《初級會計實務》第三章負債知識點和真題解析第三章負債高頻考點【高頻考點】短期借款核算短期借款核算：應付的本金=短期借款

應付的利息=應付利息

利息支出=財務費用★【判斷題】（2018年）企業短期借款利息數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付時直接計入當期損益。（）

『正確答案』√

『答案解析』企業短期借款利息數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付時直接計入當期損益。

考法1：短期借款利息支出的處理？【單選題】（2018年）2017年7月1日，某企業向銀行借入一筆生產用周轉資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6%，利息按季支付、分月預提。下列各項中，關于2017年9月30日該企業支付借款利息相關科目的會計處理結果正確的是（）。

A.借記“財務費用”科目1萬元

B.貸記“應付利息”科目3萬元

C.借記“財務費用”科目3萬元

D.貸記“銀行存款”科目1萬元

『正確答案』A

『答案解析』會計分錄為：

計提7月份利息：

借：財務費用（200×6%÷12）1

貸：應付利息1

8月計提分錄同上。

2017年9月30日支付利息時：

借：應付利息2

財務費用1

貸：銀行存款3

考法2：利息在兩種不同處理方式下的賬務處理（預提、不預提）【單選題】（2013年）2012年9月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。

A.借：短期借款200000

應付利息2000

貸：銀行存款202000

B.借：短期借款202000

貸：銀行存款202000

C.借：短期借款200000

應付利息1000

財務費用1000

貸：銀行存款202000

D.借：短期借款200000

財務費用2000

貸：銀行存款202000

『正確答案』D

『答案解析』本題短期借款利息不采用預提方式，所以在支付時直接計入當期損益，還款時借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”。短期借款的利息＝200000×6%÷12×2＝2000（元）。【單選題】（2017年）下列各項中，企業計提短期借款利息費用應貸記的會計科目是（）。

A.其他應付款

B.短期借款

C.銀行存款

D.應付利息

『正確答案』D

『答案解析』企業計提短期借款利息費用分錄處理如下：

借：財務費用

貸：應付利息

考法3：

預提利息方式下利息債務的核算賬戶？

記錄短期借款利息支出的費用賬戶（籌建管理）？【單選題】（2014年）2013年7月1日，某企業向銀行借入一筆經營周轉資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預提，2013年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。

A.120.5B.102.5C.100D.102

『正確答案』C

『答案解析』短期借款賬面價值即借款本金，應付的利息不通過短期借款核算，而是通過應付利息賬戶核算。【高頻考點】應付票據核算應付票據核算：【多選題】（2016年）某企業為增值稅一般納稅人，開出銀行承兌匯票購入原材料一批，并支付銀行承兌手續費。下列各項中，關于該企業采購原材料的會計處理表述正確的有（）。

A.支付的原材料價款計入材料成本

B.支付的運輸費計入材料成本

C.支付的可以抵扣的增值稅進項稅額計入材料成本

D.支付的票據承兌手續費計入財務費用

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）。

考法1：支付銀行承兌匯票手續費價款及增值稅的會計處理？【單選題】（2018年）應付商業承兌匯票到期企業無力支付票款，下列各項中，應按該票據余額貸記的會計科目是（）。

A.應付賬款

B.短期借款

C.其他貨幣資金

D.其他應付款

『正確答案』A

『答案解析』單位無力支付商業承兌匯票票款的，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。

考法2：應付票據核銷的不同會計處理？【單選題】（2018年）下列各項中，企業應付銀行承兌匯票到期無力支付票款時，應將應付票據的賬面余額轉入的會計科目是（）。

A.其他應付款B.預付賬款

C.應付賬款D.短期借款

『正確答案』D

『答案解析』會計分錄為：

借：應付票據

貸：短期借款【高頻考點】應付賬款核算

應付賬款核算：注意：現金折扣不影響應付賬款入賬價值【單選題】10月8日，甲公司從乙公司購入原材料，增值稅專用發票上注明價款200萬元，增值稅32萬元，合同上現金折扣條件：2/10、1/20、N/30（現金折扣不考慮增值稅）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應付賬款入賬價值為（）萬元。

A.230B.232C.227.36D.200

『正確答案』B

『答案解析』應付賬款入賬價值不扣除現金折扣；折扣期限內付款而獲得的現金折扣，在償付賬款時沖減財務費用。

折扣不考慮增值稅：

應付金額：232萬

少付金額：4萬

實付金額：228萬

折扣考慮增值稅：

應付金額：232萬

少付金額：4.64萬

實付金額：227.36萬

考法：有兩種折扣情況下，應付金額、少付金額、實付金額的計算？【判斷題】（2018年）應付賬款附有現金折扣的，企業應按照扣除現金折扣后的應付款凈額入賬。（）

『正確答案』×

『答案解析』現金折扣實際上是企業為了盡快回籠資金而發生的理財費用，發生在確認應收賬款之后，所以企業確認應收賬款時，不得扣除現金折扣金額。【判斷題】（2018年）應付賬款附有現金折扣條款的應按照扣除現金折扣前的金額計入應付款總額入賬。（）

『正確答案』√【單選題】（2018年）轉銷企業無法支付的應付賬款，應貸記的科目是（）。

A.營業外收入

B.其他業務收入

C.其他應付款

D.資本公積

『正確答案』A

『答案解析』會計分錄為：

借：應付賬款

貸：營業外收入

考法：無法支付的應付賬款轉銷時記入的賬戶（或問貸記賬戶）？【高頻考點】預收賬款核算

預收賬款核算：【判斷題】（2018年）預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，所預收的貨款可以通過“應收賬款”科目核算。（）

『正確答案』√

『答案解析』以上表述正確。

考法：

1.預收賬款銷售的會計處理？

2.不設預收賬款賬戶通過什么賬戶核算？【高頻考點】應付利息、應付股利核算

應付利息、應付股利核算：【多選題】（2018年）下列各項中，關于“應付利息”科目表述正確的有（）。

A.企業開出銀行承兌匯票支付銀行手續費，應記入“應付利息”科目借方

B.“應付利息”科目期末貸方余額反映企業應付未付的利息

C.按照短期借款合同約定計算的應付利息，應記入“應付利息”科目借方

D.企業支付已經預提的利息，應記入“應付利息”科目借方

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，記入“財務費用”科目借方；選項C，應記入“應付利息”科目貸方。

考法：

1.應付利息的核算內容？

2.應付利息預提與支付的會計處理？【單選題】下列各項中，不應記入資產負債表中“應付利息”項目的是（）。

A.計提分期付息到期還本的長期借款利息

B.計提到期一次還本付息的長期借款利息

C.計提短期借款利息

D.計提的分期付息的應付債券利息

『正確答案』B

『答案解析』選項B記入“長期借款——應計利息”。【多選題】（2018年）下列各項中，不應計入應付股利的有（）。

A.董事會通過的利潤分配方案中擬分派的現金股利

B.已分派的股票股利

C.已宣告分派但尚未支付的現金股利

D.已宣告分派的股票股利

『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露；選項B，企業分配的股票股利通過“股本”科目核算；選項D，宣告分派股票股利不需要進行賬務處理。考法：1.應付股利核算的是什么股利？

2.現金股利的會計處理時間---董事會通過還是股東大會通過？

3.現金股利的會計處理？

【高頻考點】其他應付款核算

其他應付款核算：【單選題】（2018年）下列各項中，應計入其他應付款的是（）。

A.應交納的教育費附加

B.根據法院判決應支付的合同違約金

C.應付由企業負擔的職工社會保險費

D.企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，應交納的教育費附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交教育費附加

選項B，根據法院判決應支付的合同違約金

借：營業外支出

貸：其他應付款

選項C，應付由企業負擔的職工社會保險費

借：生產成本等

貸：應付職工薪酬——社會保險費

選項D，企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——應交個人所得稅

考法1：其他應付款的核算內容？【多選題】（2017年）下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有（）。

A.應付融資租入固定資產租金

B.應付經營租入固定資產租金

C.應付經營租入包裝物租金

D.租出包裝物應收取的租金

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，通過“長期應付款”科目核算；選項D，通過“其他應收款”科目核算；【多選題】（2015年）下列各項中，計入其他應付款的有（）。

A.銷售商品收取的包裝物押金

B.支付的租入包裝物押金

C.租入包裝物應支付的租金

D.存入保證金

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B應記入“其他應收款”科目。【多選題】（2018年）下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有（）。

A.應付供貨方代墊的運雜費

B.應付投資者的現金股利

C.應退回出租包裝物收取的押金

D.應付經營租入固定資產的租金

『正確答案』CD

『答案解析』選項A，通過“應付賬款”科目核算；選項B，通過“應付股利”科目核算。【單選題】（2018年）某企業為增值稅一般納稅人，2018年7月1日以經營租賃方式為專設銷售機構租入汽車1輛，每月租金10000元（不含稅），按季在季末支付。9月30日，企業以銀行存款支付租金和稅款，取得增值稅專用發票并已經過認證，增值稅專用發票上注明的價款為30000元，增值稅稅額為4800元。下列各項中，2018年9月30日該企業支付租金的會計處理正確的是（）。

A.借：其他應付款20000

銷售費用10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4800

貸：銀行存款34800

B.借：應付賬款30000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4800

貸：銀行存款34800

C.借：應付賬款20000

銷售費用10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4800

貸：銀行存款34800

D.借：銷售費用30000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4800

貸：銀行存款34800

『正確答案』A

『答案解析』7月31日，計提應付經營租入固定資產租金：

借：銷售費用10000

貸：其他應付款10000

8月底計提應付經營租入固定資產租金的會計處理同上。

9月30日支付租金和稅金：

借：其他應付款20000

銷售費用10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4800

貸：銀行存款34800

考法2：應付租金計提與支付的會計處理？【高頻考點】職工薪酬的內容

職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。

一是與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；

二是未與企業訂立勞動合同、但由企業正式任命的企業治理層和管理層人員，如董事會成員、監事會成員等；

三是在企業的計劃和控制下，雖未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務的人員。包括企業與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業提供服務的人員。【多選題】（2018年）下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目核算內容的有（）。

A.發放給員工的生活困難補助

B.報銷員工出差的差旅費

C.給員工支付的培訓支出

D.離職后福利

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，報銷員工出差的差旅費通常所作的分錄為：

借：銀行存款/庫存現金（員工出差剩下的錢）

管理費用

貸：其他應收款

不涉及“應付職工薪酬”科目的核算。

考法：職工薪酬的構成？【多選題】（2018年）下列各項中，屬于企業資產負債表“應付職工薪酬”項目列報內容的有（）。

A.應支付給臨時職工的短期薪酬

B.應提供給已故職工遺屬的福利

C.因解除勞動關系而應給予職工的現金補償

D.向職工提供的異地安家費

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項AD，屬于短期薪酬；選項B，企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。選項C，屬于離職后福利。【多選題】（2018年）下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目核算內容的有（）。

A.已訂立勞動合同的全職職工的獎金

B.正式任命并聘請的獨立董事津貼

C.已訂立勞動合同的臨時職工的工資

D.向住房公積金管理機構繳存的住房公積金

『正確答案』ABCD

『答案解析』以上表述都屬于“應付職工薪酬”科目核算的內容。【單選題】（2013年）下列各項中，有關應付職工薪酬說法正確的是（）。

A.為職工支付的住房公積金屬于職工薪酬

B.自產產品與外購產品發放給職工不屬于職工薪酬

C.因解除與職工的勞動關系給予的補償不屬于職工薪酬

D.給員工買的商業保險不屬于職工薪酬

『正確答案』A

『答案解析』選項B，自產產品與外購產品發放給職工屬于職工薪酬——福利費；選項C，因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于應付職工薪酬——辭退福利；選項D，給員工買的商業保險屬于應付職工薪酬——保險費。【多選題】（2014年）下列各項中，應計入應付職工薪酬的有（）。

A.為職工支付的培訓費

B.為職工支付的補充養老保險

C.因解除職工勞動合同支付的補償款

D.為職工進行健康檢查而支付的體檢費

『正確答案』ABCD

『答案解析』以上表述都屬于“應付職工薪酬”科目核算的內容。【多選題】（2016）下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。

A.支付職工的工資、獎金及津貼

B.按規定計提的職工教育經費

C.向職工發放的防暑降溫費

D.職工出差報銷的差旅費

『正確答案』ABC

『答案解析』職工出差報銷的差旅費不通過“應付職工薪酬”核算。【高頻考點】應付職工薪酬核算一、計提工資、保險、工會、教育費用的核算【單選題】（2014年）某企業以現金支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是（）。

A.借：應付職工薪酬——職工福利費2000

貸：庫存現金2000

B.借：其他應付款2000

貸：庫存現金2000

C.借：營業外支出2000

貸：庫存現金2000

D.借：管理費用2000

貸：庫存現金2000

『正確答案』A

『答案解析』

計提時：

借：管理費用2000

貸：應付職工薪酬2000

支付時：

借：應付職工薪酬2000

貸：庫存現金2000【單選題】甲公司結算并支付本月管理部門人員的應付職工工資共250000元，代扣該部門職工個人所得稅15000元，實發工資235000元，該企業會計處理中，不正確的是（）。

A.借：管理費用250000

貸：應付職工薪酬250000

B.借：應付職工薪酬15000

貸：應交稅費——應交個人所得稅15000

C.借：其他應收款15000

貸：應交稅費——應交個人所得稅15000

D.借：應付職工薪酬235000

貸：銀行存款235000

『正確答案』C

『答案解析』C選項的正確會計分錄為：

B.借：應付職工薪酬15000

貸：應交稅費——應交個人所得稅15000【判斷題】（2017）資產負債表日企業按工資總額的一定比例計提的基本養老保險屬于設定提存計劃，應確認為應付職工薪酬。（）

『正確答案』√

『答案解析』以上表述正確。【判斷題】（2016）對于設定提存計劃，企業應當根據在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為應付職工薪酬。（）

『正確答案』√

『答案解析』以上表述正確。

考法：

1.設定提存計劃的定義及內容---養老保險；

2.設定提存計劃的確認時間？

3.設定提存計劃的會計核算？

4.養老保險核算通過應付職工薪酬的明細科目？【單選題】（2017）某企業計提生產車間管理人員基本養老保險費120000元。下列各項中，關于該事項的會計處理正確的是（）。

A.借：管理費用120000

貸：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費120000

B.借：制造費用120000

貸：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費120000

C.借：制造費用120000

貸：銀行存款120000

D.借：制造費用120000

貸：其他應付款120000

『正確答案』B

『答案解析』計提生產車間管理人員的養老保險費：

借：制造費用120000

貸：應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養老保險費120000

二、短期帶薪缺勤【判斷題】（2017）企業應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。（）

『正確答案』√

『答案解析』企業應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。

經典考題考法：

1.累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的定義？

2.累積帶薪缺勤確認職工薪酬的時間及核算？

3.非累積帶薪缺勤的處理原則？【判斷題】（2018年）企業應在職工發生實際缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關的應付職工薪酬。（）

『正確答案』×

『答案解析』企業應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。【判斷題】（2015）累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權利可以在未來期間使用。（）

『正確答案』√

『答案解析』這是累積帶薪缺勤的定義，即累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權利可以在未來期間使用。三、非貨幣性職工薪酬（應付職工薪酬---非貨幣性福利）【單選題】（2018年）某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月，該企業以其生產的每臺成本為150元的加濕器作為福利發放給職工，每名職工發放1臺，該型號的加濕器每臺市場售價為200元（不含稅）。該企業共有職工200名，其中生產工人180名，總部管理人員20名。不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業確認非貨幣性職工薪酬會計處理結果正確的是（）。

A.確認管理費用4000元

B.確認管理費用3000元

C.計入生產成本27000元

D.確認應付職工薪酬46400元

『正確答案』D

『答案解析』會計分錄為：

借：生產成本（200×1.16×180）41760

管理費用（200×1.16×20）4640

貸：應付職工薪酬46400

借：應付職工薪酬46400

貸：主營業務收入（200元×200臺）40000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6400

借：主營業務成本（150元×200臺）30000

貸：庫存商品30000

考法1：應付職工薪酬的入賬價值、成本費用的入賬金額？【多選題】（2018年）某企業為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%。該企業將其自產的空調200臺發放給生產車間管理人員作為福利，每臺自產空調市場售價為5000元，成本為3000元。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.結轉成本時：

借：主營業務成本600000

貸：生產成本——空調600000

B.確認福利時：

借：制造費用1160000

貸：應付職工薪酬一一非貨幣性福利1160000

C.結轉成本時：

借：主營業務成本600000

貸：庫存商品一一空調600000

D.發放福利時：

借：應付職工薪酬一一非貨幣性福利1160000

貸：主營業務收入1000000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）160000

『正確答案』BCD

『答案解析』會計分錄為：

借：制造費用1160000

貸：應付職工薪酬1160000

借：應付職工薪酬1160000

貸：主營業務收入（5000×200）1000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）160000

借：主營業務成本600000

貸：庫存商品600000

考法2：發放產品作為福利，考核應付職工薪酬兩個時點的會計處理【單選題】（2017）下列各項中，關于企業以自產產品作為福利發放給職工的會計處理表述不正確的是（）。

A.按產品的賬面價值確認主營業務成本

B.按產品的公允價值確認主營業務收入

C.按產品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

D.按產品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

『正確答案』C

『答案解析』相關會計分錄為：

確認時

借：生產成本等（公允價值＋銷項稅額）

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利（公允價值＋銷項稅額）

發放時：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業務收入（公允價值）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（公允價值×16%）

借：主營業務成本（賬面價值）

貸：庫存商品（賬面價值）【單選題】（2017）企業將自有房屋無償提供給本企業行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）。

A.借記“其他業務成本”科目，貸記“累計折舊”科目

B.借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊”科目

C.借記“營業外支出”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

『正確答案』D

『答案解析』企業將自有房屋無償提供給本企業行政管理人員使用，在計提折舊時：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊

考法3：考核自己資產、租賃資產免費使用等非貨幣福利的會計處理？【高頻考點】應交增值稅核算一、概述【多選題】（2018年）下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A.增值稅一般納稅人購進固定資產應支付的增值稅進項稅額

B.為企業員工代扣代繳的個人所得稅

C.交納的耕地占用稅

D.交納的印花稅

『正確答案』AB

『答案解析』選項CD，企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算，印花稅和耕地占用稅發生時直接支付，通過“銀行存款”科目核算。

考法：

不通過應交稅費核算的稅金（耕地占用稅、印花稅）？

企業所得稅與代扣代繳個人所得稅？【單選題】（2018年）下列各項中，不通過應交稅費核算的是（）。

A.應交的城市維護建設稅

B.城鎮土地使用稅

C.應交的房產稅

D.應交的耕地占用稅

『正確答案』D

『答案解析』耕地占用稅在發生時，直接通過銀行存款支付，不通過“應交稅費”科目核算。二、應交增值稅

（一）一般納稅人【多選題】（2018年）下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有（）。

A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目

B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目

C.已單獨確認進項稅的購進貨物發生非正常損失，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目

D企業管理部門領用本企業生產的產品，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，應當視同銷售，確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）；選項D，不視同銷售，直接借記“管理費用”，貸記“庫存商品”。【單選題】（2018年）下列各項中，不符合收入確認條件，但已開具了增值稅專用發票，應貸記的科目是（）。

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——待抵扣進項稅額

C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

D.應交稅費——待轉銷項稅額

『正確答案』A

『答案解析』開具了增值稅專用發票，已發生增值稅納稅義務，確認應交增值稅的銷項稅額。【單選題】（2018年）企業繳納上月應交未交的增值稅時，應借記（）。

A.應交稅費一一應交增值稅（轉出未交增值稅）

B.應交稅費一一未交增值稅

C.應交稅費一一應交增值稅（轉出多交增值稅）

D.應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）

『正確答案』B

『答案解析』企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）小規模納稅人核算只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。【判斷題】（2012年）增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。（）

『正確答案』√

『答案解析』小規模納稅企業不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務（服務）支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。【判斷題】（2018年）小規模納稅人銷售貨物采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價的方法，向客戶結算款項時應將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。（）

『正確答案』√

『答案解析』一般來說，小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。（三）差額征稅（四）兩項減免【單選題】（2018年）某企業為增值稅一般納稅人，下列各項中，關于該企業初次購入增值稅稅控系統專用設備按規定抵減增值稅應納稅額的會計處理正確的是（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目

B.借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“累計折舊”科目

C.借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目

『正確答案』C

『答案解析』按規定抵減的增值稅應納稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（此為一般納稅人的處理，小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。【高頻考點】其他應交稅費核算一、應交消費稅二、資源稅、城建稅及附加、土地增值稅、個人所得稅【單選題】（2018年）某企業生產資源稅應稅項目產品用于本企業，應交資源稅借記（）。

A.管理費用B.營業外支出

C.稅金及附加D.生產成本

『正確答案』D

『答案解析』對外銷售應稅產品應交納的資源稅應記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目；自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。【單選題】（2016年）某企業2015年發生的相關稅費如下：增值稅1100000元，城鎮土地使用稅200000元，消費稅500000元，土地增值稅350000元，城市建設維護稅稅率為7%，下列關于城市維護建設稅的處理，正確的是（）。

A.借：管理費用112000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅112000

B.借：管理費用150500

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅150500

C.借：稅金及附加112000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅112000

D.借：稅金及附加150500

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅150500

『正確答案』C

『答案解析』城市維護建設稅＝（1100000＋500000）×7%＝112000（元），應計入稅金及附加。【單選題】（2018年）某企業結算本月應付職工薪酬，按稅法規定應代扣代繳的職工個人所得稅為8000元，下列各項中，關于企業代扣個人所得稅的會計處理正確的是（）。

A.借：應付職工薪酬8000

貸：應交稅費——應交個人所得稅8000

B.借：應付職工薪酬8000

貸：其他應付款8000

C.借：其他應付款8000

貸：應付職工薪酬8000

D.借：應交稅費——應交個人所得稅8000

貸：應付職工薪酬8000

『正確答案』A

『答案解析』企業代扣個人所得稅：

借：應付職工薪酬8000

貸：應交稅費——應交個人所得稅8000【高頻考點】負債不定項選擇題

【不定項選擇題】（2015年）某棉紡企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年12月該企業發生有關交易或事項如下：

（1）5日，計提供專設銷售機構職工免費使用的10輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊費為1000元。

（2）14日，以自產的毛巾作為非貨幣性福利發放給生產工人，該批毛巾的市場售價總額為80000元（不含增值稅），成本總額為55000元。

（3）31日，預計由于職工累積未使用的帶薪休假權利而導致的預期支付的金額為15000元。假定該企業實行累積帶薪缺勤制度，使用范圍僅限于中層以上管理人員。

（4）31日，除上述職工薪酬外，本月確認的工資如下：生產車間人員工資750000元，車間管理人員工資400000元，行政管理人員工資125000元，銷售人員的工資150000元。該企業職工基本醫療保險費和基本養老保險費計提的比例分別為工資總額的10%和12%。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

考核內容:（1）銷售人員免費使用汽車：計提折舊同時確認職工薪酬；

（2）以產品發放員工福利：視同銷售

（3）累積帶薪缺勤種類：短期薪酬

（4）應付職工薪酬明細科目：設定提存計劃、帶薪缺勤

（5）工資費用、醫療保險、養老保險費用的金額計算及涉及的賬戶（1）根據資料（1），以下對轎車計提折舊處理正確的是（）。

A.借：管理費用10000

貸：累計折舊10000

B.借：銷售費用10000

貸：應付職工薪酬10000

C.借：銷售費用10000

貸：累計折舊10000

D.借：管理費用10000

貸：應付職工薪酬10000

『正確答案』B

『答案解析』將小汽車提供給小數機構使用所作的會計分錄為

借：銷售費用10000

貸：應付職工薪酬10000（2）根據資料（2），下列各項中，該企業關于職工非貨幣性福利的處理正確的是（）。

A.主營業務收入增加80000元

B.生產成本增加92800元

C.主營業務成本增加55000元

D.庫存商品減少80000元

『正確答案』ABC

『答案解析』庫存商品減少55000元，選項D不正確（3）根據資料（3），帶薪缺勤應計入（）。

A.設定的短期提存計劃資金

B.設定的長期的提存分享資金

C.短期薪酬

D.離職后福利

『正確答案』C

『答案解析』帶薪缺勤應該計入“短期薪酬”。（4）根據資料（2）至（4），下列各項中，該企業關于“應付職工薪酬”處理結果正確的是（）。

A.確認“應付職工薪酬——非貨幣性福利”92800元

B.確認“應付職工薪酬——社會保險費”313500元

C.確認“應付職工薪酬——設定提存計劃”171000元

D.確認“應付職工薪酬——帶薪缺勤”15000元

『正確答案』ACD

『答案解析』非貨幣性福利＝80000＋80000×16%＝92800（元），選項A正確；

社會保險費＝（750000＋400000＋125000＋150000）×10%＝142500（元），選項B不正確；

設定提存計劃＝（750000＋400000＋125000＋150000）×12%＝171000（元），選項C正確；

根據資料（3）可知“應付職工薪酬——帶薪缺勤”＝15000元，選項D正確。（5）根據資料（4），判斷下列正確的是（）。

A.生產成本確認金額165000元

B.制造費用確認金額488000元

C.管理費用確認金額152500元

D.銷售費用確認金額183000元

『正確答案』BCD

『答案解析』

生產成本＝750000×（1＋10%＋12%）＝915000（元）

制造費用＝400000×（1＋10%＋12%）＝488000（元）

管理費用＝125000×（1＋10%＋12%）＝152500（元）

銷售費用＝150000×（1＋10%＋12%）＝183000（元）【不定項選擇題】（2015年）甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年8月份該企業發生的有關職工薪酬的資料如下：

（1）當月應付職工工資總