?高級會計師之高級會計實務押題練習試卷B卷附答案

大題（共18題）一、飛達健身器材制造有限公司專業生產各種健身器材，幾年來，公司業務迅猛發展，逐漸成為業內知名企業。最近一段時期，公司業績欠佳，管理層經過市場調研，發現其他健身器材制造企業的產品價格比較低，但原材料、人工工資、動力費等，與本公司處于同一種水平，而如果按兄弟企業的價格銷售，企業就會發生虧損。管理層意識到，本企業的成本管理出了問題。為此，公司特意高薪聘請了高級會計師范某為公司進行作業分析，同時派主管會計劉某陪同。（1）范某和劉某首先調查了公司的供產銷，將企業的各項作業分為增值作業和非增值作業，經查，增值作業的比重為80%，非增值作業的比重為20%，范某認為，企業應將成本控制的重點放在非增值作業上。而劉某則認為，增值作業的比重大，而且可調控、操作的空間大，將成本控制的重點放在增值作業上才有意義，公司一直也是這樣處理的。（2）經過調查，范某認為，企業的資源消耗并非都是合理、有效的，應該提高資源的有效性，為此，范某認為有必要對本企業進行資源動因分析，特請劉某幫助設計一套資源動因分析程序。（3）在進行資源動因分析的同時，范某也進行了作業動因分析，認為企業原來對增值作業、非增值作業的劃分存在不正確之處，提出對企業原來劃定的增值作業、非增值作業進行重新認定，并提出了增值作業應該滿足的三大條件。（4）通過上述系列的分析，范某向公司提出了改進作業的五個方法，圓滿地幫助企業解決了問題。假定不考慮其他因素。1、根據資料（1），分析哪種觀點正確。2、指出范某提出的增值作業應該滿足的三大條件。3、指出改進作業的五個方法。【答案】二、甲公司是國內唯一的一個100年前相傳至今的大型首飾企業集團。目前，公司擁有職工1300多名，其中有100多位獲中國工藝美術大師、高級工藝美術師等稱號。在國際、國內首飾設計制作大賽中榮獲了130多個獎項。多年來，公司堅持走品牌經營之路，不斷創新經營理念，嚴格質量管理，完善銀樓管理標準和特色服務。近年來，甲公司的A品牌首飾市場銷售嚴重下降，有被B品牌首飾替代的趨勢，處于弱競爭地位，并且出現了滯銷現象。隨著我國經濟的快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，亦推進了黃金飾品作為保值增值手段的消費。隨著黃金價格持續上漲和國內消費升級，國內金銀首飾行業將維持高度景氣。該公司主要生產原材料為黃金，為應對黃金價格持續的上升，控制成本，公司計劃采購黃金25噸。受金融危機及歐洲主權債務危機的影響，黃金原材料價格大幅波動仍在持續，全球金價上下震蕩激烈，資金風險很大。企業經營過程中銷售費用和用工成本大幅增加，遠高于行業平均水平。除此以外，國內外進出口政策、國外貿易保護、人民幣升值等因素也是經營上的一大難題。假定不考慮其他因素。要求：1.運用SWOT分析模型，分析甲公司內部環境中的優勢和劣勢、外部環境中的機會和威脅。2.根據波士頓矩陣模型，指出A品牌所屬的類型，并簡要分析應采取的對策。【答案】1.優勢：成立時間長；專業力量強，不斷創新經營理念，嚴格質量管理，完善銀樓管理標準和特色服務。劣勢：A品牌首飾市場銷售嚴重下降，有被替代的趨勢，出現了滯銷現象；銷售費用和用工成本大幅增加，遠高于行業平均水平。機會：經濟快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，推進了黃金飾品作為保值增值手段的消費。威脅：受金融危機及歐洲主權債務危機的影響，黃金原材料價格大幅波動，全球金價上下震蕩激烈，資金風險大。此外還受到國內外進出口政策、國外貿易保護、人民幣升值等因素的威脅。2.A品牌首飾屬于瘦狗業務。A品牌首飾市場銷售嚴重下降，有被替代的趨勢，處于弱競爭地位，并且出現了滯銷現象，已經難以為繼，應該果斷清理，不再投入資金，盡快回收所占用的資金。三、甲公司為一上市公司，2015年-2016年發生了下列有關金融工具事項：假定不考慮其他因素。要求：1.根據資料（1）-（3），逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；若不正確，指出正確的會計處理。2.根據資料（4）-（6），逐項判斷甲公司的會計處理是否正確。如不正確，分別說明理由。（1）6月30日，甲公司自二級市場購入D公司普通股股票，以銀行存款轉賬支付購買價款300萬元，支付相關交易費用0.4萬元，目的在于賺取價差。甲公司將購買的D公司普通股股票分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，初始入賬價為300萬元，將相關交易費用0.4萬元計入了當期損益。8月5日，甲公司將D公司股票出售了40%，剩余部分在年末的公允價值為200萬元，甲公司將公允價值變動20萬元（200－180）計入了其他綜合收益。（2）2015年10月1日，甲公司將持有的戊公司債券（甲公司將其初始確認為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產）出售給庚公司，取得價款2500萬元并于當日收存銀行；同時，甲公司與庚公司簽訂協議，約定2015年12月31日按2524萬元的價格回購該債券，該債券的初始確認金額為2400萬元，假定截至2015年10月1日其公允價值一直未發生變動。當日，甲公司終止確認了該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，并將收到的價款2500萬元與其賬面價值2400萬元之間的差額100萬元計入了當期損益（投資收益）。（3）2015年12月1日，甲公司發行了100萬張面值為100元的可轉換公司債券，取得價款10000萬元。該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，每年12月1日支付上年度利息，每100元面值債券可在發行之日起12個月后轉換為甲公司的10股普通股股票。二級市場上不附轉換權且其他條件與甲公司該債券相同的公司債券市場年利率為8%。甲公司將發行可轉換公司債券收到的10000萬元全額確認為應付債券，在2015年年末按照實際利率確認利息費用。（4）2016年3月1日，甲公司從活躍市場上購入丙公司股票1000萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月末，該股票公允價值為1100萬元，甲公司將公允價值變動100萬元計入其他綜合收益。7月1日，甲公司將該股票按當日市價出售給乙公司，取得價款1200萬元。同時與乙公司約定，2017年7月1日將該股票回購，回購價按當日股市收盤價計算。甲公司對出售股票的會計處理是：終止確認了該金融資產，同時確認留存收益200萬元。（5）2016年12月1日，甲公司將某項賬面余額1000萬元的應收賬款（已計提壞賬準備200萬元）轉讓給丁投資銀行，轉讓價格為當日公允價值750萬元；同時與丁投資銀行簽訂了應收賬款的回購協議。回購協議規定，甲公司在3個月后，以轉讓價格加上轉讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購。甲公司終止確認了該筆應收賬款，將轉讓損失50萬元計入了當期損益。（6）2016年12月15日，甲公司將銷售產品取得的一張面值為2000萬元的銀行承兌匯票到工商銀行貼現，取得貼現凈額1980萬元。同時與工商銀行約定，工商銀行能否收回該筆票據款與甲公司無關。甲公司在會計處理時，終止確認了該筆應收票據，將貼現息20萬元計入了當期損益。【答案】（1）甲公司將D股票的公允價值變動計入其他綜合收益的會計處理不正確。理由：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應將公允價值變動計入當期損益。正確的會計處理：將公允價值變動20萬元計入公允價值變動損益。（2）甲公司出售戊公司債券的會計處理不正確。理由：根據金融資產轉移會計準則的規定，在附回購協議的金融資產出售中，轉出方將予回購的資產和售出的金融資產相同或實質上相同、回購價格固定或是原售價加上合理回報的，不應當終止確認所出售的金融資產。正確的會計處理：出售戊公司債券不應終止確認該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，應將收到的價款2500萬元確認為一項負債[或：金融負債、其他應付款、短期借款]，并在回購期內確認24萬元的利息費用[或：財務費用]。（3）甲公司發行可轉換公司債券的會計處理不正確。理由：企業發行的可轉換公司債券包括負債和權益成分的，應當在初始確認時將負債成分和權益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值[或：未來現金流量的折現值]并以此作為其初始確認金額，再按照該金融工具整體的發行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額。正確會計處理：將該債券未來現金流量按照實際利率[或：8%]計算的折現值確認為應付債券，并在2×15年年末按實際利率確認利息費用；將發行所得價款10000萬元減去應付債券的初始確認金額后的余額確認為所有者權益（其他權益工具）。（4）甲公司出售丙公司股票會計處理正確。理由：甲公司出售股票后，同時約定按照回購日當日市價回購，表明與該金融資產有關的風險和報酬已經轉移到購入方，甲公司應終止確認該金融資產，確認留存收益200萬元（1200-1000）。（5）甲公司出售應收賬款的會計處理不正確。理由：以轉讓價格加上轉讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購，實際上是以該應收賬款作質押取得借款，風險報酬并沒有轉移，不應終止確認該筆應收賬款。（6）甲公司應收票據貼現的會計處理正確。四、順風電力公司經批準干2010年1月1日溢價發行了50萬份可轉換債券，面值總額50000萬元，取得總收入52400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發行1年后的任何時間按照面值轉換為100股普通股。自2011年起，每年1月1日付息。其他相關資料如下：(1)2010年1月1日，順風電網公司收到發行價款52400萬元，所籌資金用于補充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率25%。2010年順風電網公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2010年發行在外普通股加權平均數為40000萬股。(2)2011年1月1日，該可轉換公司債券的50%轉為順風電網公司的普通股，相關手續已于當日辦妥；未轉為順風電網公司普通股的可轉換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。假定：①順風電網公司采用實際利率法確認利息費用，假定順風電網公司發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為4%；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③不考慮其他相關因素；④利率為4%、期數為5期的普通年金現值系數為4.4518，利率為4%、期數為5期的復利現值系數為0.8219；⑤按實際利率計算的可轉換公司債券的現值即為其包含的負債成分的公允價值。要求：3.計算順風電網公司2010年基本每股收益和稀釋每股收益。【答案】基本每股收益=3000040000=0.75(元)稀釋每股收益的計算：假設轉換所增加的凈利潤=52224.5*4%*(1－25%)=1566.74(萬元)假設轉換所增加的普通股股數=50*100=5000(萬股)增量股的每股收益=1566.74/5000=0.31(元)增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉換公司債券具有稀釋作用。稀釋的每股收益=(30000＋1566.74)(40000＋5000)=0.70(元)。五、大華公司生產A、B兩種產品，有關年產銷量、批次、工時和成本等的資料如下表所示。該公司當年制造費用項目與金額如下表所示。要求：按作業成本法計算成本。【答案】作業成本法下成本計算的關鍵在于對制造費用的處理并不是完全按機器制造工時進行分配，而是根據作業中心與成本動因，確定各類制造費用的分配標準。下面分別確定制造費用明細表中各項制造費用的分配標準和分配率。①對于材料驗收成本、產品驗收成本和開工成本，其成本動因一般是生產與訂購次數，可以生產與訂購次數作為這三項制造費用的分配標準。其分配率如下：材料驗收成本分配率=400000/(8＋20)=14285.714286產品驗收成本分配率=840000/(8＋20)=30000開工成本分配率=400000/(8＋20)=14285.714286②對于設備折舊、燃料與水電費，其成本動因一般是機器制造工時，可以機制制造工時作為這兩項耗費的分配標準。如分配率如下：設備折舊分配率=400000/(400000＋160000)=0.714286燃料與水電費分配率=804000/(400000＋160000)=1.435714③對于職工福利支出，其成本動因一般是直接人工成本，可以直接人工成本作為職工福利支出的分配標準。其分配率如下：職工福利支出分配率=320000/(3000000＋600000)=0.088889六、甲公司為一家境內上市的集團企業，主要從事能源電力及基礎設施建設與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個項目的投融資評審會。有關人員發言要點如下：(1)能源電力事業部經理：X項目作為一個煤炭發電項目，初始投資額為5億元。經測算，當采用貼現率為5%時，該項目凈現值為2.4億元，當貼現率為7%時，該項目凈現值為1.5億元；當采用貼現率為10%時，該項目凈現值為-0.5億元；當貼現率為11%時，項目凈現值為-1.5億元。(2)基礎設施事業部經理：Y項目為一個地下綜合管廊項目。該項目預計投資總額為20億元(在項目開始時一次性投入)；運營期結束后，該項目無償轉讓給當地政府，凈殘值為0。該項目前期市場調研時已支付中介機構咨詢費0.05億元。事業部經理經過詳細測算，得到項目凈現值為0.04億元。考慮到前期已經支付的機構咨詢費用，因此事業部經理認為應該拒絕該項目投資。(3)財務部經理：目前，Y項目已通過環保審核，X項目由于涉及到火力發電，空氣污染問題將困擾公司獲得環保審批手續。建議今年兩個項目如果實施，可采用定向增發普通股方案。目前公司有意對12名發行對象定向發行股票，未來可將這兩個項目納入募集資金使用范圍。(4)財務總監：為進一步強化集團資金集中管理，提高集團資金使用效率，公司計劃年內成立財務公司。財務公司成立之后，公司可以借助這個金融平臺，一方面支持2016年投資計劃及公司“十三五”投資戰略的實施；另一方面為集團內、外部單位提供結算、融資等服務，為集團培育新的利潤增長點。財務公司將采用收支一體化模式運營。假定不考慮其他因素。要求：根據資料(3)，指出具體的融資方式，其融資缺點有哪些？同時分析財務部經理的論述中哪些存在不合理之處，給出理由。【答案】融資戰略類型：股權融資戰略。股權融資戰略存在不足：股份容易被惡意收購從而引起控制權的變更，并且股權融資方式的成本也比較高。財務經理論述存在以下問題：公司火力發電項目不符合環保標準，不滿足定向增發融資的募集項目投資方向標準；定向增發對象不得超過10名。七、甲公司是一家大型能源化工企業的下屬子公司，主業為油氣勘探開發。油氣勘探開發業務存在高風險，為減少投資風險，提高油氣勘探開發投資的成功率，甲公司董事會、核心管理層、風險管理委員會、風險管理職能部門業務骨干等擬定了一系列風險管理流程。（1）設定風險管理目標。通過設定目標，能夠使得企業盡量避免危險性因素發生，提升運營效率和合規性、抓住發展的機遇。（2）風險識別評估。首先篩選中高風險，持續評估其對公司的影響，其次進行定量分析，精確篩選影響業務進度的關鍵風險和關鍵活動，以便集中資源進行重點整理和監控。（3）風險應對。目標國M國雖然油氣資源豐富，但是政治環境敏感、經濟形勢復雜，經常發生反政府武裝動亂，甲公司最終決定不在M國進行投資。?（4）監控評價。開展信息系統風險監控，通過集成其他信息系統的數據，對風險管理實施全方位、持續性的監控，一旦偏離風險容限時，能夠及時動態地作出相應的反應。風險監控中發現的重大缺陷及時向上級報告。假定不考慮其他因素。1、根據資料（1），指出甲公司風險管理的目標。2、根據資料（3），簡要分析甲公司對M國投資業務的風險應對方法。3、為了使得全面風險管理更加有效和高效，應該遵循哪些原則。4、根據資料（4），指出是否存在不當之處，并說明理由。【答案】八、甲公司是一家汽車制造企業，擬選擇成本領先戰略作為其競爭戰略，通過重構價值鏈各項活動以求獲取成本優勢。與汽車發動機供應商建立了良好的關系，保證生產進度不受影響，所需外購配件由就近的乙公司提供，減少了運輸費用；內部各個配件廠分布在總裝廠周圍，建立大規模生產線實現規模經濟。要求：根據材料，依據波特價值鏈理論，指出涉及價值鏈活動的類型。【答案】九、甲公司是一家在境內、外上市的綜合性國際能源公司，該公司在致力于內涵式發展的同時，也高度重視企業并購以實現跨越式發展，以下是該公司近年來的一些并購資料。(1)2011年9月30日，甲公司與其母公司乙集團簽訂協議，以100000萬元購入乙集團下屬全資子公司A公司50%的有表決權股份。收購完成后，A公司董事會進行重組。7名董事中4名由甲公司委派，A公司所有生產經營和財務管理重大決策須由半數以上董事表決通過，9月30日，A公司的凈資產賬面價值為160000萬元，可辨認凈資產公允價值為180000萬元。10月1日，甲公司向乙集團支付了100000萬元。10月31日，甲公司辦理完畢股權轉讓手續并擁有實質控制權。A公司當日的凈資產賬面價值為170000萬元，可辨認凈資產公允價值為190000萬元，此外，甲公司為本次收購發生審計、法律服務、咨詢等費用1000萬元。(2)2011年6月30.日，甲公司決定進軍銀行業。其戰略目的是依托油氣主業，進行產融結合，實現更好發展。2011年11月1日，甲公司簽訂協議以160000萬元的對價購入與其無關聯關系的B銀行90%的有表決權股份，2011年11月30日，甲公司支付價款并取得實質控制權，B銀行當日凈資產賬面價值為180000萬元，可辨認凈資產公允價值為190000萬元，并購完成后，甲公司對B銀行進行了一系列整合：①要求B銀行將服務重點轉向與石油業務鏈相關的業務，支持油氣主業發展；②要求B銀行對其業務進行調整、優化，使經營效率更高、運行效果更好；③要求B銀行更加重視風險管理，按照銀監會有關要求完善制度、規范運作；④要求B銀行按照發展目標和業務變化，調整其部門設置和人事安排，以與甲公司有關機構設置相協同；⑤要求B銀行努力吸收甲公司長期所形成的良好企業文化，以此來促進銀行管理，以上整合收到了很好的效果。(3)2012年上半年，歐債危機繼續蔓延擴大，世界經濟復蘇乏力，我國經濟也面臨較大的下行壓力，受此影響，我國成品油銷量增速放緩，C公司是一家與甲公司無關聯關系的成品油銷售公司，擁有較好的營銷網絡，但受市場形勢影響上半年經營業績不佳，經多次協商，甲公司于2012年6月30日以12000萬元取得了C公司70%的有表決權股份，能夠實施控制。C公司當日可辨認凈資產公允價值為15000萬元。8月31日，甲公司又以4000萬元取得了C公司20%的有表決權股份。C公司自6月30日始持續計算的可辨認凈資產公允價值為18000萬元。假定不考慮其他因素。要求：【答案】甲公司購人A公司股份屬于企業合并。理由：收購完成后，甲公司在A公司董事會中擁有半數以上董事，A公司所有生產經營和財務管理重大決策須由半數以上董事表決通過，甲公司擁有實質控制權。該收購屬于同一控制下的企業合并。理由：甲公司及A公司在合并前后均受乙集團最終控制。合并日為10月31日。一十、甲公司為一家國有大型企業M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業務，涵蓋境內、境外兩個區域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰略目標的實現。相關資料如下：甲公司的組織架構為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預算，再逐級匯總至公司總部。要求：根據上述資料，指出甲公司采用了哪種預算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。【答案】一十一、乙公司是一家從事大型項目建設的上市公司（以下簡稱“公司”），為某國有控股集團（以下簡稱“集團”）所控制。近年來，因大型項目建設市場不景氣，公司面臨較高市場風險和較大融資壓力。為進一步開拓市場，應對各種風險，市場部經理認為，公司應制定和實施內部融資戰略，即從集團融入資金用于公司的項目開發。據了解，目前集團的貨幣資金余額經常保持在15億元左右，這部分閑置資金完全可以通過“委托銀行貸款”等方式用于公司。這既不影響集團的利益，也能減輕公司的資金壓力。要求：根據資料，判斷市場部經理的觀點是否存在不當之處；如存在不當之處，說明理由【答案】市場部經理的觀點存在不當之處。理由：從集團融入資金用于公司的項目開發不屬于內部融資戰略。公司財務中的內部融資戰略是指公司通過利潤分配政策，使用內部留存利潤進行再投資。一十二、甲公司系境內外同時上市的公司，根據財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，甲公司組織相關人員對2013年度的內部控制有效性進行自我評價，并且聘用乙會計師事務所對2013年度內部控制的有效性實施審計工作。2014年2月20日，甲公司召開董事會會議，就對外披露的2013年度內部控制評價報告和審計報告的相關事項進行專題研究，決議要點如下：（一）關于內部控制評價的原則和內容經理層對企業內部控制設計與運行的有效性實施評價工作，評價范圍應該涵蓋企業及其所屬單位的所有業務和經濟事項，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，結合企業自身的業務特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容。（二）關于內部控制評價的程序和方法企業授權內部審計部門負責內部控制評價的具體實施工作，內審部門根據企業的業務特點以及管理要求，分析經營管理過程中的高風險領域和重要業務事項，制定科學合理的評價工作方案，經總經理批準后開始實施。成立評價工作組，入駐被評價單位，實施現場測試，形成的現場評價報告直接提交內部控制評價部門。內部審計部門將編制的內部控制評價報告報送經理層、董事會和監事會，由股東大會最終審定后對外披露。在開展內部控制檢查評價工作的過程中，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。（三）關于內部控制評價報告內部審計部門完成現場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內部控制的評價報告。評價報告內容一般包括：董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體情況、內部控制評價的依據、內部控制評價的范圍、內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況和內部控制有效性的結論等內容。內部控制評價報告上報經理層審批后確定。（四）關于內部控制審計甲公司聘請具有證券期貨業務資格的乙會計師事務所對本公司的內部控制有效性實施審計工作。注冊會計師應與甲公司溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會和經理層溝通，完成審計工作之后，不必獲得經甲公司簽署的書面聲明。假定不考慮其他因素。<1>?、根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（4）項內容是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。【答案】1.第一項工作存在不當之處。（0.5分）（1）不當之處：經理層對企業內部控制設計與運行的有效性實施評價工作。（1分）理由：企業董事會或類似機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。（1分）（2）評價范圍應該涵蓋企業及其所屬單位的所有業務和經濟事項。（1分）理由：不符合重要性原則。或：企業應該在全面評價的基礎上，以風險為導向，根據風險發生的可能性及其對實現控制目標的影響程度，確定需要評價的重要業務單位、重大業務事項和高風險領域。（1分）2.第二項內容存在不當之處。（0.5分）（1）不當之處：制定科學合理的評價工作方案，經總經理批準后開始實施。（1分）理由：制定科學合理的評價工作方案，經董事會批準后開始實施。（1分）（2）不當之處：成立評價工作組，入駐被評價單位，實施現場測試，形成的現場評價報告直接提交內審部門。（1分）理由：評價工作組將評價結果及現場評價報告向被評價單位進行通報，由被評價單位相關責任人簽字確認后，提交企業內部控制評價部門。（1分）（3）不當之處：內部審計部門將編制的內部控制評價報告報送經理層、董事會和監事會，由股東大會最終審定后對外披露。（1分）理由：內部審計部門將編制的內部控制評價報告報送經理層、董事會和監事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。（1分）3.第三項工作存在不當之處。一十三、京川餐飲公司近期實行了新的經營方式，顧客既可以按照公司提供的菜譜點餐，也可以自帶菜譜和食材請公司的廚師加工烹飪，還可以在支付一定學習費用后在廚師指導下自己操作，從而在享受美食的同時提高廚藝。這些新的經營方式使該公司的顧客數量和營業收入均增長20%以上。要求：從密集型戰略角度看，指出京川餐飲公司實施的戰略具體類型及理由。【答案】①產品開發戰略。理由：京川餐飲公司近期實行了新的經營方式，可以自帶菜譜和食材請公司的廚師加工烹飪，還可以在支付一定學習費用后在廚師指導下自己操作。②市場滲透戰略。理由：在現有市場上，公司的顧客數量和營業收入均增長20%。一十四、甲公司是一家專門從事網絡信息技術開發的股份有限公司。近年來，該公司引進了一批優秀的管理、技術人才。為了實現公司戰略規劃和跨越式發展，2009年12月，甲公司決定實施股權激勵計劃。主要內容為：方式一：虛擬股票計劃方式二：股票期權計劃要求：根據上述資料，分別指出甲公司兩種激勵方式的特征。【答案】（1）虛擬股票的特征：①是一種享有企業分紅權的憑證。②本質上是將獎金延期支付，其資金來源于公司的獎勵基金。③激勵對象可以在公司效益好時獲得分紅。（2）股票期權的特征：①是公司授予激勵對象在未來一定期限內以預先確定的價格（行權價）和條件購買公司一定數量股票的權利。②最終價值體現為行權時的價差（或：獲得股票的資本利得）。③風險高回報也高。④適合于成長初期或擴張期的企業。一十五、華夏公司系上海證券交易所上市的一家股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，企業召開董事會會議作出以下改革措施：（1）按照國家有關規定，對董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序等予以明確。規定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執行；決策審批與執行。（2）公司為提高市場占有率，決定依靠企業強大的人力資源加大研發力度，提高產品的科技含量，在研發上大量投入，力爭在較短時間內有所突破。（3）公司的發展離不開強大的人力資源，公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高企業整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。（4）公司為增加銷售量，需要大量的資金，因此需進行籌資。公司為提高財務杠桿效應，降低綜合資金成本，決定新增資金全部通過發行長期債券解決，此籌資方案未經專家論證。（5）強化內部管理，特別是提高審計委員會和內部審計機構的職能作用，審計委員會應當主要由執行董事、高層管理人員組成。（6）公司為促進并購重組的順利開展，對被并購方的員工加強文化建設，盡快使被并購方的員工對其原有的文化進行拋棄，進而接受公司的新文化，使其有歸屬感。（7）某產品（健身器材）市場供不應求，為擴大銷量，公司決定在不影響產品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。（8）為擴大市場，公司決定有償給主要經銷商提供擔保以擴大產品銷售能力。假定不考慮其他因素。1、根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》和配套指引，逐項識別華夏公司董事會決議中（1）至（7）項改革措施所面臨的主要風險；同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。2、假如你是華夏公司的高級管理人員，根據決議（8），立足業務層面考慮，簡要說明在擔保業務活動中，企業面臨的主要風險及采取的應對措施。【答案】一十六、甲公司為一家境內汽車生產企業，主要生產純電動汽車。甲公司的純電動汽車制造技術，一部分從國外引進，一部分由公司內部技術人員自行研究開發。甲公司2021年發生的相關事件資料如下：假定不考慮其他因素。（1）甲公司的汽車電池是從國外進口的，2021年3月，電池供應商突然提出加價20%的要求，如果公司不同意加價則拒絕發貨，并且，不愿意退還公司預交的貨款。一旦電池供應不充足，將給公司帶來非常嚴重的后果。為此，甲公司與供應商進行了艱難地談判磋商，最終供應商同意發貨，但是，前提是甲公司要在發貨后補交10%的貨款。（2）2021年4月，甲公司將一部分汽車生產業務外包給A公司，結果公司內部涉及該業務的人員與A公司的人員串通，對于業務涉及的關鍵技術環節多收費用，從而收取差價，導致公司業務控制系統失控。該事件導致甲公司的制造成本上升，預期收益下降。（3）為了保證每一個生產環節的正常運行，防范不必要的風險發生，甲公司內部禁止吸煙，而且設立專門的質檢部門，對生產出的零件成品進行檢查，減少次品率。甲公司在對外出售純電動汽車時，為了減少壞賬損失，對客戶的信用標準設置較高，同時為了讓客戶盡早提交貨款，甲公司也提出了一定的優惠措施。（4）乙公司與甲公司存在直接競爭關系，與乙公司相比，甲公司的風險水平較高。2021年5月，甲公司根據相關法律法規的要求和風險管理的需要，優化風險管理組織架構，建立適合公司的風險度量模型，搭建風險管理信息系統，落實風險管理責任，以提供對決策有價值的信息。要求：1.根據資料（1）和（2），從企業風險內容分類的角度，指出甲公司面臨哪些類別的風險，并分別說明理由。要求：2.根據資料（3），指出在確定風險應對的過程中，甲公司管理層應該考慮哪些事項；指出甲公司采用的風險降低策略的具體類型，說明理由。要求：3.根據資料（4），指出甲公司采用的風險分析方法，說明理由。【答案】一十七、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，某會計師事務所接受委托對其2004年度的財務會計報告進行審計。該所注冊會計師在審計過程中，發現以下情況：(1)2004年8月1日，甲公司的內部審計部門發現本公司于2003年12月蔣某項專利技術研發過程中發生的開發費用480萬元確認為無形資產，且采用直線法在兩年內對其進行攤銷。內部審計部門認為，此項開發費用不應確認為無形資產核算，建議公司財務部門進行調整。2004年8月