現代會計學教學課件

JICHUKUAIJI第13章會計報表

13.1會計報表概述

13.2資產負債表

13.3利潤表

13.4現金流量表

13.1會計報表概述會計報表是綜合反映企業一段時期財務狀況和經營成果的書面文件。1、作用提供有助于會計信息使用者作決策或參考的企業財務和經營信息。反映企業所有者的委托責任投資者、債權人評判企業的書面報告是國家經管部門進行宏觀調控和管理的依據是企業加強和改善經營管理的重要依據

2、會計報表的分類

按照經濟內容分類資產負債表利潤表現金流量表按照資金運動形態分類靜態報表動態報表按照編制時間分類月度報表季度報表年度報表按照信息空間分類對內會計報表對外會計報表按照主從關系分類主要空間報表附屬報表3、會計報表編制要求信息真實可靠信息的內容完整信息的有用性信息的及時性4、會計報表編制的依據根據總分類賬和明細賬所列數據填寫根據各總賬余額進行填列根據某一總賬余額進行填列根據明細賬期末余額進行填列根據某一總賬賬戶余額調整之后進行填列根據上一期的會計報表數據填列根據明細賬戶余額直接填列根據總賬本期發生額進行填列根據各期報表累計數進行填列根據本期其他報表中數據進行填列根據各賬戶發生額分析填列13.2資產負債表反映企業某一特定日期全部資產、負債和所有者權益狀況及其構成情況的會計報表，是一張靜態報表。1、作用反映了企業的資產及資金的構成有助于評價企業的償債能力有助于評價企業的經營效益有助于企業決策層做出正確決策

2、資產負債表的結構基本結構有賬戶式和報告式兩種。報告式資產負債表是上下結構，上半部列示企業的資產，下半部分列示企業的負債和所有者權益。賬戶式資產負債表是左右結構。左邊列資產、右邊列示企業的負債和所有者權益。

我國資產負債表一般采用賬戶式。資產負債表內各項目應分為“年初數”和“期末數”兩欄分別填列。“年初數”欄內各項數字，應根據上半年資產負債表的“期末數”欄內各項數字填列。而“期末數”欄內各項數字應根據會計期間各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。

資產負債及所有者權益流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款應收賬款應付賬款其他應收款其他應付款存貨應付福利費待攤費用應交稅金待處理財產損益預提費用流動資產合計流動負債合計固定資產所有者權益固定資產原價實收資本減：累計折舊資本公積固定資產凈值盈余公積無形資產未分配利潤其他資產所有者權益合計資產合計負債及所有者權益合計長期投資負債合計資產負債表13.3利潤表1、利潤表的主要內容構成主營業務利潤的各項要素主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加構成營業利潤的各項要素營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用構成利潤總額的各項要素利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出構成凈利潤的各項要素凈利潤=利潤總額-所得稅

2、利潤表的結構和編制利潤表的結構有單步式和多步式兩種。

單步式是將所有收入和所有費用分別加以匯總。用收入合計減去費用合計，從而得出本期利潤。

多步式的利潤表是將利潤表的內容作多項分類，通過多類計算，得出本期損益。

一、主營業務收入減：主營業務成本主營業務稅金及附加二、主營業務利潤加：其他業務利潤減：營業費用管理費用財務費用三、營業利潤加：投資收益營業外收入減：營業外支出非常凈損失利潤表編制單位：單位：元

四、利潤總額加：以前年度損益調整減：所得稅五、凈利潤加：前期未分配利潤六、可供分配利潤減：提取法定公積金提取法定公益金提取任意公積金分出利潤七、未分配利潤

13.4現金流量表現金流量表是反映企業會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物產生影響的會計報表。

1、現金流量表的作用

可以提供現金流量，對整個財務狀況做出客觀評價有助于評價企業支付能力、償債能力和資金周轉能力有助于預測企業的未來現金流量有助于分析企業收益指標質量及影響現金凈流量的因素

現金收入1.收回貨款2.收回長期投資3.出售固定資產一定會計期間內現金余額的變動現金支出的費用1.現金增資發行新股2.舉借長短期負債1.向其他企業投資2.購買其他企業股票債券3.購置固定資產1.支付現金股利或以其他形式支付給所有者2.償還借款3.償還分期營業活動投資籌資流入流入流出流出

企業現金流量示意圖

2、現金流量表的結構和編制一、經營活動產生的現金流量現金流入小計

現金流出小計

經營活動現金凈流量

二、投資活動產生的現金流量現金流入小計

現金流出小計

投資活動的凈現金流量

三、籌資活動產生的現金流量現金流入小計