試卷科目：稅務(wù)師考試稅法一2016稅務(wù)師考試稅法一真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2016稅務(wù)師考試稅法一真題及答案第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共32題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（）。A)境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B)境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠(chǎng)房C)境外單位向境內(nèi)單位在銷(xiāo)售在境外的不動(dòng)產(chǎn)D)境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運(yùn)輸服務(wù)答案:D解析:在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)（選項(xiàng)D）；（2）所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)（選項(xiàng)BC）；（3）所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)（選項(xiàng)A）；（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形[單選題]2.下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉B)煙葉稅的征稅機(jī)關(guān)是縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局C)煙葉稅體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草?寓禁于征?的政策D)煙葉稅采用從價(jià)定率的計(jì)征答案:B解析:按照稅法規(guī)定，煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是煙葉收購(gòu)地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所[單選題]3.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付全部貨款的當(dāng)天B)聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)C)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人D)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納答案:B解析:選項(xiàng)A:扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開(kāi)具支付款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C:收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（不含個(gè)人）為資源稅的扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納[單選題]4.某供熱企業(yè)為増值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬(wàn)元，其中向居民個(gè)人取收120萬(wàn)元（上述收入均含稅），當(dāng)月外購(gòu)原料取得増值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額70萬(wàn)元。該企業(yè)2016年2月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A)15.13B)24.9C)42.79D)20.94答案:B解析:對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱(chēng)居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征増值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=70×120/860=9.77（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的增值稅=（860-120）/（1+13%）×13%-（70-9.77）=24.9（萬(wàn)元）[單選題]5.某貿(mào)易公司2016年3月進(jìn)口一批貨物,買(mǎi)賣(mài)雙方合同中規(guī)定貨物成交價(jià)格為500萬(wàn)元，貨物報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共7萬(wàn)元,貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元，購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。A)510.00B)519.00C)507.00D)522.00答案:C解析:進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi):不包括:①向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用；②貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國(guó)內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用[單選題]6.2016年3月財(cái)政部、國(guó)稅總局頒發(fā)的《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》的法律層次是（）。A)稅收法律B)稅收法規(guī)C)稅務(wù)規(guī)章D)稅法規(guī)范性文件答案:C解析:稅務(wù)規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定[單選題]7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買(mǎi)入A上市公司股票，買(mǎi)入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣(mài)出其中的50%，發(fā)生買(mǎi)賣(mài)負(fù)差10萬(wàn)元，2016年6月，賣(mài)出剩余的50%，賣(mài)出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）A)3.00B)3.38C)2.81D)2.83答案:D解析:金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（萬(wàn)元）[單選題]8.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅退稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)因質(zhì)量原因車(chē)輛被退回經(jīng)銷(xiāo)商.可以申請(qǐng)退稅B)納稅人應(yīng)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》辦理退稅C)納稅人應(yīng)提供經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明或退車(chē)發(fā)票作為退稅資料D)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起車(chē)輛使用未滿(mǎn)1年的，扣減10%計(jì)算退稅額答案:D解析:選項(xiàng)D:車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿(mǎn)1年的，按已繳納稅款全額退稅[單選題]9.下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A)城建稅一般不單獨(dú)加收滯納金和罰款B)増值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅C)城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D)計(jì)稅依據(jù)包括増值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款答案:C解析:如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨(dú)加收滯納金及罰款。對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金和罰款[單選題]10.某金店為增值稅一般納稅人，2016年2月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率5%）A)12512.80B)10694.70C)16924.62D)19801.80答案:B解析:金銀（鑲嵌）首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾、珍珠、玉石在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）/（1+17%）×5%=10694.70（元）[單選題]11.某油田企業(yè)2016年9月將一臺(tái)采油車(chē)的固定裝置拆除后用于運(yùn)輸。該車(chē)輛使用年限為10年，已使用6年，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格為85000元。該企業(yè)2016年9月應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。（車(chē)輛購(gòu)置稅稅率10%）A)5100.00B)4250.00C)8500.00D)3400.00答案:D解析:免稅車(chē)輛改變用途或使用性質(zhì)的，應(yīng)按同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅價(jià)格征稅。車(chē)輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）×100%×稅率=85000×（1-6/10）×10%=3400（元）[單選題]12.下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A)管理中心標(biāo)準(zhǔn)B)辦公場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)C)資本控制標(biāo)準(zhǔn)D)總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)答案:B解析:法人居民身份一般有四個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)：管理中心標(biāo)準(zhǔn)；總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；資本控制標(biāo)準(zhǔn)；主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)[單選題]13.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷(xiāo)售的是（）。A)單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款B)單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)C)單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)D)單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)答案:A解析:抵償償債務(wù)本身就是一種銷(xiāo)售行為，所以不屬于視同銷(xiāo)售行為[單選題]14.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B)主體的一方只能是國(guó)家C)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D)稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案:D解析:稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件[單選題]15.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)車(chē)輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇B)車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率C)外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛免稅D)受贈(zèng)使用的新車(chē)需要交納車(chē)輛購(gòu)置稅答案:C解析:車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種稅。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛要正常交稅[單選題]16.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人.2016年6月開(kāi)采原煤500萬(wàn)噸，銷(xiāo)售原煤60萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額12000萬(wàn)元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)5.85萬(wàn)元，將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬(wàn)噸，本月銷(xiāo)售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）A)4080.00B)4080.50C)4800.00D)4800.50答案:B解析:裝卸費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)屬子價(jià)外費(fèi)用，以?xún)r(jià)稅分離后計(jì)入銷(xiāo)售額中計(jì)稅。原煤加工洗選煤后銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（12000+5.85/1.17）×10%+36000×80%×10%=4080.5（萬(wàn)元）[單選題]17.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一B)稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系C)稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念D)稅法借用了民法的原則和規(guī)則答案:B解析:選項(xiàng)B:民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系。而稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系[單選題]18.某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元，該便利店2016年6月應(yīng)納增值稅（）元。A)3617.48B)1208.74C)1236.48D)2664.05答案:B解析:應(yīng)納增值稅=（40000+1500）÷1.03×3%=1208.74（元）[單選題]19.2016年7月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2015年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案:A解析:應(yīng)納增值稅=460÷（1+5%）*5%=21.90（萬(wàn)元）[單選題]20.某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)己向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。機(jī)器原值為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，境外修理費(fèi)5萬(wàn)元，修理料件費(fèi)1.2萬(wàn)元；復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率10%）A)8.77B)0.77C)8.87D)0.62答案:D解析:運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。因此應(yīng)納關(guān)稅=（5+1.2）×10%=0.62（萬(wàn)元）[單選題]21.某煙廠(chǎng)收購(gòu)煙葉，支付給煙葉銷(xiāo)售者價(jià)款600萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠(chǎng)應(yīng)納煙葉稅（）萬(wàn)元。（煙葉稅稅率20%）A)132.00B)116.81C)120.00D)106.19答案:A解析:該廠(chǎng)應(yīng)繳納煙葉稅=600×（1+10%）×20%=132（萬(wàn)元）[單選題]22.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A)大客車(chē)B)洗發(fā)水C)合成寶石首飾D)輪胎答案:C解析:合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅征稅范圍[單選題]23.2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅（）元。A)720B)0C)685.71D)2285.71答案:C解析:應(yīng)納增值稅=48000/（1+5%）×1.5%=685.71（元）[單選題]24.某汽車(chē)制造廠(chǎng)以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車(chē)20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1000萬(wàn)元，該廠(chǎng)生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車(chē)售價(jià)分別為60萬(wàn)元/輛、50萬(wàn)元/輛、70萬(wàn)元/輛（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）。該汽車(chē)制造廠(chǎng)投資入股的商務(wù)車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）A)70.00B)60.00C)0D)50.00答案:A解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該汽車(chē)制造廠(chǎng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70（萬(wàn)元[單選題]25.下列說(shuō)法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A)采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D)采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案:B解析:采取分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天[單選題]26.2016年10月，李某從某汽車(chē)4s店（一般納稅人）購(gòu)入一輛排氣里為2.0升的轎車(chē)自用，支付含稅價(jià)款468000元，另支付零配件價(jià)款4000元、車(chē)輛裝飾費(fèi)750元；4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)，其他價(jià)款統(tǒng)一由4s店開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。（車(chē)輛購(gòu)置稅稅率10%）A)40405.98B)40475.00C)40675.21D)40720.98答案:A解析:李某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=（468000+4000+750）/（1+17%）×10%=40405.98（元）納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅款）和價(jià)外費(fèi)用組成。代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：（1）凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；（2）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅[單選題]27.某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元，銷(xiāo)售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A)18518.97B)15757.90C)16157.27D)18918.33答案:B解析:根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13200÷（1+13%）×13%+98000÷（1+17%）×l7%=15757.90（元）[單選題]28.下列方法不屬于國(guó)際反避稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的是（）A)成本加利法B)可比受控價(jià)格法C)再售價(jià)格法D)可比利潤(rùn)法答案:B解析:轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有四種即可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加利法、可比利潤(rùn)法[單選題]29.根據(jù)?營(yíng)改增?試點(diǎn)過(guò)度政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是（）。A)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)B)退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D)飛機(jī)修理答案:C解析:個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于?營(yíng)改增?過(guò)渡政策，免征增值稅[單選題]30.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（）。A)殘疾人福利企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品B)民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)C)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D)單位銷(xiāo)售自建住房答案:C解析:殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于?營(yíng)改增?過(guò)渡政策，免征增值稅[單選題]31.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷(xiāo)售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）A)108000B)60000C)72000D)0答案:C解析:符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）[單選題]32.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)B)委托加工白酒，按照受托方那個(gè)同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C)將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類(lèi)消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅D)卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅答案:C解析:將應(yīng)稅消費(fèi)品用于?換、投、抵?的，用同類(lèi)消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅第2部分：多項(xiàng)選擇題，共17題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]33.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的有（）。A)銷(xiāo)售2016年4月30日前購(gòu)進(jìn)的鋼材B)銷(xiāo)售2016年4月30日前購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)C)增值電信服務(wù)D)公共交通服務(wù)E)裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案:BDE解析:選項(xiàng)AC沒(méi)有可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定[多選題]34.下列屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的負(fù)面影響有（）。A)影響納稅遵從B)跨國(guó)企業(yè)注冊(cè)地轉(zhuǎn)移C)形成資本弱化D)扭曲資源配置E)造成稅負(fù)不公平答案:ADE解析:稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的負(fù)面影響，包括:1.造成稅負(fù)不公平；2.扭曲資源配置；3.影響納稅遵從[多選題]35.下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅稅收繳納方法的有（）。A)自報(bào)核繳B)查賬征收C)查定征收D)集中征收繳納E)代征、代扣、代收答案:ADE解析:車(chē)輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種:1.自報(bào)核繳，2.集中征收繳納，3.代征、代扣、代收[多選題]36.下列車(chē)輛中，凡納稅人能夠出具有效證明，以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的金額作為計(jì)稅依據(jù)的有（）。A)因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛B)行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛C)免稅條件消失的車(chē)輛D)庫(kù)存超過(guò)2年的車(chē)輛E)進(jìn)口舊車(chē)答案:ABE解析:進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)C,免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%；使用10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿(mǎn)1年的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格[多選題]37.稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則具體要求體現(xiàn)（）。A)執(zhí)法程序合法B)執(zhí)法內(nèi)容合法C)執(zhí)法對(duì)象合法D)執(zhí)法主體合法E)執(zhí)法根據(jù)合法答案:ABDE解析:稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個(gè)方面:（1）執(zhí)法主體法定。（2）執(zhí)法內(nèi)容合法。（3）執(zhí)法程序合法。（4）執(zhí)法根據(jù)合法[多選題]38.下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有（）。A)殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)B)殘疾人福利企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品C)金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)D)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營(yíng)企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)E)軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)答案:BD解析:選項(xiàng)A、C、E，均屬于增值稅免稅項(xiàng)目[多選題]39.下列屬于對(duì)所得僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)有（）。A)巴拿馬B)英屬維爾京群島C)塞浦鋪路斯D)中國(guó)香港E)中國(guó)澳門(mén)答案:ACD解析:所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)，在這些國(guó)家僅就來(lái)源于本國(guó)（地區(qū)）的所得征稅，如中國(guó)香港、巴拿馬、塞浦路斯[多選題]40.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A)石化廠(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)汽油B)煙酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅白酒C)貿(mào)易公司進(jìn)口游艇D)卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷(xiāo)售卷煙E)涂料生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售涂料答案:ACDE解析:消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收的（卷煙除外），煙酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅白酒，只交增值稅，不交消費(fèi)稅[多選題]41.下列屬于國(guó)際稅收合作形式的有（）。A)情報(bào)交換B)稅務(wù)工作人員國(guó)際交流與培訓(xùn)C)征管互助D)對(duì)跨國(guó)納稅人提供納稅服務(wù)E)稅收網(wǎng)絡(luò)信息答案:AC解析:國(guó)際稅收合作的形式主要有情報(bào)交換和征管互助[多選題]42.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（）。A)以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾B)以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙C)以已稅小汽車(chē)改造生產(chǎn)小汽車(chē)D)以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油E)以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿答案:BDE解析:選項(xiàng)A，金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，小汽車(chē)沒(méi)有準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的規(guī)定[多選題]43.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A)貿(mào)易公司進(jìn)口游艇B)石化銷(xiāo)售自產(chǎn)汽油C)煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店銷(xiāo)售外購(gòu)的己稅白酒D)卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷(xiāo)售卷煙E)涂料生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售涂料答案:ABDE解析:選項(xiàng)C:白酒在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。煙酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售外購(gòu)已稅白酒屬于零售環(huán)節(jié)，因此不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅[多選題]44.下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法中正確的有（）。A)關(guān)稅對(duì)無(wú)形物品不征稅B)優(yōu)惠關(guān)稅主要適用于進(jìn)口關(guān)稅C)關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅D)目前沒(méi)有國(guó)家征收出口關(guān)稅E)關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物答案:ABCE解析:選項(xiàng)D:我國(guó)對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、肓目出口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅[多選題]45.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A)采用預(yù)收貸款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。B)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的.為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C)代扣代繳資源稅的，為支付全部貨款的當(dāng)天D)采用分期收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天E)采用直接收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天答案:BDE解析:選項(xiàng)A:納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天：選項(xiàng)C:扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開(kāi)具支付款憑據(jù)的當(dāng)天[多選題]46.下列收入中不征收增值稅的有（）。A)貸款利息收入B)存款利息收入C)廡地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金D)納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼收入E)受托銷(xiāo)售商品取得手續(xù)費(fèi)收入答案:BCD解析:選項(xiàng)AE按規(guī)定征收增值稅。選項(xiàng)BCD不屬于增值稅征稅范圍[多選題]47.下列關(guān)于稅率的說(shuō)法中，正確的有（）。A)比例稅率分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率B)零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式C)負(fù)稅率是政府利用稅收形式對(duì)所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人給予補(bǔ)貼的比例D)稅率是個(gè)總的概念，具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式E)名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念答案:ABCE解析:稅率是個(gè)總的概念，在實(shí)際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對(duì)量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率：一種是按相對(duì)量形式規(guī)定的征收比例，這種形式乂可以分為比例稅率和累進(jìn)稅率[多選題]48.下列關(guān)于對(duì)購(gòu)貨方善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的說(shuō)法中，正確的有（）。A)善意取得的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)栗可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證B)不允許重新取得合法有效的專(zhuān)用犮票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅或者取得的出口退稅，應(yīng)當(dāng)依法追繳D)因善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)栗被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金E)不以偷稅或者騙取出口退稅論處答案:CDE解析:善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)做如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口稅論處：（2）取得的虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅：已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳：（3）如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)栗.準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款：如不能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)栗，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳與已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款：（4）因善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金[多選題]49.某縣甲化妝品廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）2016年7月接受位于市區(qū)的乙化妝品廣（增值稅一般納稅人）委托生產(chǎn)一批化妝品，乙廠(chǎng)提供原料的不含稅價(jià)為30萬(wàn)元，甲廠(chǎng)收取不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品加工完成并全部收回。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。（化妝品成木利潤(rùn)率5%,消費(fèi)稅稅率30%）A)乙廠(chǎng)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅6857.14元B)甲廠(chǎng)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅6857.14元C)甲廠(chǎng)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅5052.63元D)甲廠(chǎng)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅238.00元E)甲廠(chǎng)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅170.00元答案:BE解析:甲廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（30+2）×10000÷（1－30%）×30%×5%=6857.14（元）；甲廠(chǎng)提供加工勞務(wù).應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=2×10000×17%×5%=170（元第3部分：?jiǎn)柎痤}，共3題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚?xiě)正確答案。[問(wèn)答題]50.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）將成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品80%對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅價(jià)款1000萬(wàn)元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。（2）購(gòu)入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)作為銷(xiāo)售部門(mén)公用車(chē)，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬(wàn)元。（4）在某市購(gòu)入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬(wàn)元。（5）支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬(wàn)元。（6）上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點(diǎn)范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬(wàn)元（含稅費(fèi)0.15萬(wàn)元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符含稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題:（1）該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元A)170.00B)145.30C)181.62D)212.50（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元A)29.70B)49.50C)27.00D)19.80（3）該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）萬(wàn)元。A)0.17B)0.19C)0.15D)0.14（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A)77.59B)97.39C)108.44D)89.15答案:（1）【答案】C【解析】將20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)給股東，視同銷(xiāo)售繳納增值稅。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62（萬(wàn)元）（2）【答案】A【解析】適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。因此業(yè)務(wù)（4）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=450×11%×60%=29.7（萬(wàn)元）3）【答案】A【解析】當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（1.15-0.15）÷（1-13%）×13%+0.15×11%=0.17（萬(wàn)元）（4）【答案】B【解析】當(dāng)月應(yīng)納增值稅=181.62-（51+3.4+450×11%×60%+5×6%-0.17）=97.39（萬(wàn)元）解析:[問(wèn)答題]51.某稀土礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):（1）開(kāi)采稀土原礦并共生鐵礦石，開(kāi)采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對(duì)外銷(xiāo)售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元。（2）將開(kāi)采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對(duì)外銷(xiāo)售稀土精礦100噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬(wàn)元，向購(gòu)買(mǎi)方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地客運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。（3）本月將開(kāi)采的鐵礦石全部銷(xiāo)售，每噸不含稅價(jià)格0.04萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方延期付款，收到延期付款利息2萬(wàn)元。（4）以部分稀土原礦作價(jià)70.20萬(wàn)元（含稅）抵償所欠供應(yīng)商貨款。已知:按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2,稀土原礦、稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:（1