支付結算業務核算2學習目標支付結算業務核算了解我國商業銀行支付結算的種類和方式掌握支票結算方式的會計核算掌握本票結算方式的會計核算掌握匯票結算方式的會計核算掌握匯兌結算方式的會計核算掌握委托收款結算方式的會計核算掌握托收承付結算方式的會計核算掌握信用卡結算業務的會計核算教學重點與難點重點難點支票結算方式的會計核算本票結算方式的會計核算匯票結算方式的會計核算

第一節支付結算業務概述

廣義的結算是指交易雙方由于商品買賣、勞務供應、資金調撥等經濟關系引起的債權債務的清償行為，即貨幣資金的收付行為。支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結算和資金清算的中介機構。一、票據和結算憑證簽章二、票據和結算憑證的審核三、票據的背書及轉讓四、票據的掛失五、銀行結算賬戶種類六、支付結算業務的基本原則

第二節支票

支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據，支票屬于委付票據。支票可以用于買賣雙方處于同一票據交換區或者同城的交易貨款的結算，隨著支票影像系統的投入使用，在全國范圍內結算都可以使用支票結算。在銀行開立結算賬戶的單位和個人都可以使用支票結算。現金支票票樣劃線支票票樣普通支票票樣（正面）普通支票票樣（背面）轉賬支票票樣二、業務處理要點（一）支票流轉流程（二）借記支票流轉過程貸記支票流轉程序進賬單（第一聯）（三）支票掛失、解掛的處理1、支票掛失2、支票解掛

第三節銀行本票

銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。銀行本票的出票人，為經中國人民銀行當地分支行批準辦理銀行本票業務的銀行機構。銀行本票的代理付款人是代理出票銀行審核并支付銀行本票款項的銀行。銀行本票可以在各省范圍內進行支付結算銀行本票票樣（正面）銀行本票票樣（背面）銀行本票流轉程序

第四節銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票主要適用于在商業銀行開立結算賬戶的單位和個人在異地采購時尚未確定購貨對象的情況，需要辦理先收款后發貨或者錢貨兩清的商品交易客戶群體。銀行匯票具有匯兌功能、信用功能和支付功能。銀行匯票流轉程序（一）銀行匯票簽發的處理1、申請人申請使用銀行匯票，應填寫一式三聯《業務委托書》，并在《業務委托書》上加蓋銀行預留印章后提交出票行。2、出票行審核《業務委托書》各要素無誤及申請人有足夠支付的款項后辦理銀行匯票簽發。銀行匯票票樣

第五節商業匯票

商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票根據承兌人的不同分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。銀行承兌匯票流轉銀行承兌匯票商業承兌匯票商業承兌匯票流轉圖商業承兌匯票流轉

第六節匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，單位和個人的各種款項結算，均可使用匯兌結算方式。信匯憑證電匯憑證

第七節托收承付業務

托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。托收承付分為托收和承付兩個環節。委托收款憑證委托收款（托收承付）結算拒絕付款理由書

第八節委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

第九節信用卡業務

信用卡是指由商業銀行（含郵政金融機構）向社會發行的具有消費信用、轉帳結算、存取現金等功能的