而格力電器在同期（2017年截至第三季度）營業收入為1120億，其應付票據及應付賬款對營業收入占比為38.5%，這比例不可謂不高啊！另外，如算上企業預收款項，三者之和（應付票據+應付賬款+預收款項）更是高達713億，合計對營業收入占比為63.66%，這幾乎都不用公司自己掏一分錢，就能把大部分的產能給生產及銷售完了。由此可看出，格力在供應鏈管理上是何等的強勢，品牌大了，真是上下游通吃啊！格力年年高比例分紅，嗨翻所有股東，并且總是滿臉一副永不