本文格式為Word版下載后可任意編輯和復制第第頁免稅企業自查報告

稅務自查報告依據*地稅直查（2022）2022號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業所

得稅的此次稽查，成立特地的自查工作小組，組織相關財務人員學習，實行了自查與聘請稅

務師事務所稅務專業人員幫助相結合的方式，于2022年7月13日－17日針對企業所得稅進

行自查。目前，自查工作已基本完成，現將自查結果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍本公司本次自查主要為2022至2022年度的企業所得稅的繳納狀況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，仔細負責，嚴格根據國家財經稅收相關法規，對本公司2022至2022年度

在經營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，仔細做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結合實際狀況，進行

仔細全面的自查，徹底清理違法及不規范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管

理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水平。

三、自查結果

經過為期一周的自查工作，我公司2022年—2022年稅務工作基本遵守國家相關稅收及

會計法律法規，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未根據

權責發生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計

入應納稅所得額等。通過此次自查，我公司2022年—2022年應補繳企業所得稅13,096.18

元；其中：2022年應補繳企業所得稅4,580.76元；2022年應補繳企業所得稅8,515.42元。

詳細狀況如下:

1、2022年度

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有根據權責發生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業所得稅時少調增應納稅所得額13,881.10元，應補繳企業所得稅

額4,580.76元，詳細調增事項明細如下：項目金額

未根據權責發生制原則分攤所屬費用13,881.10調增應納稅所得額小計13,881.10應補繳企業所得稅4,580.76

（1）未根據權責發生制原則分攤所屬費用應調增應納稅所得額：我公司2022年未根據

權責發生制的原則分攤所屬費用13,881.10元，依據《企業所得稅稅前扣除方法》（國稅發

[2000]084號文）第四條的規定，我公司應將未根據權責發生制的原則分攤所屬費用調增應

納稅所得額，調增應納稅所得額13,881.10元。2、2022年度

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計

入應納稅所得額上面，申報企業所得稅時合計少調增應納稅所得額34,061.67元，應補繳企

業所得稅額8,515.42元，詳細調增事項明細如下：項目金額

購買無形資產直接費用化14,061.67無須支付的應付款項20,000.00調增應納稅所得額小計34,061.67應補繳企業所得稅8,515.42

（1）購買無形資產直接費用化：我公司2022年11月購入財務軟件14,300.00元直接計入了當期費用，依據《企業所得稅稅前扣除方法》（國稅發

[2000]084號文）的規定，應將該無形資產分期攤銷，應調增應納稅所得額14,061.67

元。

（2）無需支付的應付款項應調增應納稅所得額：我公司無需支付的2022年應付萊思軟

件公司20,000.00元，軟件公司現己合并，并且該公司始終未催收該筆款項，依據*地稅直

函[2022]89號文中“對于農電提成余額、無需支付的應付款項應調增應納稅所得額”的規

定，應調增應納稅所得額20,000.00元。附件：企業納稅狀況自查表*省服務有限公司

2022年7月18日篇二：稅務風險防范與企業自查如何應對稅務風險防范與企業自查如何應對企業自查技巧與原則

每年3月份開頭到12月份,稅務都會要求對上一年度稅負特別的企業綻開自查或進行納

稅評估,假如企業平常沒有留意掌握稅負或者稅負過低,恭喜你,已經被納入自查范圍了!稅局開展的企業自查最主要目的是完成稅款入庫任務。那么多少金額合適呢？這里沒有一個詳細的標準，據說有些地方稽查局內部有不成文的

規定，就是企業報的自查數一般不得少于該企業上一年度納稅總額的1.5%。1.5%的數字也符

合統計學原理。比如2022年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補入庫的稅款是

513億元，占0.94%，考慮到2022年稽查任務增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。或者你參照你所屬行業的稅負率平均數再偏上一點作為你需要補稅的指標數。大多數企業老板始終指示或要求會計稅負不能做高，會計在老板壓力下，稅負做到極低。

糊涂財稅一個學員，公司年營業額1個億，老板給財務下的指標，全年納稅不能超過30萬，

稅負能不特別嗎？

若不是老板或會計不懂稅負原理或者不懂掌握稅負，企業一般也不會有意留著一塊稅不

交，導致稅負過低，稅負過低，每年自查肯定少不了查你，而一旦要求你自查了，不補稅是

很難受關的，最終還是會被補稅，還會增加被加收滯納金的風險。所以，建議平常還是需要掌握稅負，造行業水平范圍內，這樣，一般不會被要求自查。一旦被稅局要求自查，絕大部分企業都要老狡猾實的自查，自查即是稅局給企業自己糾

錯的機會，假如自查環節不能通過，一旦轉入稽查，企業的大麻煩就開頭了。那么怎樣才能在自查環節過關而不至于遭到稽查局的重點檢查呢？首先，企業要重視每次稅務檢查。衡量自己在當地所處的地位，是不是當地的納稅大戶？是不是當地行業的領頭羊？假如

是，企業應當明白自己毫無疑問已成為了稅務檢查的重點對象，稽查局會把優勢力氣集中于

納稅大戶身上，因為從重點稅源企業挖稅遠比從一般中小企業見效要快得多。沒有哪個企業

敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介關心協查，仍不能高枕無憂，因此企業切不行輕視。其次，企業應先把能在會計報表上體現的稅款自查一遍。比如印花稅，現在許多省市采納了核定征收的方式，只要看財務報表的購銷金額就可以

匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導致印花稅的產生，房地產開

發企業預收賬款的增加也會導致產權轉移書據印花稅納稅義務的發生。還有土地使用稅，從

2022年開頭，許多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務局借助稅務機關的征管信息系統，或

者直接從財務報表上就可以看出，企業所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查

的稅款肯定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經在仔細自查的

印象。最終，企業應當仔細對比自查提綱的內容進行自查。自查提綱是稅務機關依據以往對相關行業進行檢查時發覺的問題進行歸納總結出來的帶

有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導作用。值得留意的是，企業在自查時

不能僅限于自查提綱的要求，還應當跳出提綱，結合企業自身的實際狀況來自查，這樣才能

最大限度地規避稽查風險。表面上的稅款報上去后，假如稅務局覺得還不滿足，或者尚未達到想要的數字，一般要

求企業在回去自查的，當然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報告，企業

應當多與稅務局的同志溝通，仔細把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留

下后患。自查期間，企業應嚴格根據稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵

蓋企業生產經營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一

致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不全都的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵

扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵

扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以

開票方與承運方不全都的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進

項稅額等狀況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的狀況，詳細包括：向

經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產

品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票

（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的狀況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定

轉出進項稅額的狀況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項

稅額轉出的狀況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整準時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的狀況；是否存在以貨

抵債收入未記收入的狀況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的狀況；

是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的狀況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如

購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、托付代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的狀況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的狀況：將自產或托付加工的貨物用

于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱

樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、托付加工或購買的貨物用于投資、

安排、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的狀況：發生銷貨退回、銷售折扣

或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、安排及無償贈送，不

計或少計應稅收入的狀況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費

用；將外購的材料轉變用途，對外銷售、投資、安排及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、嘉獎費、違

約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不

在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按

規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售

行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷

售額；對不分別核算或者不能精確?????核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.根據增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增

值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法

的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企

業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍

是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額

計算是否精確?????？

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業收入是否完整準時入賬

1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

3.收入長期掛帳不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關聯企業間供應應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正值理

由，申報納稅時不做調整。

（三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否根據所得稅稅前扣除辦

法的規定稅前列支。詳細自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入

應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府嘉獎，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標

準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未

進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數

不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工訓練經費超過計稅標準，未進行納稅調

整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅

標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標

準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自轉變成本計價方法，調整利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于

稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定

資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異