【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學們學習財稅會計定要踏踏實實把基本功練好！財稅實務小規模納稅人自開增值稅專用發票的7個要點！全面推開“營改增”后，國家稅務總局陸續在不同的行業開始試點小規模納稅人自行開具增值稅專用發票。為了便于大家學習，今天小編就來梳理一下小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的相關規定，希望能對您有所幫助。

1行業范圍

根據相關規定，目前有三大行業的增值稅小規模納稅人可以自開具增值稅專用發票。

一是住宿業小規模納稅人；

二是鑒證咨詢業小規模納稅人；

三是建筑業小規模納稅人。

2開始時間

根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）規定：住宿業自2016年11月4日起開始在全國范圍內施行。

根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號）規定：鑒證咨詢業自2017年3月1日起開始在全國范圍內施行。

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定：建筑業自2017年6月1日起開始通過增值稅發票管理新系統自行開具增值稅專用發票。

3住宿業小規模納稅人自開專票要求

根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第十條規定：全面開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

4鑒證咨詢業小規模納稅人自開專票要求

根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號）第一條第（一）項規定：全國范圍內月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

5建筑業小規模納稅人自開專票要求

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第九條規定：自2017年6月1日起，將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業增值稅小規模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

建筑服務范圍：各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

注：財稅【2016】140號文明確，物業服務企業為業主提供的裝修服務、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，均按照“建筑服務”繳納增值稅。

6納稅申報

自開發票試點納稅人所開具的增值稅專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報納稅。

在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

7特別提示

上述行業小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

財務會計的實際工作經驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天