試卷科目：技能認證財政稅收高級考試技能認證財政稅收高級考試(習題卷20)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages技能認證財政稅收高級考試第1部分：單項選擇題，共63題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.企業發生銷售貨物時，應該貸記（）。A)銀行存款B)應收賬款C)應付票據D)主營業務收入答案:D解析:本題考查增值稅會計科目的設置。企業發生銷售貨物時，應借記?銀行存款??現金??應收賬款??應收票據?等科目，貸記?主營業務收入?等科目，同時按應收取的增值稅稅額，貸記?應稅費--應交增值稅（銷項稅額）?科目，同時結轉商品銷售成本，借記?主營業務成本?，貸記?庫存商品?科目。[單選題]2.城建稅的稅率是納稅人應繳納的城建稅稅額與（）的比率。A)納稅人實際繳納的?兩稅?稅額B)納稅人銷售額C)納稅人當期營業凈利潤D)納稅人當期資產凈額答案:A解析:本題考查城建稅的稅率。城建稅的稅率，是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的?兩稅?稅額的比率。選項BCD均為干擾混淆，不是城建稅稅率的依據。[單選題]3.關于物價穩定的說法，錯誤的是（）。A)物價穩定就是物價水平短期內沒有顯著波動B)物價穩定就是指物價固定不變C)物價穩定是指物價總水平基本穩定D)物價穩定是把物價總水平控制在社會可以承受的限度內答案:A解析:AC兩項，物價穩定是指物價總水平的基本穩定，即物價水平在短期內沒有顯著或急劇的波動；BD兩項，物價基本穩定并不是要求物價固定不動，而是說應把物價總水平控制在社會經濟穩定發展可以容納的限度內，以避免和抑制通貨膨脹。[單選題]4.財政政策的主體是()。A)中國人民銀行B)行政事業單位C)國家主席D)各級人民政府答案:D解析:本題考查財政政策的主體。財政政策的主體是指財政政策的制定者和執行者。財政政策的主體只能是各級政府，主要是中央政府。[單選題]5.關于行政管理的說法，錯誤的是()。A)行政管理是一種資本性支出B)行政管理支出所提供的產品和服務是為全體公民共同無償享受的C)直接影響行政管理費規模的主要因素有政府職能、機構設置、行政效率以及管理費本身的使用效率等D)財政部門的職責是對行政管理支出加強管理和監督答案:A解析:本題考查行政管理與國防支出。選項A，行政管理與國防支出是一種經常性支出，和資本性投資支出同屬于購買性變出，但與資本性投資支出存在明顯差異，最大的區別在于前者是非生產的消耗性支出，它的使用并不形成任何資產。[單選題]6.以下物品不需要繳納關稅的是（）。A)貿易性商品B)入境旅客隨身攜帶的行李、物品和個人郵遞物品C)各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品D)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案:D解析:凡是國家允許，屬于《中華人民共和國進出口稅則（2020）》規定應稅的貨物、物品，均屬于關稅的征稅范圍。貨物是指貿易性商品。物品包括：①入境旅客隨身攜帶的行李和物品；②個人郵遞物品；③各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品；④其他方式進入我國國境或關境的個人物品。D項，下列進出口貨物免征關稅：①關稅稅額在人民幣50元以下的貨物；②無商業價值的廣告品和貨樣；③外國政府、國際組織無償贈送的物資；④在海關放行前損失的貨物；⑤進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。[單選題]7.（）是擬定草案、審查預算建議和做出預算決策的基本依據。A)基于客觀事實對未來的預測B)政府預算的可行性C)政府預算的合理合規性D)預算決策依據與結論的不確定性答案:A解析:本題考查政府預算決策整箱的法定性。基于客觀事實對未來的預測是擬定草案、審查預算建議和做出預算決策的基本依據。選項BCD說法均不符合題意。[單選題]8.關于城建稅的計稅依據，下列說法中錯誤的是()。A)城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B)納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款需要繳納城建稅C)城建稅與增值稅、消費稅同時征收，如果要免征增值稅、消費稅，也要同時免征城建稅D)城建稅與增值稅、消費稅同時征收，如果要減征增值稅、消費稅，也要同時減征城建稅答案:B解析:本題考查城建稅的計稅依據。選項B錯誤，納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金與罰款，不作為城建稅的計稅依據。[單選題]9.關于稅收管轄權的說法，正確的是（）。A)實行居民管轄權的國家有權對非本國居民來自本國境內的所得征稅B)實行地域管轄權的國家有權對本國居民取得的境外所得征稅C)稅收管轄權的交叉會產生國際重復征稅D)一國政府不能同時行使居民管轄權和地域管轄權答案:C解析:A項，居民管轄權是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權，即一國政府對本國居民的全部所得擁有征稅權。B項，地域管轄權是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權，即一國政府只對來自或被認為是來自本國境內的所得擁有征稅權力。C項，產生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權的交叉。D項，許多國家還認為收入來源地國家并不能獨占征稅權力，對于本國居民在他國取得的收入的征稅權力并不想放棄，于是，在實行地域管轄權的同時也實行居民管轄權。目前，多數國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權。[單選題]10.下列各項不屬于反映經濟穩定的指標的是（）。A)充分就業B)物價穩定C)財政收支平衡D)國際收支平衡答案:C解析:經濟穩定通常是指：①充分就業，是指有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作；②物價穩定，是指物價總水平基本穩定；③國際收支平衡，是指一國在進行國際經濟交往時，其經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。[單選題]11.煙葉稅的稅率為()。A)10％B)15％C)20％D)30％答案:C解析:本題考查煙葉稅。煙葉稅實行比例稅率，稅率統一為20％。[單選題]12.某鹽場2010年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2010年應繳納的城鎮土地使用稅為（）。A)14000元B)49000元C)56000元D)140000元答案:B解析:本題考查城鎮土地使用稅的計算。企業內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅，該鹽場應繳納的城鎮土地使用稅＝(200000－10000－120000)×0.7＝70000×0.7＝49000(元)。[單選題]13.把財政支出分為購買性支出和轉移性支出的分類依據是()。A)財政支出在社會再生產中的地位B)財政支出的經濟性質C)財政支出的目的性D)財政支出的受益范圍答案:B解析:本題考查財政支出的分類。按照財政支出的經濟性質，財政支出分為購買性支出和轉移性支出。[單選題]14.美國地方政府的主體稅種是()。A)所得稅B)銷售稅C)總收入稅D)財產稅答案:D解析:本題考查分稅制管理體制的基本問題。美國將所得稅作為聯邦的主體稅種，州政府的主要稅種是銷售稅和總收入稅，地方政府的主體稅種是財產稅。[單選題]15.適合地方政府管理的事權及支出責任的是（）。A)外交B)跨境高速公路C)邊境安全D)義務教育答案:D解析:對于義務教育支出來講，由于中小學教育信息極度復雜，根據信息復雜性原則，應該由地方政府管理。由于我國教育資源分布高度不均衡，可以對部分財力困難的地方政府進行一般性轉移支付以提供幫助。A項，根據現行中央政府與地方政府事權的劃分，中央財政主要承擔國家安全、外交和國家機關運轉所需經費。B項，對交通建設，要區分跨境交通和地方性交通建設的支出。一是跨境重點項目，主要包括跨境高速公路、國道和鐵路建設，這些項目一般具有較強的外部性，因此建設的主要資金來源應由中央承擔。C項，邊境安全、界河管理等支出是典型的全國性公共物品，并涉及國家主權利益，應該由中央統一協調和監管及承擔相應的支出責任。[單選題]16.在財政管理體制中居主導地位的是A)預算管理體制B)投資管理體制C)稅收管理體制D)國有資產管理體制答案:A解析:[單選題]17.一家專門從事符合條件的環境保護項目的企業，2015年取得環境保護項目第一筆營業收入，2020年實現應納稅所得額（僅是環境保護項目所得）400萬元。假設該企業適用25%的企業所得稅稅率，不考慮其他因素，則該企業2020年應納企業所得稅稅額為（）萬元。A)0B)40C)50D)100答案:C解析:企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減去依照《中華人民共和國企業所得稅法》和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額后的余額，為應納稅額。企業從事符合條件的環境保護所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至6年減半征收企業所得稅。應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額＝400×25%－（400×25%×50%）＝50（萬元）。[單選題]18.社會保險費用完全靠當前收入轉移的籌資模式是()。A)現收現付式B)完全基金式C)部分基金式D)個人賬戶式答案:A解析:本題考查養老保險的籌資模式。現收現付式是指社會保障完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的社會保險支出作資金準備，故A項正確；完全基金式是指在數量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要，故B項錯誤；部分基金式是指繳費水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備，故C項錯誤。個人賬戶式是指征繳的養老保險費全部進入個人賬戶，當勞動者步入老年、失去勞動能力、離開勞動力市場后，再按照個人賬戶積累的金額（本金+運營收入），領取屬于自己的養老金，故D項錯誤。[單選題]19.下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是()。A)將購買的貨物分配給股東B)將購買的貨物用于集體福利C)將自產的貨物無償贈送給他人D)將自產的貨物用于對外投資答案:B解析:本題考查增值稅的征稅范圍。將購買的貨物用于集體福利不是視同銷售行為，不屬于增值稅征收范圍。ACD均為視同銷售行為。[單選題]20.某企業今年修建倉庫，8月底辦理驗收手續，工程結算支出100萬元，并按此金額計入固定資產成本，已知當地政府規定房產稅計算余值的扣除比例為30%，該企業本年度應繳納房產稅()元。A)2800B)3500C)5600D)8400答案:A解析:本題考查房產稅應納稅額的計算。該倉庫8月底辦理驗收手續，所以本年度只有4個月需要交納房產稅。依據房產計稅余值計稅，稅率為1.2%，房產計稅余值＝房產原值×(1－原值減除率)。應納房產稅=1000000×(1－30%)÷12×4×1.2%≈2800(元)。[單選題]21.關于文教科學衛生支出的表述中，正確的是（）。A)教育屬于公共物品，其支出應全部由政府財政承擔B)公共衛生支出應由政府財政承擔C)應用科學研究的經費應由政府財政提供D)普通的公共衛生和管理信息處理比較復雜，應由中央承擔答案:B解析:AC兩項，高等教育是混合物品，只有義務教育是純公共物品，由財政出資；應用型研究經費可以通過市場交換來充分彌補成本，科學研究支出應由微觀主體承擔；BD兩項，公共衛生是具有很強外部效應的公共物品，私人根本不會提供或者不會充分提供，應由政府財政承擔。公共衛生支出需要在中央和地方之間進行合理的劃分，普通的公共衛生支出和管理信息處理比較復雜，影響范圍比較有限，比較適宜由地方政府負擔。[單選題]22.對公民舉報、上級機關交辦或有關部門轉來的有違反稅法行為的嫌疑人進行的檢查是A)專項檢查B)集中性檢查C)重點檢查D)日常檢查答案:C解析:[單選題]23.某企業2020年度實現銷售收入2000萬元，利潤總額400萬元，繳納增值稅40萬元，繳納消費稅60萬元。該企業2020年度的流轉稅稅負率為（）。A)2%B)3%C)5%D)25%答案:C解析:由題意，該企業2020年度的流轉稅稅負率＝實際繳納的流轉稅稅額/同期銷售收入（營業收入）×100%＝100/2000×100%＝5%。[單選題]24.購買性支出側重于執行的財政職能是()。A)資源配置職能B)收入分配職能C)經濟穩定職能D)經濟發展職能答案:A解析:本題考查購買性支出與轉移性支出對經濟影響的比較。以購買性支出占較大比重的財政支出活動，執行資源配置的職能較強。[單選題]25.按照我國現行的稅收法律、行政法規、部門規章以及延期申報的時間，延期申報的具體期限一般是一個申報期內，最長不得超過（）。A)1個月B)3個月C)6個月D)1年答案:B解析:考查納稅申報期限。按照我國現行的稅收法律、行政法規、部門規章以及延期申報的時間，延期申報的具體期限一般是一個申報期內，最長不得超過3個月，故B項錯誤。ACD項不符合題干描述，為干擾項。[單選題]26.假如某市一家企業新占用4萬平方米耕地用于生產建設，所占用耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業應納的耕地占用稅（）萬元。A)20B)40C)80D)100答案:C解析:耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，以每平方米為計量單位，按適用的定額稅率計稅。其計算公式為：應納稅額＝實際占用的耕地面積（平方米）×適用定額稅率。該企業應納的耕地占用稅＝4×20＝80（萬元）。[單選題]27.?經濟發展階段論?認為：在經濟發展的早期階段，政府支出的側重點是（）。A)基礎設建設B)教育、保健等領域C)社會福利D)加強對經濟的干預答案:A解析:本題考查?經濟發展階段論?理論。?經濟發展階段論?中，A選項基礎設施建設，是經濟發展早期階段政府支出的側重點，正確。BC選項是經濟發展的成熟階段政府支出的側重點，不選。D選項是經濟發展的中期階段，政府支出的側重點，不選。[單選題]28.免征印花稅的合同是A)購銷合同B)貨物運輸合同C)財產租賃合同D)農牧業保險合同答案:D解析:[單選題]29.（）是指財政政策所要實現的期望值。A)財政政策體系B)財政政策手段C)財政政策工具D)財政政策目標答案:D解析:財政政策的目標是指財政政策所要實現的期望值，通常來說，這個期望值在時間上具有連續性。一個在較長時間內發揮作用的財政政策，即為基本財政政策，也稱為長期財政政策。[單選題]30.公債二級市場一般是()之間的交易場所。A)政府與證券承銷機構B)公債承購機構與認購者C)公債持有者與政府D)公債發行者與公債認購者答案:B解析:本題考查公債市場的概念及其分類。公債市場分為一級市場和二級市場，一級市場是發行市場，二級市場是流通市場，一般為公債承購機構和認購者之間交易的市場。因此選項ACD說法均不符合題意。[單選題]31.實行從價定率辦法計算應納消費稅額的進口應稅消費品，其組成計稅價格為（）。A)關稅完稅價格B)關稅完稅價格÷（1－消費稅比例稅率）C)關稅完稅價格＋關稅D)（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）答案:D解析:本題考查消費稅應納稅額的計算。進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅，計算公式為：組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）,D項正確。[單選題]32.按出租的租金收入計征房產稅的，其稅率為A)1.2%B)3%C)6%D)12%答案:D解析:[單選題]33.按照招標公開的程度對招標采購進行分類，其類型不包括（）。A)國際競爭性招標采購B)公開招標采購C)選擇性招標采購D)限制性招標采購答案:A解析:招標采購的分類包括：①按照招標公開的程度，招標采購可分為公開招標采購、選擇性招標采購和限制性招標采購；②按照投標人的范圍，招標采購可分為國際競爭性招標采購、國內競爭性招標采購、國際限制性招標采購和國內限制性招標性采購。[單選題]34.我國現行制度規定，非稅收入實行的管理方式（）。A)分級分類管理B)中央財政集中管理C)主管部門集中管理D)全國統一管理答案:A解析:本題考查分類分級管理政府非稅收入。我國政府非稅收入實行分類分級管理體制，根據非稅收入不同類別和特點，制定與分類相適應的管理制度。因此選項BCD均為干擾混淆，不是我國非稅收入實行的管理方式。[單選題]35.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是()。A)產權屬于集體的，由承典人繳納B)房屋產權出典的，由出典人繳納C)產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D)產權屬于全民所有的，不繳納答案:C解析:本題考查房產稅的納稅人。選項A錯誤，產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅。選項B錯誤，產權出典的，由承典人繳納房產稅。選項D錯誤，產權屬于全民的，由經營管理單位繳納房產稅。[單選題]36.下列業務中，屬于酒廠受托加工業務的是（）。A)由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品B)酒廠按委托方的要求購進原材料進行加工的應稅消費品C)由酒廠提供原材料進行加工的應稅消費品D)酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品答案:A解析:委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料進行加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按銷售自制應稅消費品繳納消費稅。[單選題]37.已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，關于其增值稅進項稅額的說法，錯誤的是()。A)進項稅額可以抵扣B)進項稅額不得抵扣，已抵扣的要從當期進項稅額中扣減C)不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率D)不動產凈值率＝不動產凈值／不動產原值×100%答案:A解析:本題考查增值稅應納稅額的計算。已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率不動產凈值率＝不動產凈值／不動產原值×100%[單選題]38.下列關于社會保障制度的說法，錯誤的是（）。A)社會保障制度可以彌補市場經濟的缺陷B)社會保障制度是?相機抉擇?的調控手段C)社會保障制度與稅收共同調節社會成員的收入水平D)社會保障制度可以彌補商業保險的局限答案:B解析:社會保障制度，是指由法律規定的、按照某種確定的規則實施的社會保障政策和措施體系。社會保障制度的意義包括：①彌補市場經濟的缺陷；②發揮?內在穩定器?的作用；③與稅收共同調節社會成員的收入水平；④彌補商業保險的局限。[單選題]39.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征（）。A)20%B)30%C)40%D)50%答案:B解析:本題考查資源稅的減免。對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。[單選題]40.國債的最基本的功能是()。A)彌補財政赤字B)籌集建設資金C)調節貨幣流通D)調節國民經濟的發展答案:A解析:[單選題]41.適用于大型企業或重點稅源單位的稅收征管的形式是（）。A)行業管理B)區域管理C)巡回管理D)駐廠管理答案:D解析:本題考查稅收征收管理的形式。行業管理一般適用于工商戶集中、行業分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅收管理。區域管理適用于大城市和縣城管理。按經濟性質管理適用于大中型城市和縣城工商戶的征收管理。駐廠管理是指稅務機關派出駐廠員或駐場組納稅單位進行稅收征管的一種形式。一般適用于大型企業或重點稅源單位的稅收征管。巡回管理適用于農村和集貿市場的稅收征管。[單選題]42.《中華人民共和國預算法》規定，各級政府應當建立（）。A)跨年度預算平衡政策B)功能財政預算政策C)周期平衡預算政策D)充分就業預算政策答案:A解析:周期平衡預算政策是美國經濟學家阿爾文·漢森于20世紀40年代提出的，是指財政應從經濟周期波動的整個周期來考察預算收支的平衡，即應在一個完整的經濟周期內保持收支平衡，而不是在某一個特定的財政年度或一個日歷時期內保持平衡。《中華人民共和國預算法》規定，各級政府應當建立跨年度預算平衡政策。[單選題]43.在實行政府采購制度的初始階段宜采用的采購模式是A)集中采購模式B)分散采購模式C)集中采購與分散采購相結合的模式D)集中采購模式或分散采購模式答案:C解析:[單選題]44.根據《中華人民共和國個人所得稅法》和有關文件的規定，下列納稅人中，不屬于應該自行申報納稅的是？（）A)因移居境外注銷中國戶籍B)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得C)取得偶然所得D)取得境外所得答案:C解析:有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理自行申報：①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；②取得應稅所得沒有扣繳義務人；③取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；④取得境外所得；⑤因移居境外注銷中國戶籍；⑥非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；⑦國務院規定的其他情形。[單選題]45.下列不屬于納稅信用信息的是()。A)納稅人信用歷史信息B)納稅人信用未來信息C)稅務內部信息D)外部信息答案:B解析:本題考查納稅信用信息采集。納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息，稅務內部信息、外部信息。[單選題]46.優化政府預算決策程序的路徑中，應以()方式彌補預算決策政治性缺陷。A)行政指導B)計劃C)市場D)市場與計劃相結合答案:C解析:本題考查優化政府預算決策程序的路徑。優化政府預算決策程序的路徑之一是適當以市場化方式彌補預算決策政治缺陷。[單選題]47.下列情況中，應征收契稅的是（）。A)法定繼承人繼承的土地B)城鎮職工按規定第一次購買的公有住房C)買房拆料或翻蓋新房D)房屋產權交換，且交換價值相等答案:C解析:A項，對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬的，免征契稅。契稅的征稅對象是發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。B項，城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅。C項，買房拆料或翻建新房，視同房屋買賣，應照章繳納契稅。D項，房屋所有權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續。[單選題]48.納稅人所在地在縣城的，其城建稅稅率為（）。A)7%B)6%C)5%D)1%答案:C解析:本題考查城建稅的稅率。城建稅實行地區差別比例稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別為7%、5%、1%三個檔次。具體是：納稅人所在地在市區，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。[單選題]49.以下不屬于我國或有隱性債務的是（）。A)金融機構不良資產B)國有企業未彌補虧損C)公共部門的債務D)對供銷社系統及對農村合作基金會的援助答案:C解析:本題考查我國政府直接隱性債務和或有債務。（一）直接顯性債務①政府公債②欠發工資而形成的債務③糧食收購和流通中的虧損掛賬。④鄉鎮財政債務。（二）直接隱性債務①由社會保障資金缺口所形成的債務。②失業救濟（三）或有顯性債務①公共部門的債務②公債投資項目的配套資金（四）或有隱性債務①金融機構不良資產②國有企業未彌補虧損。③對供銷社系統及對農村合作基金會的援助。C選項公共部門的債務屬于或有顯性債務。[單選題]50.甲企業與乙企業簽訂貨物買賣合同，丙企業為合同擔保人，丁先生為中間人，戊企業為見證人，則該購銷合同印花稅納稅人為()。A)甲企業和乙企業B)甲企業、乙企業和丙企業C)甲企業、乙企業、丙企業和丁先生D)甲企業、乙企業、丙企業、丁先生和戊企業答案:A解析:本題考查印花稅。凡在我國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，都是印花稅的納稅人。[單選題]51.政府間轉移支付的模式中，()對數據和測算技術的要求不高，適用于經濟基礎較差、中央財力不足、轉移支付的規模受到一定的限制、技術和管理水平都較低的國家。A)財政收入能力均等化模式B)支出均衡模式C)收支均衡模式D)有限的財政收入能力-支出需求均衡模式答案:D解析:本題考查政府間轉移支付的一般方法。有限的財政收入能力-支出需求均衡模式對數據和測算技術的要求不高，適用于經濟基礎較差、中央財力不足、轉移支付的規模受到一定的限制、技術和管理水平都較低的國家。[單選題]52.假定上述稅率表是超額累進稅率表，第三級的速算扣除數是()A)500元B)800元C)1000元D)1200元答案:D解析:本題考查知識點稅收制度的構成要素。方法一：直接套公式本級速算扣除數＝（本級稅率－上級稅率）×上級課稅對象的最高數額＋上一級速算扣除數第2級速算扣除數＝2000×（20％-10％）＋0＝200第3級速算扣除數＝10000×（30％-20％）＋200＝1200方法二：速算扣除數＝全額累進稅率計算的應納稅額－超額累進計算的應納稅額如果第3級所得額是20000元全額累進稅率下應納稅額＝20000×30％＝6000元超額累進稅率下應納稅額＝2000×10％＋（10000-2000）×20％＋（20000-10000）×30％＝4800元速算扣除數＝全額累進稅率計算的應納稅額－超額累進計算的應納稅額＝6000-4800＝1200[單選題]53.稅務機關查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款時，需要履行的程序是()。A)經稅務所所長批準B)經縣級稅務局(分局)局長批準C)經稽查局局長批準D)經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準答案:D解析:本題考查納稅檢查的概念。稅務機關在調査稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。[單選題]54.關于稅收效率原則的說法，錯誤的是()。A)稅收要有利于資源的有效配置B)稅收要有利于經濟機制的有效運行C)稅收負擔要公平合理地分配D)征收費用要節省答案:C解析:本題考查現代稅收原則。稅收負擔要公平合理地分配，這是稅收的公平原則，不屬于效率原則的內容。[單選題]55.納稅人的下列各項行為中，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票的是()。A)扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的B)納稅人、扣繳義務人違反規定，拒不接受稅務機關處理的C)納稅人不辦理稅務登記D)納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的答案:B解析:本題考查稅務登記的法律責任。納稅人、扣繳義務人違反規定，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。[單選題]56.適于劃歸地方政府的稅種是()。A)稅基流動性大的稅種B)稅源分布較分散的稅種C)與收入再分配有關的稅種D)與在各地區間分布不均的自然資源相關的稅種答案:B解析:本題考查政府間的收入劃分。在政府間稅收收入劃分中，將那些稅基流動性較小的、稅源分布較廣(不易統一征收)的稅種，如房產稅、土地增值稅等劃歸地方政府。[單選題]57.以下不屬于稅收原則中的?橫向公平?的要求的是()。A)自然人和法人均需納稅B)公私經濟均等征稅C)給予特權階層一定的稅收優惠D)對本國人和外國人在征稅上一視同仁答案:C解析:本題考查現代稅收原則。稅收公平原則中的橫向公平，又稱?水平公平?，是指對相同境遇的人課征相同的稅收。橫向公平具有以下四個方面的要求：(1)排除特權階層免稅；(2)自然人和法人均需納稅；(3)公私經濟均等征稅；(4)對本國人和外國人在征稅上一視同仁。不過，現行國家對公共法人和公益法人，對外國使節為避免重復征稅而給予的免稅，不被認為是違背橫向公平要求的。[單選題]58.根據行政訴訟法規定，人民法院原則上只審查具體稅務行政行為的A)合法性B)合理性C)規范性D)科學性答案:A解析:[單選題]59.下列關于企業虧損補貼的說法，不正確的是（）。A)企業虧損補貼與工業生產資料有關B)企業虧損補貼是生產環節的補貼C)企業虧損補貼是直接列入財政支出的項目D)企業虧損補貼的直接受益人是相關企業答案:C解析:A項，價格補貼直接與市場零售商品有關，而企業虧損補貼主要與工業生產資料有關。B項，價格補貼是在流通環節上的補貼，而企業虧損補貼是在生產環節上的補貼。C項，企業虧損補貼在很長一個時期內不是作為支出項目列入財政支出，而是作為沖減收入處理的。D項，價格補貼的直接受益人是居民，而企業虧損補貼的直接受益人是相關的企業。[單選題]60.關于以所得稅為主體的稅制結構模式的說法，錯誤的是()。A)在整個稅制體系中，所得稅是主體稅B)所得稅占比較高C)所得稅起主導作用D)發展中國家的稅制結構大多呈現以所得稅為主體的特點答案:D解析:本題考查稅制結構。以所得稅為主體的稅制結構模式是指在整個稅制體系中，所得稅作為主體稅，占比較高并起主導作用。當前，主要發達國家的稅制結構大多呈現以所得稅為主體的特點。[單選題]61.某工業企業（一般納稅人）適用的增值稅稅率為13%，某月份銷售產品取得收入（含稅）70.2萬元；視同銷售的產品出廠價（不含稅）為1萬元，該企業本月應納增值稅銷售額為（）。A)71.2萬元B)70.2萬元C)63.12萬元D)60.85萬元答案:C解析:由題意，該企業本月應納增值稅銷售額＝70.2÷（1＋13%）＋1＝63.12（萬元）。[單選題]62.下列固定資產選項中，可以采用加速折舊法的是()。A)常年處于閑置狀態B)大修理了三個月以后C)常年處于強震動狀態D)停用又復用的答案:C解析:本題考查資產的稅務處理。需要采用加速折舊方法的固定資產包括由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震狀態、高腐蝕狀態的固定資產。因此選項ABD不需要采用加速折舊的方法，[單選題]63.從預算發展來說，早期的預算原則比較注重()。A)功能性B)周密性C)控制性D)公開性答案:C解析:本題考查政府預算的原則。早期的預算原則比較注重控制性，即將預算作為監督和控制政府的工具。而后隨著財政收支內容的日趨復雜，開始強調預算的周密性，即注重研究預算技術的改進。自功能預算理論發展后，政府預算的功能趨于多樣化，由此，預算原則又更注重發揮預算的功能性作用，即正確合理地運用預算功能來實現國家的整體利益。第2部分：多項選擇題，共22題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]64.某進出口公司進口一批有色金屬礦石,該礦石進口環節應繳納()。A)關稅B)資源稅C)增值稅D)營業稅答案:AC解析:[多選題]65.國家預算的基本程序有()A)預算編制B)預算審批C)預算執行D)預算決算答案:ABCD解析:[多選題]66.企業通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，其所得稅計稅基礎包括()。A)同類商品的市場價格B)該固定資產的公允價值C)支付的相關稅費D)原所有人取得時的價格E)同類固定資產的重置完全價值答案:BC解析:本題考查企業資產的稅務處理。通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為企業所得稅的計稅基礎。[多選題]67.按照現行消費稅法的有關規定，納稅人自產的下列應稅消費品中，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有()。A)用于抵債的應稅消費品B)用于饋贈的應稅消費品C)用于對外投資入股的應稅消費品D)用于換取消費資料的應稅消費品E)用于換取生產資料的應稅消費品答案:ACDE解析:本題考查消費稅的計稅依據。納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。[多選題]68.財政資源配置的范圍包括()。A)公共物品B)私人物品C)天然壟斷行業的物品D)準公共物品E)競爭性行業的物品答案:ACD解析:本題考查財政資源配置職能。財政資源配置的范圍包括直接滿足消費需求的公共物品和準公共物品，以及天然壟斷行業的物品等。[多選題]69.宏觀財政政策工具主要有A)統籌規劃B)稅收C)公債D)公共支出E)財政投資答案:BCDE解析:[多選題]70.下列各項中，屬于我國個人所得稅的納稅人的有()。A)中國公民B)個體工商戶C)個人獨資企業D)合伙企業的個人投資者E)合伙企業的機構投資者答案:ABCD解析:本題考查個人所得稅的納稅人。我國個人所得稅的納稅人，包括中國公民，個體工商戶，個人獨資企業和合伙企業的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。[多選題]71.關于外部效應的說法，正確的有()。A)上游水庫可以使下游地區從中受益，是正的外部效應B)造紙廠對河流造成污染，是負的外部效應C)當出現正的外部效應時，生產者的成本小于收益，得不到應有的成本補償D)當出現負的外部效應時，生產者的成本大于收益，受損者得不到效益補償E)外部效應典型例子是?公共物品?，大部分?公共物品?的效益是外在化的答案:ABE解析:本題考查市場失靈的表現。當出現正的外部效應時，生產者的成本大于收益，利益外溢，得不到應有的效益補償,市場競爭就不可能形成理想的效率配置；當出現負的外部效應時，生產者的成本小于收益，受損者得不到損失補償，同樣市場競爭也不可能形成理想的效率配置。[多選題]72.以下政府預算年度實行歷年制的國家有()。A)中國B)法國C)英國D)美國E)日本答案:AB解析:本題考查政府預算的原則。預算年度有歷年制和跨年制兩種形式：歷年制是按公歷計，即每年的1月1日起至12月31日止，跨年制是一個預算年度跨越兩個日歷年度。實行歷年制的國家主要有中國、俄羅斯、法國、德國、意大利、西班牙、葡萄牙、墨西哥、巴西等。[多選題]73.位于北京的張某將自有住房租給王某居住，每月租金5000元。根據個人所得稅法的規定，下列說法正確的有()。A)張某按經營所得繳納個人所得稅B)以租金5000元全額為應納稅所得額C)以租金5000元減800費用后的余額為應納稅所得額D)以租金5000元減20%費用后的余額為應納稅所得額E)以一月內取得的收入為一次答案:DE解析:本題考查個人所得稅的計稅依據。財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。財產租賃所得，以一個月內取得的收人為一次。[多選題]74.政府預算管理的資金需求方的主要行為特征有（）。A)總體上追求自身利益最大化B)有追求預算規模的最大化內在沖動C)具有雙重委托-代理關系D)政府預算管理活動中有誘發設租尋租收益的可能E)具有委員會決策機制的特點答案:AB解析:本題考查政府預算相關利益主體及其行為特征。因此CD選項是預算資金供給方的特征；E選項是預算資金監督制衡方及行為特征。[多選題]75.100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇的稅務處理有()。A)劃出方企業和劃入方企業均不確認所得B)劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定C)劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除D)劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其公允價值計算折舊扣除E)劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的重置成本確定答案:ABC解析:本題考查企業重組的稅務處理。對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：1)劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。2)劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。3)劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。[多選題]76.稅負轉嫁的形式有A)前轉B)后轉C)混轉D)消轉E)稅收資本化答案:ABCDE解析:[多選題]77.減免稅種類包括（）。A)法定減免B)特案減免C)臨時減免D)公開減免E)強制減免答案:ABC解析:本題考查減免稅的一般劃分。減免稅有法定減免、特案減免、臨時減免。法定減免，是指在稅收法律和行政法規中明確規定的減稅、免稅。特案減免，是指用特別的、專門的法規文件規定的減稅、免稅。臨時減免，是指為照顧納稅人生產、生活以及其他特殊困難而臨時批準給予的減稅、免稅。[多選題]78.下列不得作為納稅保證人的有()。A)國家機關B)從事生產經營的企業單位C)學校D)企業的財務部門E)醫院答案:ACDE解析:本題考查納稅擔保。國家機關，學校、幼兒園、醫院等事業單位，社會團體不得作為納稅保證人。企業法人的職能部門不得作為納稅保證人。[多選題]79.下列個人所得中，應按?勞務報酬所得?項目征收個人所得稅的有（）。A)某編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費B)某公司高管從大學取得的講課費C)轉讓專利技術入D)轉讓持有的國債取得所得E)某大學教師周某，利用業余時間從事翻譯工作取得的收入答案:BE解析:本題考查個人所得稅的征稅對象。選項BE，按照?勞務報酬所得?項目征收個人所得稅。選項AC，按照?特許權使用費所得?稅目征收個人所得稅。選項D，按照?財產轉讓所得?稅目征收個人所得稅[多選題]80.社會保險支出包括A)養老保險支出B)人身保險支出C)失業保險支出D)醫療保險支出E)傷殘保險支出答案:ACDE解析:[多選題]81.下列預算管理職權中，屬于各級人民代表大會的有()。A)審查和批準決算B)審查總預算草案及總預算執行情況的報告C)批準本級預算和本級預算執行情況的報告D)編制預算草案E)提出預算預備費動用方案答案:BC解析:本題考查預算管理權限的劃分。各級人民代表大會審查總預算草案及總預算執行情況的報告；批準本級預算和本級預算執行情況的報告等。[多選題]82.下列車船中，應以?輛?作為車船稅計稅依據的有（）。A)電車B)摩托車C)微型客車D)半掛牽引車E)三輪汽車答案:ABC解析:考查車船稅的計稅依據。電（汽）車、摩托車、自行車、人力車、畜力車以輛為計稅標準，故ABC項正確。半掛牽引車、三輪汽車以整備質量為計稅標準，故DE項錯誤。[多選題]83.關于無形資產稅務處理的說法，正確的有()。A)無形資產不包括商譽B)自創商譽不得計算攤銷費用扣除C)外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除D)無形資產的攤銷年限不得低于5年E)無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除答案:BCE解析:本題考查無形資產的稅務處理。A選項錯誤，無形資產包括商譽B選項正確，自創商譽不得計算攤銷費用扣除C選項正確，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除D選項錯誤，無形資產的攤銷年限不得低于10年。E選項正確，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除[多選題]84.一般性貨幣政策的三大手段是（）。A)公開市場業務B)法定存款準備金率C)再貼現率D)信貸計劃E)窗口指導答案:ABC解析:本題考查貨幣政策概述。一般性貨幣政策的三大手段包括公開市場業務、法定存款準備金和再貼現率。第3部分：判斷題，共4題，請判斷題目是否正確。[判斷題]85.我國企業所得稅只有25%、20%、15%、10%四類稅率。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:[判斷題]86.如果納稅人處于農村,其不用繳納城市維護建設稅。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:[判斷題]87.?雙緊?政策搭配適合在治理滯漲、刺激經濟增長成為首要目標時采用。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:[判斷題]88.中國個人所得稅納稅方法只能采用代扣代綿數一種方式。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:第4部分：問答題，共11題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]89.某鎮企業2018年12月月底經批準征用一塊耕地，占地面積5000平方米，屬于五等地段，用于廠區內綠化。2019年12月經批準征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段，其中為社區提供養老院、托兒所各占1000平方米，其余為工作區。三等地段年城鎮土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮土地使用稅稅額2元/平方米。計算該企業征用的非耕地2020年全年應繳納城鎮土地使用稅。答案:該企業2020年應納城鎮土地使用稅稅額＝實際占用的土地面積×適用稅額＝（3000－1000－1000）×3＝3000（元）。解析:[問答題]90.政府對財政支出效益的分析評估，與微觀經濟組織對其生產經營支出效益分析評估有許多不同之處，試論述財政支出效益分析與微觀經濟組織生產經營支出效益分析的差別。答案:財政支出效益分析與微觀經濟組織生產經營支出效益分析的差別主要體現在以下幾個方面：（1）計算所費與所得的范圍不同。微觀經濟組織在分析其生產經營支出的效益時，只計算其自身直接投入的各項費用和自身實際所得。所費與所得相比較，所得大于所費，即可以說其生產經營活動是有效益的。然而，政府在分析財政支出的效益時，計算所費與所得的范圍較微觀經濟組織寬得多。政府不僅要計算直接的、有形的所費與所得，而且還需要分析間接的、無形的所費與所得；不僅要分析政府本身在某項支出上的投入及所得到的利益，還需分析社會為該項支出所付出的代價和所獲得的利益。（2）衡量效益的標準不同。微觀經濟組織在進行效益分析時的標準十分明確，且易于把握，其標準就是單純的經濟效益。而財政支出的用途十分廣泛，有些財政支出項目可以帶來直接的、可以用貨幣單位來表示的經濟效益，而有些財政支出項目，其資金的使用只會帶來無法用貨幣單位來衡量的社會效益。要對這些支出項目的效益做出評估并不是一件十分容易的事情。在財政實踐中，能夠帶來直接經濟效益的支出項目較少，更多的支出項目只產生社會效益。這在客觀上決定了財政支出效益分析中不能單純以經濟效益為衡量標準，而必須確定經濟效益與社會效益并重的效益標準。（3）擇優的標準不同。對支出活動進行效益分析的目的是要通過效益比較，選擇出最優的支出方案，但微觀經濟組織與政府財政的擇優標準有所不同。微觀經濟組織擇優的標準很簡單，自身直接所費最少、所得最多的支出方案即為最優方案。而政府財政則不然，財政分配所追求的是整個社會的最大效益，因此，某些關系整個國民經濟發展、社會總體效益很大，而對于政府財政卻無經濟效益可言的支出項目，仍是政府安排支出時的選擇目標。解析:[問答題]91.甲機械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年發生如下經濟業務：（1）銷售一批零部件，取得含稅收入234000元，同時收取包裝物租金20000元，包裝物押金50000元。（2）將自產的一臺設備用于職工福利，已知其生產成本為100000元，無同類產品對外售價，成本利潤率為10%。（3）2016年度發生廣告費支出100萬元，全年銷售收入1000萬元。（4）2016年度發生合同違約金支出5萬元。合同違約金的賬務處理應計入哪個會計科目？答案:企業的合同違約金應記入?營業外支出?科目。解析:[問答題]92.簡述政府預算績效管理的前提答案:政府預算績效管理的前提：①構建績效評價框架體系：包括年度績效計劃，提交績效報告、進行績效評價、反饋績效評價結果②賦予部門管理者充分的自主權③強化部門管理者的責任：預算績效評價將預算決策的重點從收入分配轉向了最終結果產出了多少公共服務及公共服務的質量，從而將效率績效引入了公共預算，實現了手段到目的的轉移。④以權責發生制計量政府成本：美國、法國、加拿大采用改良的或修正的權責發生制。澳大利亞、新西蘭、英國實行完全的權責發生制。⑤建立績效預算管理的制度和組織保障--以新西蘭為例：《國家部門法案》明確了部長和CEO的職責，要求部長和CEO之間簽訂績效協議；《公共財政法案》確立了績效預算作為公共領域改革的重要組成部分，并要求CEO對自己部門的財務管理負責；3、《財政責任法案》要求各部門定期提交財政報告，要求實行中長期預算，要求在政府會計和預算中引入權責發生制等。解析:[問答題]93.央行發布2019年金融市場運行情況，2019年，國債發行4.0萬億元，地方政府債券發行4.4萬億元，金融債券發行6.9萬億元，政府支持機構債券發行3720億元，資產支持證券發行2.0萬億元，同業存單發行18.0萬億元，公司信用類債券發行9.7萬億元。另外，國家發改委就宏觀經濟運行情況舉行發布會。2019年全年，發改委共審批核準固定資產投資項目157個，總投資13292億元，其中審批116個，核準41個，主要集中在交通運輸、能源、高技術和水利等領域。其中，交通運輸項目37個、能源項目34個、高技術項目22個、水利項目15個。假設2020年政府發行的5年期零息國債（國債到期時隨本金一起一次性支付利息），票面額為100元，票面利率為6%。試計算金融市場利率為4%的情況下，該國債的發行價格。答案:（1）若為單利計息：P＝M×（1＋r×n）/（1＋R）n，當利息為4%時，P＝100×（1＋6%×5）/（1＋4%）5＝106.85（元）。（2）若為復利計息：P＝M×（1＋r）n/（1＋R）n，當利息為4%時，P＝100×（1＋6%）5/（1＋4%）5＝109.99（元）。解析:[問答題]94.思考公共財政收入中收費不同于稅收的性質和特殊作用。答案:稅收是財政收入的主要形式，收費是輔助形式，但收費也是稅收不能替代的，具有本身的特殊性質和特殊作用。（1）收費的性質理論上，政府的主要收費是使用費。按世界銀行的表述，使用費是指?為交換公共部門所提供特殊商品和服務而進行的支付?。收費有時與稅收難以區分，二者的差異主要表現在四方面：①稅收與政府提供的商品和服務沒有直接關系，稅收收入由政府統籌安排使用，一般不規定特定用途，而收費與政府提供的特定商品和服務有直接聯系，專項使用。②稅收是政府的一種籌資方式，而收費是部門和地方專項用途的籌資手段。③稅收收入是政府的直接收入，需納入預算內統籌使用，而全國性收費一般納入預算內，部門性收費或地方性收費可作為預算外收入。④稅收更加合法化，有利于立法監督和行政管理，而收費的法治性和規范性較差，容易出現亂收費的現象，因而法治性不強的發展中國家應避免收費項目過多，并加大監管力度。（2）收費的特殊作用①彌補市場失靈，如矯正私人物品的外部效應。②有利于提高公共物品的利用率。使用費遵循受益原則，誰受益誰支付，同時具有價格機制的優點，提供特殊商品和服務的價格信息，可避免公共物品的過度需求。解析:[問答題]95.在1994年實行?分稅制?改革前，?分灶吃飯?的財政包干制雖取得一些成效，卻不能消除傳統體制弊病的癥結。這種財政包干體制強化了地方封鎖、地區分割的?諸侯經濟?傾向，客觀上助長了低水平重復建設和投資膨脹。同時使得國家財力分散，地方缺少必要的設稅權和穩