8流動負債狄靈瑜dilingyu@sinaCURRENTLIABILITIESChapter8級會計學中IntermediateAccounting第一節負債概述第二節短期借款第三節應付票據第四節應付賬款與預收賬款第五節應付職工薪酬第六節應付股利第七節應交稅費第八節其他應付款8流動負債經過本章學習，了解流動負債與非流動負債的區別，掌握負債的分類及主要流動負債的會計處置，明確流動負債在資產負債表中的披露.學習目的與要求8流動負債重點應交稅費、職工薪酬的核算.難點增值稅業務的會計處置。教學重點與難點一、負債概述〔一〕含義與特征企業過去的買賣、事項構成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。〔二〕分類與計量流動負債和非流動負債未來應付金額或面值8流動負債過去的買賣或事項使企業現時應承當的對其他經濟實體的經濟義務或責任企業負有的未來作出經濟利益的犧牲或喪失的義務能用貨幣確切計量或合理估計的經濟義務普通有確切或合理估計的債務人和到期日〔三〕流動負債的定義將在一年或者超越一年的一個營業周期內歸還的債務。〔四〕流動負債的分類〔按應付金額能否確定〕應付金額確定的流動負債：短期借款、應付賬款應付金額需予以估計的流動負債：未獲得結算憑證的應付賬款8流動負債除了用資產、提供勞務歸還外，還可舉借新的負債來清償。8流動負債二、短期借款1、內容2、賬戶：短期借款〔核算短期借款本金〕3、核算取得利息費用償還借：銀行存款貸：短期借款利息不大或按月支付借：財務費用貸：銀行存款借：短期借款財務費用貸：銀行存款利息較大用預提的方式借：財務費用貸：應付利息借：短期借款應付利息貸：銀行存款8流動負債三、應付票據1、內容及分類2、賬戶：應付票據〔核算面值及利息〕3、核算簽發票據時借：相關資產貸：應付票據帶息票據（期末）計息時借：財務費用貸：應付票據票據到期時借：應付票據財務費用（帶息票據尚未計提的利息）貸：銀行存款（如期清償）

或應付賬款（商業承兌匯票無力清償）或短期借款（銀行承兌匯票無力清償）8流動負債例題星海公司賒購一批資料，不含稅價錢為30000元，增值稅稅率17%，企業開出一張等值的4個月期限的不帶息商業承兌匯票，資料到達企業并已驗收入庫。〔1〕購貨時借：原資料30000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕5100貸：應付票據35100〔2〕到期付款時借：應付票據35100貸：銀行存款35100〔3〕假設票據到期，星海公司無法歸還該筆款項，那么應轉為應付賬款借：應付票據35100貸：應付賬款35100〔4〕假設該票據為銀行承兌匯票，企業到期不能支付這筆款項，那么應由銀行先行支付，作為對企業的短期借款借；應付票據35100貸：短期借款351008流動負債例題星海公司于2007年12月1日購進一批資料，不含稅價錢為100000元，增值稅稅率為17%，開出一張期限為3個月的等值商業承兌票據，年利率為9%。〔1〕2007年12月1日購進資料時借：原資料100000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕17000貸：應付票據117000〔2〕2007年12月31日計算本年度1個月應計利息時借：財務費用877.5貸：應付票據877.5〔3〕2021年3月1日到期付款時借：應付票據117877.50財務費用1755貸：銀行存款119632.50四、應付賬款與預收賬款〔一〕應付賬款1、內容1〕入賬時間：收到發票賬單的時間2〕入賬價值：總價法和凈價法2、會計處置1〕不帶有現金折扣的核算2〕帶有現金折扣的核算

8流動負債業務借方貸方材料、商品入庫材料采購應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應付賬款接受勞務生產成本、管理費用應付賬款支付應付賬款銀行存款應付票據劃轉或無法支付應付賬款營業外收入8流動負債業務借方貸方預收款項銀行存款預收帳款銷售實現預收賬款主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）對方補付銀行存款預收帳款〔二〕預收賬款8流動負債例題甲公司接受一批訂貨合同，按合同規定，貨款金額總計400000元，估計6個月完成。訂貨方預付貨款40%，另外60%待完工發貨后再支付。該貨物的增值稅稅率為17%。8流動負債例題A企業“應收賬款〞科目月末貸方余額20000元，其中：“應收甲公司賬款〞明細科目貸方余額30000元，“應收乙公司賬款〞明細科目借方余額10000元，“預收賬款〞科目月末貸方余額30000元，其中：“預收丙企業賬款〞明細科目貸方余額40000元，“預收丁企業賬款〞明細科目借方余額10000元。該企業月末資產負債表中“預收賬款〞和“應收賬款〞工程的金額分別為〔〕元。中級IntermediateFinancialAccounting財務會計根本實際財務會計負債11五、應付職工薪酬職工薪酬的定義指企業為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和離任后提供應職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。中級IntermediateFinancialAccounting財務會計根本實際財務會計負債11職工薪酬職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費醫療保險費、養老保險費等社會保險住房公積金工會經費和職工教育經費非貨幣性福利解雇福利其他相關的支出中級IntermediateFinancialAccounting財務會計根本實際財務會計負債11職工薪酬確認的原那么企業該當在職工為其提供效力的會計期間，將除解雇福利外的應付職工薪酬確以為負債，并根據職工提供效力的受害對象，分別以下情況處置：1．應由消費產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品本錢或勞務本錢。但非正常耗費的直接消費人員和直接提供勞務人員的職工薪酬，該當在發生時確以為當期損益。2．應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產本錢。3．上述兩項之外的其他職工薪酬，計入當期損益。〔管理費用和銷售費用〕中級IntermediateFinancialAccounting財務會計根本實際財務會計負債11職工薪酬的計量規范貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬

1、貨幣性職工薪酬〔1〕有明確計提規范的——根據國家有關規定計提

〔2〕沒有明確計提規范——根據歷史閱歷、本身實踐情況，計算確定。

2、非貨幣性職工薪酬〔1〕以自產產品或外購商品發放給職任務為福利根據受害對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產本錢或當期損益，同時確認應付職工薪酬。以外購的商品作為非貨幣性福利提供應職工的，該當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應記入本錢費用的職工薪酬。〔2〕將擁有的房屋等資產無償提供應職工運用、或租賃住房等資產供職工無償運用企業將擁有的房屋等資產無償提供應職工運用的，該當根據受害對象，將住房每期應計提的折舊計入相關資產本錢或費用，同時確認應付職工薪酬；租賃住房等資產供職工無償運用的，該當根據受害對象，將每期應付的租金計入相關資產本錢或費用，并確認應付職工薪酬。難以認定受害對象的，直接計入當期損益，并確認應付職工薪酬。

【例】乙公司為一家消費彩電的企業，共有職工100名，20×9年2月，公司以其消費的本錢為5000元的液晶彩電和外購的每臺不含稅價錢為500元的電暖氣作為春節福利發放給公司職工。該型號液晶彩電的售價為每臺7000元，乙公司適用的增值稅稅率為17%；乙公司購買電暖氣開具了增值稅公用發票，增值稅稅率為17%。假定100名職工中85名為直接參與消費的職工，15名為總部管理人員。〔1〕以自產產品、外購商品發放給職任務為福利〔1〕公司決議發放彩電時

借：消費本錢696150

管理費用122850

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利819000實踐發放彩電時

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利819000

貸：主營業務收入700000

應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕119000

借：主營業務本錢500000

貸：庫存商品500000〔2〕公司決議發放電暖氣時

借：消費本錢49725

管理費用8775

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利58500購買電暖氣時

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利58500

貸：銀行存款58500【例】丙公司為總部各部門經理級別以上職工提供汽車免費運用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經理以上職工25名，每人提供一輛桑塔納汽車免費運用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊500元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為100平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套4000元。〔2〕將資產無償提供應職工運用，租賃住房供職工無償運用借：管理費用32500

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利32500借：應付職工薪酬——非貨幣性福利32500

貸：累計折舊12500

其他應付款——××租賃公司〔或個人房東〕20000

【例】甲公司為增值稅普通納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會決議將本公司消費的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件本錢為1.2萬元，市場銷售價錢為每件2萬元〔不含增值稅〕。不思索其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業務應計入管理費用的金額為〔〕萬元。

A.600 B.770 C.1000 D.1170借：管理費用1170

貸：應付職工薪酬1170借：應付職工薪酬1170

貸：主營業務收入1000

應交稅費－應交增值稅〔銷項稅額〕170借：主營業務本錢600

貸：庫存商品600中級IntermediateFinancialAccounting財務會計根本實際財務會計負債11解雇福利包括：一是職工勞動合同到期前，不論職工本人能否情愿，企業決議解除與職工的勞動關系而給予的補償；二是職工勞動合同到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權選擇繼續在職或接受補償離任。解雇福利同時滿足以下條件的，該當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的應付職工薪酬，同時計入當期損益〔管理費用〕1．企業曾經制定正式的解除勞動關系方案或提出自愿裁減建議，并即將實施。2．企業不能一方面撤回解除勞動關系方案或裁減建議。3、解雇福利確實認和計量應留意的問題：

〔1〕解雇福利與正常退療養老金該當區分開來。為單位職工交納的養老金不屬于解雇福利。職工在正常退休時獲取的養老金，企業該當是在職工提供效力的會計期間確認和計量。

〔2〕無論職工因何種緣由分開都要支付的福利屬于離任后福利，不是解雇福利。

有些企業對職工本人提出的自愿解雇比企業提出的要求職工非自愿解雇情況下支付較少的補償，在這種情況下，非自愿解雇提供的補償與職工本人要求解雇提供的補償之間的差額，才屬于解雇福利。〔自愿解雇而給予補償的部分不屬于解雇福利〕股票股利現金股利1、董事會宣告預分配利潤不處理不處理2、股東大會批準分配不處理借：利潤分配——應付股利貸：應付股利3、辦理增資手續借：利潤分配貸：股本－六、應付股利的核算七、應交稅費

1.應交稅費的內容經過“應交稅費〞核算的主要稅種：——<中級財務會計>中主要講解增值稅、消費稅、營業稅的會計核算。8流動負債計入“管理費用〞的稅種有哪些？印花稅的處置如何進展？2.應交增值稅

〔一〕納稅義務人在我國境內銷售貨物或者提供加工、修繕修配勞務以及進口貨物的單位和個人按運營規模及會計核算健全與否分為：普通納稅人:開業滿一年的，工業企業年應稅銷售額50萬以上；商業企業年應稅銷售額80萬以上小規模納稅人價外稅增值稅普通納稅人

①開具增值稅公用發票，不含稅

②開具普通發票，含稅

③對外銷售應稅固定資產，銷售額是含稅價錢。

④銷售貨物收取的價外費用，含稅

⑤未明確指明含稅還是不含稅，通常按含稅銷售額處置。增值稅小規模納稅人

小規模納稅人對外銷售貨物，通常含稅由稅務機關代開增值稅公用發票，那么增值稅公用發票上的價錢是不含稅購進抵扣法憑證企業購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅〔即進項稅額〕，可以從銷售貨物或提供勞務按規定收取的增值稅〔即銷項稅額〕中抵扣。應交增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額增值稅公用發票完稅憑證：企業進口貨物購進免稅農產品的收買憑證應交稅費——應交增值稅摘要借方貸方余額進項稅額已交稅金轉出未交增值稅銷項稅額進項稅額轉出出口退稅轉出多交增值稅〔二〕科目設置——應交稅費—應交增值稅——應交稅費—未交增值稅:反映月末累計未交增值稅或多交增值稅進項稅額出口抵減內銷產品應納稅額記錄企業購入貨物或接受勞務而支付的，準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額出口貨物進項稅額抵減內銷產品的應納稅額已交稅金記錄企業已交納的增值稅額〔本月〕銷項稅額出口退稅記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額企業出口貨物向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回稅款進項稅額轉出不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額8流動負債3.應交增值稅的計算應交增值稅當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額(當期實現的銷售額＋當期視同銷售金額＋價外費用)

×適用稅率當期進項稅額A1+A2+A3+A4A1—購買存貨增值稅專用發票上注明的增值稅額A2—進口存貨從海關取得的完稅憑證上注明的增稅額A3—運費普通發票（含稅價）依7%扣除率計算的進項稅額（注意：運費只能是購買方支付的才能扣稅）A4—購進免稅農產品的收購憑證上注明的買價依13%扣除率計算的進項稅額借：原資料等應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款(或應付賬款)購入物資或接受勞務借：銀行存款〔或應收賬款〕貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕企業銷售產品(三)普通購銷業務的賬務處置企業收買的免稅農產品〔13%〕、接受運輸勞務〔7%〕等，按規定計算增值稅進項稅額并予以抵扣銷項稅額。〔四〕普通納稅企業購入免稅產品的會計處置8流動負債例題某企業為增值稅普通納稅人，本期收買農業產品，實踐支付的價款為200萬元，收買的農業產品已驗收入庫，款項曾經支付。企業應作如下賬務處置〔該企業采用方案本錢進展日常資料核算。原資料入庫分錄略〕：

進項稅額=200×13%=26〔萬元〕

借：資料采購174

應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕26貸：銀行存款200

根據<增值稅暫行條例實施細那么>，單位或個體運營者的以下行為，視同銷售貨物〔視同銷售≠銷售〕〔一〕將貨物交付他人代銷；P188〔二〕銷售代銷貨物；P188〔三〕設有兩個以上機構并實行一致核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣〔市〕的除外；〔四〕將自產、委托加工的貨物用于非應稅工程；〔五〕將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供應其他單位或個體運營者；〔六〕將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；〔七〕將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；〔八〕將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。〔五〕視同銷售的會計處置【例】G公司委托H經銷商銷售商品200件，協議價為80元/件，本錢為50元/件，適用增值稅稅率為17%。H經銷商以90元/件的價錢將該批商品全部售出，獲得銷售收入為18000元，增值稅額為3060元。G公司收到代銷清單后，確認銷售收入為16000元，增值稅額為2720元。G公司〔委托方〕〔1〕將商品交付H經銷商借:發出商品10000貸：庫存商品10000〔2〕收到代銷清單時借：應收賬款18720貸：主營業務收入16000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕2720借：主營業務本錢10000貸：發出商品10000〔3〕收到H經銷商匯來的貨款時借：銀行存款18720貸：應收賬款——H經銷商18720H經銷商：〔1〕收到代銷商品時借：受托代銷商品16000貸：受托代銷商品款16000〔2〕代銷商品售出時借：銀行存款21060貸：主營業務收入18000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕3060借：主營業務本錢16000貸：受托代銷商品16000借：受托代銷商品款16000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額)2720貸：應付賬款——G公司18720〔3〕按合同協議價將款項付給G公司時借：應付賬款——G公司18720貸：銀行存款187208流動負債例題

甲公司為增值稅普通納稅人，本期以原資料對乙公司投資，雙方協議按本錢作價。該批原資料的本錢200萬元，計稅價錢為220萬元。假設該原資料的增值稅稅率為17%。根據上述經濟業務，甲、乙〔假設甲、乙公司原資料均采用實踐本錢進展核算〕

8流動負債例題

甲公司：

對外投資轉出原資料計算的銷項稅額=220×17%=37.4〔萬元〕借：長期股權投資257.4貸：其他業務收入220

應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額)37.4

借：其他業務本錢200

貸：原資料200乙公司：

收到投資時，視同購進處置

借：原資料220

應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕37.4貸：實收資本257.4〔1〕購進貨物或接受應稅勞務時即能認定其進項稅額不予抵扣的，如購進用于非應稅工程的貨物等，其賬務處置為：借：××資產等〔價款+增值稅額〕貸：銀行存款、應付賬款等〔2〕改動購進貨物用途，將其用于不得抵扣進項稅額的工程，如將購進貨物用于在建工程等，賬務處置為：借：在建工程等貸：原資料應交稅金―應交增值稅〔進項稅額轉出〕〔六〕進項不予抵扣事項的賬務處置〔3〕購入貨物或在產品、產廢品等發生非正常損失時，其賬務處置為：借：待處置財富損溢貸：原資料等應交稅費―應交增值稅〔進項稅額轉出〕8流動負債例題某企業為增值稅普通納稅人，本期購入一批資料，增值稅公用發票上注明的增值稅額為20.4萬元，資料價款120萬元。資料已入庫，貨款曾經支付〔假設該企業資料采用實踐本錢進展核算〕。資料入庫后，該企業將該批資料全部用于工程建立工程。根據該項經濟業務，企業可作如下賬務處置：

〔1〕資料入庫時：借：原資料120

應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕20.4貸：銀行存款140.4〔2〕工程領用資料時：

借：在建工程140.4貸：應交稅費——應交增值稅〔進項稅額轉出〕20.4

原資料120納稅人進口貨物，按組成計稅價錢和<條例>規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。

組成計稅價錢＝關稅完稅價錢＋關稅＋消費稅應納稅額＝組成計稅價錢×稅率

〔七〕進口貨物納稅應交增值稅=銷項稅額-〔進項稅額-進項稅額轉出-出口退稅〕-出口抵減內銷產品應納稅額預交或上交當月增值稅時：借：應交稅費―應交增值稅〔已交稅金〕貸：銀行存款尚未抵扣的增值稅可留待下期繼續抵扣。〔八〕當月應交增值稅與實交增值稅的會計處置月末當月應交未交的增值稅〔本期應交增值稅>已交稅金〕借:應交稅費——應交增值稅〔轉出未交增值稅〕貸:應交稅費——未交增值稅當月多交的增值稅:〔本期應交增值稅<已交稅金〕借:應交稅費——未交增值稅貸:應交稅費——應交增值稅〔轉出多交增值稅〕結轉后，“應交稅費——應交增值稅〞帳戶的余額，反映企業尚未抵扣的增值稅〔十〕轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處置8流動負債例題長江公司為增值稅普通納稅人，8月份發生以下業務〔1〕購入全新不需求安裝的機器設備一臺，買價100000，增值稅17000，運雜費500元，合計117500元，用銀行存款支付。〔2〕購入原資料一批，買價200000元，增值稅34000元，合計234000元，結算憑證已到，原資料入庫，貸款用銀行存款支付。8流動負債例題〔3〕自建廠房領用原資料一批，實踐本錢50000元，購進該批原資料時支付的進項稅額8500曾經抵扣。〔4〕由于自然災禍，毀損產廢品一批，實踐本錢40000元，所耗購進貨物的進項稅額為3400元。〔5〕銷售甲產品100件，不含稅的價款為500000元，增值稅率為17%，增值稅銷項稅額85000元，合計585000元，款項收到，存入銀行。〔6〕甲產品10件用于在建工程，本錢合計35000元，增值稅按當月甲產品的銷售價錢50000元和增值稅率17%計算。8流動負債例題〔7〕用原資料一批對外投資。原資料的賬面價值為100000元，投資雙方的不含稅協商價值為100000元，增值稅按協商價值的17%計算。〔8〕銷售乙產品20件，不含稅的價款為10000元，另收取了自營運輸費200元，由于該項業務屬于混合銷售行為，自營運輸費應一并交納增值稅，增值稅銷項稅額為1734元，合計11934元，款項收到，存入銀行。〔9〕出口丙產品2件，價款折合人民幣20000元，尚未收到。

8流動負債例題〔10〕出口丙產品2件所耗原資料為10000元，進項稅額1700元，申報退稅后，應退回稅款900元，允許企業抵減內銷產品銷項稅額。〔11〕出口丙產品所耗用原資料未退回的進項稅額800元，計入銷售本錢。〔12〕8月份補交7月末未交增值稅2000元，并預交8月份增值稅80000元，合計82000元。〔二〕不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)應納稅額=不含稅銷售額*征收率1．企業購入物資或接受應稅勞務時：借：原資料等〔買價+進項稅額〕貸：銀行存款等2．銷售產品時：借：銀行存款等貸：主營業務收入應交稅費―應交增值稅〔十一〕小規模納稅人應交增值稅的賬務處置3.應交消費稅的會計處置〔1〕稅法的相關規定從2021年1月1日起，應稅產品改為14種。煙酒及酒精化裝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、煙火廢品油汽車輪胎摩托車小汽車高爾夫球及球具高檔手表游艇木制一次性筷子實木地板8流動負債從價定率：應納稅額=銷售額×稅率從量定額：應納稅額=銷售數量×單位稅額〔1〕直接銷售應稅消費品〔2〕視同銷售〔3〕委托加工應稅消費品復合計稅：卷煙與白酒8流動負債〔2〕消費稅的計算應交稅費——應交消費稅實踐交納和待扣的消費稅按規定應交納的消費稅余：反映尚未交納的消費稅余：反映多交或待扣的消費稅〔3〕科目設置〔二〕1、銷售產品借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅2、應稅消費品換取消費資料、抵償債務借：物資采購/應付賬款等貸：主營業務收入3、應稅消費品用于對外投資，在建工程、非消費機構等其他方面按規定應交納的消費稅，應計入有關的本錢4、委托加工應稅消費品〔4〕賬務處置借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅1、發出資料委托他人加工時借：委托加工物資貸：原資料2、支付加工費時

借：委托加工物資應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款3、支付代扣代繳消費稅時(直接銷售)借：委托加工物資貸：銀行存款4、委托加工資料收回入庫時借：原資料貸：委托加工物資

5、委托加工產品直接銷售時借：應收帳款貸：應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕主營業務收入委托加工應稅消費品收回直接銷售，不征收消費稅，因此不用進展消費稅會計處置。6、委托加工資料收回用于延續消費應稅消費品，應稅消費品銷售時a.銷售時

借：應收帳款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕b.計算應交消費稅借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅8流動負債例題某企業為增值稅普通納稅人，本期銷售其消費的應納消費稅產品，應納消費稅產品的售價為24萬元〔不含應向購買者收取的增值稅額〕，產品本錢為15萬元。該產品的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。產品曾經發出，符合收入確認條件，款項尚未收到。〔1〕應向購買者收取的增值稅額=240000×17%=40800〔2〕應交的消費稅=240000×10%=24000借：應收賬款280800

貸：主營業務收入240000

應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕40800

借：營業稅金及附加24000

貸：應交稅費——應交消費稅24000

借：主營業務本錢150000

貸：庫存商品1500008流動負債例題接上例，假定該批商品未進展銷售，而是直接對外投資，并作為長期股權投資核算借：長期股權投資304800

貸：主營業務收入240000

應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕40800應交稅費——應交消費稅24000借：主營業務本錢150000

貸：庫存商品150000

假設是該產品用于本企業的在建工程，那么借：在建工程214800

貸：庫存商品150000

應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕40800

應交稅費——應交消費稅240004.應交營業稅的會計處置8流動負債企業提供應稅勞