試卷科目：稅務師考試稅法一2016稅務師考試稅法一真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2016稅務師考試稅法一真題及答案第1部分：單項選擇題，共32題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.根據增值稅現行政策規定，下列業務屬于在境內銷售服務、無形資產或不動產的是（）。A)境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務B)境外單位向境內單位出租境外的廠房C)境外單位向境內單位在銷售在境外的不動產D)境外單位在境內向境外單位提供運輸服務答案:D解析:在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：（1）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內（選項D）；（2）所銷售或者租賃的不動產在境內（選項BC）；（3）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內（選項A）；（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形[單選題]2.下列關于煙葉稅的說法中，錯誤的是（）。A)煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉B)煙葉稅的征稅機關是縣級國家稅務局C)煙葉稅體現國家對煙草?寓禁于征?的政策D)煙葉稅采用從價定率的計征答案:B解析:按照稅法規定，煙葉收購地的主管稅務機關是煙葉收購地的縣級地方稅務局或者其所指定的稅務分局、所[單選題]3.下列關于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是（）。A)扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間為支付全部貨款的當天B)聯合企業收購未稅礦產品的，適用本單位應稅產品稅額、稅率標準C)收購未稅礦產品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務人D)扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向應稅產品的開采地或生產地主管稅務機關繳納答案:B解析:選項A:扣繳義務人代扣代繳資源稅的，其納稅義務發生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付款憑據的當天；選項C:收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位（不含個人）為資源稅的扣繳義務人；選項D:扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納[單選題]4.某供熱企業為増值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人取收120萬元（上述收入均含稅），當月外購原料取得増值稅專用發票注明稅額70萬元。該企業2016年2月應納增值稅（）萬元。A)15.13B)24.9C)42.79D)20.94答案:B解析:對供熱企業向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續免征増值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%。不得抵扣的進項稅=70×120/860=9.77（萬元）應繳納的增值稅=（860-120）/（1+13%）×13%-（70-9.77）=24.9（萬元）[單選題]5.某貿易公司2016年3月進口一批貨物,買賣雙方合同中規定貨物成交價格為500萬元，貨物報關前發生的運費和保險費共7萬元,貨物進口后發生安裝費10萬元，技術培訓費2萬元，購貨傭金3萬元，以上金額均為人民幣。該貨物的關稅完稅價格為（）萬元。A)510.00B)519.00C)507.00D)522.00答案:C解析:進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費:不包括:①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用；②貨物進口后發生的安裝、運輸等費用；③進口關稅和進口海關代征的國內稅；④為在境內復制進口貨物而支付的復制權費用；⑤境內外技術培訓及境外考察費用[單選題]6.2016年3月財政部、國稅總局頒發的《營改增試點實施辦法》的法律層次是（）。A)稅收法律B)稅收法規C)稅務規章D)稅法規范性文件答案:C解析:稅務規章的表現形式有辦法、規則、規定[單選題]7.某企業為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發生買賣負差10萬元，2016年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業2016年6月應繳納增值稅（）萬元。（以上價格均為含稅價格）A)3.00B)3.38C)2.81D)2.83答案:D解析:金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業2016年6月應繳納增值稅=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（萬元）[單選題]8.下列關于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是（）。A)因質量原因車輛被退回經銷商.可以申請退稅B)納稅人應填寫《車輛購置稅退稅申請表》辦理退稅C)納稅人應提供經銷商開具的退車證明或退車發票作為退稅資料D)自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的，扣減10%計算退稅額答案:D解析:選項D:車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅[單選題]9.下列關于城建稅的說法中，正確的是（）。A)城建稅一般不單獨加收滯納金和罰款B)増值稅實行即征即退的，一律退還城建稅C)城建稅原則上不單獨規定減免稅D)計稅依據包括増值稅、消費稅的滯納金和罰款答案:C解析:如果納稅人不按規定繳納城建稅，則可以單獨加收滯納金及罰款。對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規定外，一律不予退還。城建稅的計稅依據不包括滯納金和罰款[單選題]10.某金店為增值稅一般納稅人，2016年2月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業務應繳納消費稅（）元。（消費稅稅率5%）A)12512.80B)10694.70C)16924.62D)19801.80答案:B解析:金銀（鑲嵌）首飾在零售環節繳納消費稅，鍍金首飾、珍珠、玉石在生產銷售、委托加工或進口環節繳納消費稅，所以該金店應納消費稅=（105000+145256）/（1+17%）×5%=10694.70（元）[單選題]11.某油田企業2016年9月將一臺采油車的固定裝置拆除后用于運輸。該車輛使用年限為10年，已使用6年，稅務機關核定的該類型車輛最低計稅價格為85000元。該企業2016年9月應繳納車輛購置稅（）元。（車輛購置稅稅率10%）A)5100.00B)4250.00C)8500.00D)3400.00答案:D解析:免稅車輛改變用途或使用性質的，應按同類型應稅車輛最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。車輛購置稅稅額計算：應納稅額=同類型新車最低計稅價格×[1-（已使用年限÷規定使用年限）×100%×稅率=85000×（1-6/10）×10%=3400（元）[單選題]12.下列不屬于法人居民身份一般判定標準的是（）。A)管理中心標準B)辦公場所標準C)資本控制標準D)總機構標準答案:B解析:法人居民身份一般有四個判定標準：管理中心標準；總機構標準；資本控制標準；主要營業活動地標準[單選題]13.下列業務不屬于增值稅視同銷售的是（）。A)單位以自建的房產抵償建筑材料款B)單位無償為關聯企業提供建筑服務C)單位無償為公益事業提供建筑服務D)單位無償向其他企業提供建筑服務答案:A解析:抵償償債務本身就是一種銷售行為，所以不屬于視同銷售行為[單選題]14.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質B)主體的一方只能是國家C)權利義務關系具有不對等性D)稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案:D解析:稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件[單選題]15.下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。A)車輛購置稅屬于直接稅范疇B)車輛購置稅實行比例稅率C)外國公民在中國境內購置車輛免稅D)受贈使用的新車需要交納車輛購置稅答案:C解析:車輛購置稅是以在中國境內購置規定車輛為課稅對象、在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內購置車輛要正常交稅[單選題]16.某煤礦企業為增值稅一般納稅人.2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元，將自產原煤400萬噸移送生產洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業2016年6月應繳納資源稅（）萬元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）A)4080.00B)4080.50C)4800.00D)4800.50答案:B解析:裝卸費和倉儲費屬子價外費用，以價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據計稅。當月應納資源稅=（12000+5.85/1.17）×10%+36000×80%×10%=4080.5（萬元）[單選題]17.下列關于稅法與民法關系的說法中，錯誤的是（）。A)稅法調整手段具有綜合性，民法調整手段較單一B)稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系C)稅法中經常使用的居民概念借用了民法的概念D)稅法借用了民法的原則和規則答案:B解析:選項B:民法調整的是平等主體的財產關系和人身關系。而稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系[單選題]18.某便利店為增值稅小規模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業費共計50000元，取得代收手續費收入1500元，該便利店2016年6月應納增值稅（）元。A)3617.48B)1208.74C)1236.48D)2664.05答案:B解析:應納增值稅=（40000+1500）÷1.03×3%=1208.74（元）[單選題]19.2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案:A解析:應納增值稅=460÷（1+5%）*5%=21.90（萬元）[單選題]20.某生產企業2016年5月將機器運往境外修理，出境時己向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元；復運進境發生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）A)8.77B)0.77C)8.87D)0.62答案:D解析:運往境外修理的貨物，規定期限內復運進境的，以海關審定的境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格。因此應納關稅=（5+1.2）×10%=0.62（萬元）[單選題]21.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發票，該煙廠應納煙葉稅（）萬元。（煙葉稅稅率20%）A)132.00B)116.81C)120.00D)106.19答案:A解析:該廠應繳納煙葉稅=600×（1+10%）×20%=132（萬元）[單選題]22.下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A)大客車B)洗發水C)合成寶石首飾D)輪胎答案:C解析:合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費稅征稅范圍[單選題]23.2016年7月，王某出租一處住房，預收半年租金48000元，王某收取租金應繳納增值稅（）元。A)720B)0C)685.71D)2285.71答案:C解析:應納增值稅=48000/（1+5%）×1.5%=685.71（元）[單選題]24.某汽車制造廠以自產中輕型商務車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認價值1000萬元，該廠生產的同一型號的商務車售價分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛（以上價格均為不含稅價格）。該汽車制造廠投資入股的商務車應繳納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）A)70.00B)60.00C)0D)50.00答案:A解析:納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。該汽車制造廠應繳納消費稅=20×70×5%=70（萬元[單選題]25.下列說法中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。A)采取分期收款結算方式的，為發出應稅消費品的當天B)進口應稅消費品的，為報關進口的當天C)委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天D)采取預收貸款結算方式的，為收到預收款的當天答案:B解析:采取分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結算的，為發出應稅消費品的當天[單選題]26.2016年10月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣里為2.0升的轎車自用，支付含稅價款468000元，另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元；4s店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據，其他價款統一由4s店開具增值稅普通發票。李某應繳納車輛購置稅（）元。（車輛購置稅稅率10%）A)40405.98B)40475.00C)40675.21D)40720.98答案:A解析:李某應繳納車輛購置稅=（468000+4000+750）/（1+17%）×10%=40405.98（元）納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅款）和價外費用組成。代收款項應區別征稅：（1）凡使用代收單位（受托方）票據收取的款項，應視作代收單位價外收費，應并入計稅價格中一并征稅；（2）凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務并收取代收手續費的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅[單選題]27.某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項稅額為（）元。A)18518.97B)15757.90C)16157.27D)18918.33答案:B解析:根據規定，免征蔬菜流通環節增值稅。銷項稅額=13200÷（1+13%）×13%+98000÷（1+17%）×l7%=15757.90（元）[單選題]28.下列方法不屬于國際反避稅轉讓定價調整方法的是（）A)成本加利法B)可比受控價格法C)再售價格法D)可比利潤法答案:B解析:轉讓定價調整方法有四種即可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利法、可比利潤法[單選題]29.根據?營改增?試點過度政策的規定，下列項目免征增值稅的是（）。A)銷售不動產B)退役兵創業就業C)個人轉讓著作權D)飛機修理答案:C解析:個人轉讓著作權屬于?營改增?過渡政策，免征增值稅[單選題]30.下列業務中免征增值稅的是（）。A)殘疾人福利企業銷售自產產品B)民辦職業培訓機構的培訓業務C)殘疾人福利機構提供的育養服務D)單位銷售自建住房答案:C解析:殘疾人福利機構提供的育養服務屬于?營改增?過渡政策，免征增值稅[單選題]31.某石化企業為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業2016年3月應繳納消費稅（）元。（消費稅稅率1.2元/升）A)108000B)60000C)72000D)0答案:C解析:符合條件的純生物柴油免消費稅。應納消費稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）[單選題]32.下列關于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（）。A)采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據B)委托加工白酒，按照受托方那個同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C)將自產的葡萄酒用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算納稅D)卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅答案:C解析:將應稅消費品用于?換、投、抵?的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅第2部分：多項選擇題，共17題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]33.增值稅一般納稅人發生的下列業務中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有（）。A)銷售2016年4月30日前購進的鋼材B)銷售2016年4月30日前購進的不動產C)增值電信服務D)公共交通服務E)裝卸搬運服務答案:BDE解析:選項AC沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規定[多選題]34.下列屬于稅基侵蝕和利潤轉移產生的負面影響有（）。A)影響納稅遵從B)跨國企業注冊地轉移C)形成資本弱化D)扭曲資源配置E)造成稅負不公平答案:ADE解析:稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的負面影響，包括:1.造成稅負不公平；2.扭曲資源配置；3.影響納稅遵從[多選題]35.下列屬于車輛購置稅稅收繳納方法的有（）。A)自報核繳B)查賬征收C)查定征收D)集中征收繳納E)代征、代扣、代收答案:ADE解析:車輛購置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種:1.自報核繳，2.集中征收繳納，3.代征、代扣、代收[多選題]36.下列車輛中，凡納稅人能夠出具有效證明，以納稅人提供的統一發票或有效憑證注明的金額作為計稅依據的有（）。A)因不可抗力因素導致受損的車輛B)行駛8萬公里以上的試驗車輛C)免稅條件消失的車輛D)庫存超過2年的車輛E)進口舊車答案:ABE解析:進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證注明的計稅價格。選項C,免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；使用10年（含）以上的，計稅依據為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格[多選題]37.稅收執法合法性原則具體要求體現（）。A)執法程序合法B)執法內容合法C)執法對象合法D)執法主體合法E)執法根據合法答案:ABDE解析:稅收執法合法性原則的具體要求有以下幾個方面:（1）執法主體法定。（2）執法內容合法。（3）執法程序合法。（4）執法根據合法[多選題]38.下列業務應征收增值稅的有（）。A)殘疾人本人為社會提供的服務B)殘疾人福利企業銷售自產產品C)金融機構之間開展的轉貼現業務D)擔保機構為大型民營企業提供的擔保業務E)軍隊出租空余房產答案:BD解析:選項A、C、E，均屬于增值稅免稅項目[多選題]39.下列屬于對所得僅實行地域管轄權的國家和地區有（）。A)巴拿馬B)英屬維爾京群島C)塞浦鋪路斯D)中國香港E)中國澳門答案:ACD解析:所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區，在這些國家僅就來源于本國（地區）的所得征稅，如中國香港、巴拿馬、塞浦路斯[多選題]40.根據現行稅法規定，下列業務既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A)石化廠銷售自產汽油B)煙酒經銷商銷售外購的已稅白酒C)貿易公司進口游艇D)卷煙批發企業向零售商銷售卷煙E)涂料生產企業銷售涂料答案:ACDE解析:消費稅是單一環節征收的（卷煙除外），煙酒經銷商銷售外購的已稅白酒，只交增值稅，不交消費稅[多選題]41.下列屬于國際稅收合作形式的有（）。A)情報交換B)稅務工作人員國際交流與培訓C)征管互助D)對跨國納稅人提供納稅服務E)稅收網絡信息答案:AC解析:國際稅收合作的形式主要有情報交換和征管互助[多選題]42.下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有（）。A)以已稅珠寶玉石為原料生產的金基鑲嵌首飾B)以已稅煙絲為原材料生產的卷煙C)以已稅小汽車改造生產小汽車D)以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油E)以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿答案:BDE解析:選項A，金基鑲嵌首飾在零售環節征收消費稅，不得抵扣已納消費稅;選項C，小汽車沒有準予扣除已納消費稅的規定[多選題]43.根據現行稅法規定，下列業務既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A)貿易公司進口游艇B)石化銷售自產汽油C)煙酒經銷商店銷售外購的己稅白酒D)卷煙批發企業向零售商銷售卷煙E)涂料生產企業銷售涂料答案:ABDE解析:選項C:白酒在生產銷售環節繳納消費稅。煙酒經銷商銷售外購已稅白酒屬于零售環節，因此不繳納消費稅，只繳納增值稅[多選題]44.下列關于關稅的說法中正確的有（）。A)關稅對無形物品不征稅B)優惠關稅主要適用于進口關稅C)關稅是單一環節的價外稅D)目前沒有國家征收出口關稅E)關稅的征稅對象是進出境的貨物答案:ABCE解析:選項D:我國對少數資源性產品及易于競相殺價、肓目出口、需要規范出口秩序的半制成品征收出口關稅[多選題]45.下列關于資源稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（）。A)采用預收貸款方式銷售應稅產品的，為收到預收款的當天。B)自產自用應稅產品的.為移送使用應稅產品的當天C)代扣代繳資源稅的，為支付全部貨款的當天D)采用分期收款方式銷售應稅產品的，為銷售合同約定的收款日期的當天E)采用直接收款方式銷售應稅產品的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天答案:BDE解析:選項A:納稅人采取預收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天：選項C:扣繳義務人代扣代繳資源稅的，其納稅義務發生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付款憑據的當天[多選題]46.下列收入中不征收增值稅的有（）。A)貸款利息收入B)存款利息收入C)廡地產開發企業代收的住宅專項維修資金D)納稅人取得中央財政補貼收入E)受托銷售商品取得手續費收入答案:BCD解析:選項AE按規定征收增值稅。選項BCD不屬于增值稅征稅范圍[多選題]47.下列關于稅率的說法中，正確的有（）。A)比例稅率分為產品比例稅率、行業比例稅率、地區差別比例稅率、有幅度比例稅率B)零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式C)負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個人給予補貼的比例D)稅率是個總的概念，具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式E)名義稅率和實際稅率是分析納稅人負擔時常用的概念答案:ABCE解析:稅率是個總的概念，在實際應用中可分為兩種形式：一種是按絕對量形式規定的固定征收額度，即定額稅率：一種是按相對量形式規定的征收比例，這種形式乂可以分為比例稅率和累進稅率[多選題]48.下列關于對購貨方善意取得虛開增值稅專用發票處理的說法中，正確的有（）。A)善意取得的虛開增值稅專用發栗可以作為進項稅額抵扣憑證B)不允許重新取得合法有效的專用犮票抵扣進項稅額C)已抵扣的進項稅或者取得的出口退稅，應當依法追繳D)因善意取得虛開專用發栗被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金E)不以偷稅或者騙取出口退稅論處答案:CDE解析:善意取得虛開專用發票，對購貨方應做如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口稅論處：（2）取得的虛開專用發票應按有關法規不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅：已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳：（3）如能重新取得合法、有效的專用發栗.準許抵扣進項稅款：如不能重新取得合法、有效的專用發栗，不準其抵扣進項稅款或追繳與已抵扣的進項稅款：（4）因善意取得虛開專用發票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金[多選題]49.某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2016年7月接受位于市區的乙化妝品廣（增值稅一般納稅人）委托生產一批化妝品，乙廠提供原料的不含稅價為30萬元，甲廠收取不含稅加工費2萬元，當月該批化妝品加工完成并全部收回。關于上述業務的稅務處理，下列說法中正確的有（）。（化妝品成木利潤率5%,消費稅稅率30%）A)乙廠應繳納城市維護建設稅6857.14元B)甲廠應代收代繳城市維護建設稅6857.14元C)甲廠應代收代繳城市維護建設稅5052.63元D)甲廠應繳納城市維護建設稅238.00元E)甲廠應繳納城市維護建設稅170.00元答案:BE解析:甲廠應代收代繳的城市維護建設稅=（30+2）×10000÷（1－30%）×30%×5%=6857.14（元）；甲廠提供加工勞務.應繳納城市維護建設稅=2×10000×17%×5%=170（元第3部分：問答題，共3題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]50.某食品加工企業為增值稅一般納稅人，2016年6月發生以下業務:（1）將成本為600萬元的產品80%對外銷售，取得含稅價款1000萬元;另外20%的產品作為股利發放給股東。（2）購入生產原料一批，取得增值稅專用發票，發票上注明稅額51萬元。（3）購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統一發票，發票上注明稅額3.4萬元。（4）在某市購入3間房屋作為當地辦事處工作用房，取得增值稅專用發票，發票上注明金額為450萬元。（5）支付某廣告公司廣告設計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發票，發票上注明金額為5萬元。（6）上月購進的免稅農產品（未納入核定扣除試點范圍）因保管不善發生損失，已知產品的賬面成本為1.15萬元（含稅費0.15萬元，從一般納稅人企業取得增值稅專用發票），該批產品上月已申報抵扣進項稅額。已知:本月取得的相關票據均符含稅法規定并在本月認證抵扣。根據上述材料，回答下列問題:（1）該企業當月銷項稅額（）萬元A)170.00B)145.30C)181.62D)212.50（2）該企業業務（4）可抵扣的進項稅額（）萬元A)29.70B)49.50C)27.00D)19.80（3）該企業當月進項稅額轉出（）萬元。A)0.17B)0.19C)0.15D)0.14（4）該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A)77.59B)97.39C)108.44D)89.15答案:（1）【答案】C【解析】將20%的產品作為股利發給股東，視同銷售繳納增值稅。該企業當月銷項稅=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62（萬元）（2）【答案】A【解析】適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。因此業務（4）可以抵扣的進項稅額=450×11%×60%=29.7（萬元）3）【答案】A【解析】當月進項稅額轉出=（1.15-0.15）÷（1-13%）×13%+0.15×11%=0.17（萬元）（4）【答案】B【解析】當月應納增值稅=181.62-（51+3.4+450×11%×60%+5×6%-0.17）=97.39（萬元）解析:[問答題]51.某稀土礦開采企業為增值稅一般納稅人，2016年5月發生下列業務:（1）開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價格0.5萬元。（2）將開采的部分稀土原礦連續加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價格1.5萬元，向購買方一并收取從礦區到指定運達地客運費1萬元。（3）本月將開采的鐵礦石全部銷售，每噸不含稅價格0.04萬元，由于購貨方延期付款，收到延期付款利息2萬元。（4）以部分稀土原礦作價70.20萬元（含稅）抵償所欠供應商貨款。已知:按照市場法計算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2,稀土原礦、稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。根據上述資料，回答下列問題:（1