第五章會計憑證二、種類p153~158

按其來源不同自制原始憑證e.g.收料單，格式p154外來原始憑證e.g.發票格式p155按其反映經濟業務的方法和填制手續的不同一次憑證累計憑證匯總憑證

按用途不同通知憑證p156e.g.罰沒通知書執行憑證p156e.g.發票計算憑證p156e.g.制造費用分配表三、原始憑證的基本內容p1531.原始憑證的名稱2.填制憑證的日期和憑證號數3.填制憑證單位的名稱，或填制人姓名及公章4.經濟業務的內容5.經濟業務的數量、計量單位、單價和金額6.接受單位的名稱7.經辦人員的簽名或蓋章四、原始憑證的填制要求(一)原始憑證填制的基本要求1．真實可靠。即如實填列經濟業務內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。2．內容完整。即應該填寫的項目要逐項填寫(接受憑證方應注意逐項驗明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關人員的簽章必須齊全。3．填制及時。即每當一項經濟業務發生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。4．書寫清楚規范。即字跡端正、易于辨認，做到數字書寫符合會計上的技術要求，文字工整，不草、不亂、不"造"；復寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。5．順序使用。即收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋"作廢"戳記，不得撕毀。關于書寫規范阿拉伯數字應逐個書寫，不得連筆寫。數字前應寫幣種符號，之間不留空格。凡數字前有幣種符號的，數字后不再寫貨幣單位所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角分位可寫成“00”或“－”；有角無分的，分位應寫“0”，不得用“－”代替。漢字大寫數字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0、－代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或到角為止的，在元或角后應寫“整”或“正”字；大寫金額數字有分的，分后不寫“整”或“正”字。大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空格。阿拉伯數字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。連續有幾個“0”時，可以只寫一個“零”；元位是“0”，或數字中間連續有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字金額可只寫一個“零”，也可不寫“零”字。1．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應是具有法律效力和規定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒，如業務公章、財務專用章、發票專用章、收款專用章或結算專用章等。2．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。(二)原始憑證填制的附加要求3．購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物購入以后，要按照規定辦理驗收手續，這有利于明確經濟責任，保證帳實相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。實物驗收工作應由有關人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行監督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由倉庫保管人員按照采購計劃或供貨合同驗證后，在入庫驗收單上如實填寫實收數額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實物，由經辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實物保管人員或使用人員進行驗收，并由實物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。經過購買人以外的第三者查證核實以后，會計人員才能據以報銷付款并作進一步的會計處理。4．一式幾聯的原始憑證，必須注明各聯的用途，并且只能以一聯用作報銷憑證；一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙套寫，或本身具備復寫功能，并連續編號，作廢時應加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保存。5．發生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據，不得以退貨發票代替收據。如果情況特殊，可先用銀行的有關憑證，如匯款回單等，作為臨時收據，待收到收款單位的收款證明以后，再將其附在原付款憑證之后，作為正式原始憑證。在實際工作中，有的單位發生銷貨退回時，對收到的退貨沒有驗收證明，造成退貨流失；辦理退款時，僅以所開出的紅字發票的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經過對方單位蓋章收訖，也不附對方單位的收款收據。這種做法漏洞很大，容易發生舞弊行為，應該予以糾正。6．職工公出借款的收據，必須附在記帳憑證之后。職工公出借款時，應由本人按照規定填制借款單，由所在單位領導人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。借款收據是此項借款業務的原始憑證，是辦理有關會計手續、進行相應會計核算的依據。在收回借款時，應當另開收據或者退還借款收據的副本，不得退還原借款收據。因為借款和收回借款雖有聯系，但又有區別，在會計上需要分別進行處理，如果將原借款收據退還給了借款人，就會損害會計資料的完整性，使其中一項業務的會計處理失去依據。五、原始憑證的審核真實性、合法性、合理性對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對弄虛作假，嚴重違法的原始憑證在不予受理的同時應予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人責任準確性、完整性對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充7．經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。8．發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正。在更正處應當加蓋開出單位的公章。第三節記賬憑證一、定義（p161）及作用定義是指由財會部門根據審核無誤的原始憑證填制的，載明經濟業務的簡要內容，確定會計分錄，并直接據以登記會計賬簿的會計憑證。（是會計核算的第二手資料）作用便于記賬，簡化記賬手續；便于會計監督和會計檢查；便于將來進行賬證核對。二、種類（一）按反映經濟業務的內容不同1.收款憑證2.付款憑證格式見p1633.轉賬憑證注意：涉及貨幣資金內部增減的業務，只填付款憑證（二）按填制方式不同1.單式記賬憑證格式見p166～1672.復式記賬憑證（三）按是否經過匯總1.匯總記賬憑證（1）分類匯總記賬憑證定期根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分別匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。格式見p164～165匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證單式記賬憑證每張記賬憑證上只填列一個賬戶名稱，對應科目的名稱只做參考，不作為記賬依據。（2）全部匯總記賬憑證將一定時期內編制的記賬憑證全部匯總在一張記賬憑證上。格式見p165科目匯總表2.非匯總記賬憑證根據每一原始憑證或原始憑證匯總表單獨填制的記賬憑證。三、記賬憑證的基本內容p162（1）填制單位的名稱；（2）記賬憑證的名稱；（3）填制憑證的日期；（4）憑證的編號；（5）經濟業務內容的摘要；（6）應借、應貸的會計科目（包括一級科目、二級科目或明細科目）和金額；（7）所附原始憑證的張數；（8）會計主管、制證、審核、記賬等有關人員的簽名或蓋章。四、記賬憑證的填制要求記賬憑證可以根據每一張原始憑證單獨填制；也可以根據若干張反映同類經濟業務的原始憑證匯總填制?？颇窟\用準則、會計分錄正確；科目的對應清晰；摘要簡煉概括；填制憑證必須有依據；各種記賬憑證必須連續編號。五、記賬憑證的審核附件審核（張數、金額、內容與記帳憑證是否相符內容的合法性（經濟