第三章財政收入概述第一節財政收入的分類第二節財政收入的規模分析第三節財政收入的結構分析1第一節財政收入的分類

一、財政收入的含義二、財政收入的形式三、財政收入的分類2

一、財政收入的含義財政收入一個過程一定量的資金它是財政分配的第一階段，即組織收入，籌集資金階段它是國家通過一定形式和渠道集中起來的一種貨幣資金，即用貨幣表現的一定量的社會產品價值34中國古代社會財政收入的主要來源是賦稅，起源于禹，稱為貢賦。唐代初期頒布租庸調法令，確立了田賦制度的完整內容，中唐時推行兩稅法，把租庸合并到戶稅、地稅中，征稅依據由人丁向財產轉變。宋代的田賦沿襲唐代初期稅法，其中已含丁稅。北方地方亦執行上述法制。元代財政收入以賦稅為主。元太宗二年（1230年）十一月，始置十路征收課稅使，初定稅法：一地稅，對農民按牛具或土地數量課征；二諸課，按酒、醋、鹽、河泊、鐵冶等取課于民；三戶調，按戶征收。元太宗五年（1233年），因軍需不足，地稅加增。元太宗八年（1236年），更定稅法。元世祖中統三年（1262年）時世祖內外用兵，費用浩繁，發鈔增稅，以保證軍政支出。元自太祖成吉思汗建國到元順帝失國，共160多年歷史，財政由無制到有制，為明代立制，奠定了基礎。

5明代財政收入，以田賦為主。其次為人口稅、工商稅。明初田賦，叫做夏稅和秋糧，夏稅征收時間，不超過當年8月，秋糧不超過次年2月。以征收土地所產實物為主，夏為麥，秋為米。絲、麻、棉為田賦的附納品目，繼而又征及絹與麻棉布。洪武九年（1376年），規定：實物稅與貨幣稅開始并行。明代田賦加派始于正德九年（1514年），叫做額外提編。萬歷四十六年（1618年）至萬歷四十八年（1620年）在北直隸（包括今北京、天津、河北地區）都制定了加派的有關規定。到崇禎十年（1637年），朝廷又加派剿餉。萬歷九年（1581年）推行“一條鞭法”（即賦役合并，計畝征銀）。

6清代財政，經歷了創建、改制發展到崩潰三個階段。順治初，在財政上采取輕稅政策。康熙時期，為鞏固清統治政權，在財政制度上有所建設。雍正時期，在財政上完成了攤丁入地的改革。乾隆時期，財政上開源與綜核并舉。嘉慶時期，收入較乾隆時歲減千余萬，而出項增多。道光時期是清朝由盛而衰的起點，內外經費巨大，庫藏漸空。咸豐時期，外有英、法軍列強入侵，內要鎮壓太平天國革命運動，而各省奏效不時，經濟上流通阻滯，商業歇業、農業受損、經濟衰退、導致財政運轉艱難。同治時期，內外交困，只有通過籌款以相補救。至光緒時期，財政趨崩潰。7民國前期，基本沿用清代的稅收制度。孫中山的稅改主張，因局勢動亂、財政收不抵支等原因，未能及時施行。直至民國20年以后，才逐步開征統稅、營業稅、所得稅等新稅，分批裁撤厘金、府縣商稅等苛捐雜稅和“籌餉”、“禁煙”等不良稅種。至民國25年8月歸政中央時,基本建成了以關稅、鹽稅、統稅、所得稅為主干的國家稅系和以田賦、營業稅為主干的地方稅系。民國31年取消省級財政，只保留中央和縣兩級財政。抗日戰爭勝利后，民國35年(1946年)7月恢復省級財政。但大部分收入仍集中于中央，。省的大部分支出仍依靠中央補助。劃給各縣（市）的收入有營業稅50%、土地稅（田賦）50%、契稅全部。為寬籌地方自治經費，中央準許縣（市）開征6種地方稅捐。為求負擔平衡，稅率由省核定。鑒于縣（市）的收入增加，而省級的財力微薄，原來由省撥支的保安費，改由各縣（市）自行負擔。解放戰爭開始后，國民黨統治區通貨惡性膨脹，預算分析已經毫無意義。

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抗日戰爭初期，根據地、解放區恢復開征了部分工商稅收，基本沿用前國民政府的稅制。民國二十七年（1938年）以后，晉察冀邊區行政委員會決定，廢除舊稅法，建立新稅制。在全區范圍內相繼開征了工商業稅、出入口稅、印花稅、所得稅、貨物稅、交易稅、攤販牌照稅等。民國二十九年（1940年），進行稅制改革，晉察冀邊區行政委員會公布了《晉察冀邊區統一累進稅暫行辦法》和《晉察冀邊區統一累進稅稅則》，開征了統一累進稅。這個稅種是融合田賦、所得稅、營業稅、印花稅而創立的一種新稅（后又將田賦劃出）。抗日戰爭勝利后，平郊各縣根據地、解放區執行晉察冀邊區行政委員會和新成立的華北人民政府先后發布的《工商業征稅辦法和決定》、《貨物稅暫行條例》、《所得稅暫行辦法》和《農業稅暫行稅則》等。

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財政收入作為財政分配的第一階段，不僅表現為取得一定的貨幣資金，它還在整個財政分配關系中起著一種承前啟后的作用。10二、財政收入的形式

1.無償征收形式；

2.有償形式；

3.補償形式。11其他收入

三、財政收入的分類（一）按照財政收入形式分類稅收工商稅收、所得稅、關稅專項收入、罰沒收入等國有資產收益

債務收入收費收入規費收入、國家資源管理收入、公產收入國債、國際債券12稅收收入：是指國家為了實現其職能，憑借政治權力，依靠國家稅法規定所取得的財政收入。

國有資產收益：是國家憑借國有資產所有權所應獲取的經營利潤、租金、股息（紅利）等收入的總稱。

債務收入：是指國家以債務人的身份，按照信用的原則從國內外取得的各種借款收入。13收費收入：是國家政府機關或國家事業機構等單位，在提供公共服務、產品、基金或批準使用國家某些資源時，向收益人收取一定費用的一種財政收入形式。

1.規費收入：是國家機關為居民或單位提供某種特殊服務時，按國家有關規定收取的手續費和工本費收入。

2.國家資源管理收入：是指國家向經過批準開采國家礦藏等資源的單位收取的管理費，如礦山管理費、砂石管理費。

3.公產收入：是指國有山林、蘆葦等公產的產品收入，政府部門主管的公房和其他公產的租賃收入，以及公產變價收入。14其他收入：是國家財政主要財政收入以外的一些零星收入，包括：事業收入、罰沒收入、專項收入等。

1.罰沒收入：是指工商、稅務、海關、公安、司法等國家機關和經濟管理部門按規定依法處理的罰款和沒收品收入，以及各部門貪污處理追回的贓款和贓物變價收入。

2.專項收入：是指根據特定需要由國務院批準或者經國務院授權由財政部批準、設置、征集和納入預算管理、有專項用途的收入。如排污費收入、城市水資源費收入、教育費附加收入、礦產資源補償費收入等。15（二）按照財政收入來源分類所有制結構為標準部門結構為標準國有經濟收入、集體經濟收入、個體經濟收入、私營經濟收入、中外合營經濟收入、外商獨資經濟收入等第一產業部門收入、第二產業部門收入、第三產業部門收入16（三）按照財政收入征收的政府級別分類中央財政收入地方財政收入我國國家政權機構分成中央、省、市、縣和鄉（鎮）五級，而原則上有一級政權就應有一級財政，因此，我國就有五級財政。17中央財政收入是指按照財政預算法律和財政管理體制規定由中央政府集中和支配使用的財政資金。中央財政收入主要來源于國家稅收中的屬于中央的稅收，中央政府所屬企業的國有資產收益，中央和地方共享收入中的中央分成收入，地方政府向中央政府的上解收入，以及公債收入等。地方財政收入是指按照財政預算法或地方財政法規定劃歸地方政府集中籌集和支配使用的財政資金。18地方政府大肆謀求自身利益，尋求租金，甚至以少交多留、越權減免等方式截留財政包干制下應上繳中央的部分財政收入。中央財政收入已經從1984年的40.51%逐步下降到1993年的22%，占GDP的比重也從1984年的9.28%下降到1993年的2.77%。迫于無奈，1994年，中央政府推行分稅制，即按照各級政府在社會活動中的不同職責，劃分中央政府和地方政府的責權，并進而確定收入和支出。到2001年，我國中央財政收入占全國財政收入的比重上升到52.4％。而大多數發達國家中央財力占全國財政收入的比重約為60％～70％.2004年，中央財政總收入15110.27億元,全國財政收入達到26396.47億元(不含債務收入).中央財政收入占全國財政收入的比重為57.2％19（四）按照財政收入來自境內外分類國內財政收入國外財政收入財政收入的主體財政收入的輔助部分20第二節財政收入的規模分析一、財政收入規模的含義二、財政收入規模的影響因素三、我國財政收入增長的趨勢21一、財政收入規模的含義

財政收入規模是指一定時期內（通常為一年）一個國家財政收入的總水平。通常用絕對額如財政收入總額，或用相對額如財政收入占國內生產總值（GDP）或國民生產總值(GNP)的比重來表示。

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2010年全國財政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長21．3％。財政收入占GDP的21%.2011年全國財政收入103740億元，比上年增加20639億元，增長24.8%。２０１２年１至１２月累計，全國公共財政收入１１７２１０億元，比上年增長１２．８％。數據顯示，２０１２年全年，中央財政收入５６１３３億元，比上年增長９．４％；地方財政收入（本級）６１０７７億元，比上年增長１６．２％。２０１２年，財政收入中的稅收收入為１００６０１億元，增長１２．１％；非稅收入１６６０９億元，比上年增長１７．５％。23目前，國際上統計宏觀稅負有兩種口徑，一個是經濟合作與發展組織（OECD）的統計，中國與之相近的指標是“稅收收入＋社會保險繳費收入”占GDP比重。另一個是國際貨幣基金組織（IMF）的界定，政府收入包括四類：稅收、強制性社會保障繳款、贈與、其他收入，中國與此相近的指標是大口徑宏觀稅負。按照OECD統計口徑計算，2007年美國、日本、德國、法國宏觀稅負分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。按此標準，2009年我國宏觀稅負為21.7％，比上述國家均低。根據IMF統計口徑計算，2007年，發達國家全部政府收入占GDP比重的平均值為45.28%，發展中國家全部政府收入占GDP比重平均值為35.6％。按照該標準，2009年中國大口徑宏觀稅負約為31.4％，低于發達國家及發展中國家平均水平。

24從稅收來看，2007年中國累計完成稅收收入49449億元，比上年增長31.4%；2008年全國稅收超過5.4萬億元，同比增18.8%；2009年全國稅收收入6.31萬億元，比上年增長9.1％；2010年全國稅收總收入完成73202億元，比上年同期增長23%；2011年上半年，全國稅收總收入完成50028.43億元，同比增長29.6%。從中可以看出，除了金融危機的2008年和2009年稅收增速低于20%以外，2007年、2010年和2011年上半年都高于20%，即使在金融危機的2008年仍然高達18.8%。

25從絕對額來說，2007年全國稅收只有接近5萬億元，而到今年全年可能達到10萬億元，短短5年時間增長兩倍。除了金融危機時期的2009年以外，2007年和今年上半年稅收增長都高于GDP增速20個百分點，2008年和2010年高于10個百分點以上。2007年和今年上半年稅收增長高于城鄉居民扣除物價影響以后的收入增速20個百分點以上，2008年和2010年高于10個百分點以上。同時，加上每年幾萬億元的土地出讓金收入、歸財政和不歸財政的每年幾萬億元的各種收費，中國內地的稅負并不輕，“稅負痛苦指數”居世界前列不能說沒有一點道理。

26二、財政收入規模的影響因素（一）經濟發展水平對財政收入規模的制約（二）生產技術水平對財政收入規模的制約（三）收入分配政策和分配制度對財政收入規模的制約（四）價格對財政收入的影響27二、財政收入規模的影響因素（一）經濟發展水平對財政收入規模的制約

經濟決定財政，可見經濟發展水平對財政的影響具有基礎性的制約作用。經濟發展水平反映了一個國家社會產品的豐富程度和經濟效益的高低，它是用該國一定時期的國內生產總值和國民收入等幾個指標表示的。28（1）從世界各國的現實情況看：1986年低收入國家中等收入國家高收入國家英國法國意大利荷蘭中央財政收入占GDP的比重%

15.4

24.0

37.9

40.9

36.7

51.629（2）從我國情況看：1978年

2002年增長年均增長國內生產總值（億元）

3624.1

102398

28.2倍

14.9%財政收入（億元）

1132.3

18904

15.7倍

12.4%30

經濟發展水平越高，社會產品就越豐富，國內生產總值或國民收入就越多，從一般意義上來講，則該國的財政收入總額較大，占國內生產總值或國民收入的比重也較高。31（二）生產技術水平對財政收入規模的制約

生產技術水平是指生產中采用先進技術的程度，又稱之為技術進步。其影響表現在兩個方面：一是技術進步導致生產速度加快、生產質量提高。技術進步速度越快，GDP的增加也越快，財政收入的增長就有了充分的財源。32

二是技術進步必然帶來物耗降低，經濟效益提高，剩余產品價值所占的比例擴大。由于財政收入主要來源于剩余產品的價值，所以技術進步對財政收入的影響更為直接和明顯。33（三）收入分配政策和分配制度對

財政收入規模的制約

分配政策對財政收入規模的制約主要表現在兩個方面：一是收入分配政策決定剩余產品價值占整個社會產品價值的比例，進而決定財政分配對象的大小；二是收入分配政策決定財政集中資金的比例，即剩余產品價值中財政收入所占的比重，從而決定財政收入規模的大小。34國民收入分配向企業傾斜、向個人傾斜實證分析年份

1978年1994年增減變化政府收入31.3%12.0%-19.3個百分點企業收入18.2%21.5%+3.3個百分點個人收入50.5%66.5%+個16百分點35國民收入分配向企業傾斜、向個人傾斜圖解1978年1994年36（四）價格對財政收入的影響

1、在市場經濟條件下，價格總水平一般呈上升趨勢，而持續下降則為罕見的。在現實的經濟生活中，價格上升對財政收入的影響有幾種不同情況：財政收入增長率物價上升率><=37項目年份零售物價上升率財政收入增長率財政收入實際增長率結論

19841985

2.88.820.222.0

+17.4+13.2名義增長實際增長

1986

6.05.8

-0.2名義增長

198719881989

7.318.517.53.67.213.1

-3.7-11.3-4.4名義增長實際是負增長38財政收入名義增長和實際增長的對比392、價格變動對財政收入的影響還與現行的稅制有著很大的關系。納稅人、征稅對象、稅率比例稅率定額稅率累進稅率40

（1）實行以累進所得稅為主體的稅制，納稅人適應的稅率，會隨著名義收入的增長而提高，即出現“檔次爬升”效應，從而財政在價格再分配中所得的份額將有所增加，稅收收入的增長快于物價上漲率，財政收入既有名義增長，又有實際增長。41（2）實行以比例稅率的流轉稅為主體的稅制，意味著稅收收入的增長率等同物價的上漲率，財政收入只有名義增長，而不會有實際增長。42（3）實行定額稅，稅收與物價沒有關系，在物價總水平上升的情況下，稅收收入的增長總要低于物價上漲率，所以財政收入即使有名義增長，而實際必然是下降的。43三、我國財政收入增長的趨勢1、縱向比較財政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2010年為21%。2、橫向比較

1990年美國為34%、法國為46.3%、英國為41.4%、泰國為21.3%、印度（1987年）為20.5%、韓國（1992年）為18.5%。我國為15.8%。44

項目年份財政收入（億元）比上年增長（%）

財政收入占GDP的比重（%）

1978198019851990199519961997199819992000

200120081132.31159.92004.82937.16242.27408.08651.19876.011444.113395.2

16386.061316.0

29.51.222.010.219.618.716.814.215.917.0

22.319.231.225.722.415.810.710.811.612.613.915.0

17.120.3我國財政收入增長變化趨勢45財政收入規模（絕對額）趨勢圖我國財政收入隨著經濟是不斷增長而增長，2002年與1978年相比，增長15.7倍，年均增長12.4%。2002年18903.64億元46財政收入占GDP的比重（%）趨勢圖

我國財政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2008年為20.3%。2001年18.5%47第三節財政收入的結構分析

財政收入的結構即財政收入來源的多種構成、比例及其相互關系。它反映通過國家預算集中財政資金的不同來源、規模和所采取的不同形式，以及各類財政收入占財政總收入的比重和增加財政收入的途徑。將財政收入作為整體結構來分析，目的在于從整體上把握各種財政收入來源之間的有機聯系，使它們保持恰當的比例關系；便于有的放矢地加強財政收入的宏觀調節,實現利益的兼顧分配;推進財政收入結構優化，以提高結構的整體功能。國民經濟結構和社會經濟結構的合理化，決定著財政收入結構的合理化。而財政收入結構是否比例關系合理、利益關系協調、收入取予適度、財力具有后勁，也制約著國民經濟總量和結構的平衡，影響各方面積極性的調動和分配關系的調節。48第三節財政收入的結構分析一、財政收入的價值構成二、財政收入的部門構成三、財政收入的所有制構成四、財政收入的項目構成49

一、財政收入的價值構成C部分流動性資產的消費（C1）固定資產的消耗（C2）價值補償與物質補償具有一致性價值補償和實物補償不一致性財政收入50

社會主義市場經濟條件下，個人收入的

分配是在以按勞分配為主的形式下進行

的，但不排除其他分配形式，不排除由于生產資料占有關系等因素的不平等所帶來的分配上的不平等，為了防止個人收入之間差距過大，妨礙社會公平，在國民收入的再分配中應強化政府再分配機制的作用，充分適用財政稅收杠桿有效地調節和控制個人收入的分配水平和分配結構。因此，V應當成為財政收入的經常來源。V部分51V部分間接來源于V的稅費個人所得稅、車船使用稅、房產稅和規費服務、旅游行業繳納的稅收，高檔產品的消費稅直接來源于V的稅費認購國債隨著個人收入項目的增加、收入水平的提高以及我國稅收制度的不斷完善，財政直接來源于V部分的收入會不斷增加。52

社會產品價值構成中的M部分，是勞動

者在生產活動中為社會勞動創造的剩余

價值，它是積累的唯一源泉。作為無償性分配的財政，它只能主要從剩余產品的價值中占有一定份額。如何增加M呢？除了擴大生產，增加社會產品總量來增加M外，M部分還受成本的影響，在社會總產品價值量或者社會生產價格一定的情況下，M和C、V之間是此消彼長的關系。M部分53

如果社會產品價格不變，C不變的情況下，V部分減少，M就相對增大；反之相反。但V部分是職工的勞動報酬，不能籠統地說越少越好，職工的工資水平不僅不能降低，隨著生產的發展還要不斷提高。因此，要使單位產品中V的比例減少，唯一的途徑就是提高勞動生產率。

在V不變的情況下，縮小C則相對地使M的份額增大，因此減少物化勞動，即提高設備利用率，降低原材料消耗，是增加M從而增加財政收入的重要途徑。

C與M：V與M：54

財政收入可以來自C、V和M三部分，但主要是來自M部分，而M部分的多少，不僅取決于社會產品的數量，更重要的是取決于生產的經濟效益。為了取得更多的財政收入，就必須發展生產，提高企業效益，真正作到增產增收。

55間接來源于農業的收入

二、財政收入的部門構成農業直接來自農業的收入工農業產品價格剪刀差農（牧）業稅輕稅政策——穩定負擔，增產不增稅56商業、交通運輸等服務行業是聯結生產與消費的橋梁。第三產業是工農業生產發展的重要環節，它是我國財政收入的最重要的潛在來源。

我國財政收入絕大部分直接來自

工業，因此，工業對財政收入的狀況起決定性作用。工業第三產業57財政收入部門構成（%）第一產業第二產業第三產業年份農業工業建筑業商業交通運輸其他197819801985199019952.82.94.44.35.8

+3.074.677.459.646.543.9-30.7

0.20.10.41.52.0

+1.812.11.47.224.732.6+20.57.26.06.57.93.6

-3.03.112.221.915.112.1

+9.019781995

2.85.8

+3.074.845.9

-28.922.448.3

+25.9581978年1995年財政收入部門構成591978年1995年財政收入部門構成（三次產業）60三、財政收入的所有制構成

建國初期，我國建立起以國營經濟領導下的多種經濟成份并存的經濟結構。當時對財政收入影響較大的主要有三種經濟，即國營經濟、私營經濟和個體經濟。

1956年我國生產資料私有制的社會主義改造基本完成以后，所有制以單一化的社會主義公有制為主。61

從1979年以后，隨著經濟體制改革的進行，國家政策允許存在和發展以公有制經濟為主體的多種經濟成份并存的所有制結構，集體經濟、私營經濟和其他經濟成份有了較快的發展，它們提供的財政收入逐年增加，相比之下，國營經濟的比重有所下降，但其主導地位仍是不可動搖的。621994年我國進行了財稅體制改革。

加強對非國有經濟稅收的征管，是增加財政收入的有效途徑。63財政收入和工業總產值的所有制構成（%）年份國有集體個體其他財政收入工業總產值財政收入工業總產值財政收入工業總產值財政收入工業總產值1978198019851990199587.086.877.771.371.1-15.977.676.064.