2022-2023年河南省安陽市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.當甲注冊會計師用PPS抽樣法測試發票的總價值時，下列相關說法中，正確的是（）。

A.允許發票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發票被選中的可能性相等

C.每張發票被選中的可能性是未知的

D.每張發票被選中的可能性與發票金額成比例

2.依據《獨立審計具體準則第16號——違反法規行為》的規定，如果被審計單位確實存在影響會計報表的違反法規行為，則注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

3.在合理保證的直接報告業務中，A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是（）。

A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方做出的‘根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方做出的‘內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”

4.集團項目合伙人評估承接業務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎

5.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據事務所遵循了執業準則的程度來承擔補充賠償責任

6.下列關于期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。

A.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

B.在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

D.在財務報表報出后，即使注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，也沒有責任采取措施

7.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

8.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產并關閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節省時間，可以提前與被審計單位相關人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準確性

9.審計準則規定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯系方式

B.以往審計業務經驗表明回函率很低

C.某些特定行業的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規定不能回函的單位

10.某企業采用實際成本法核算存貨。年末結賬后，該企業“周轉材料”科目借方余額為80萬元，“制造費用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設不考慮其他因素。該企業年末資產負債表“存貨”項目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

11.根據保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監

12.下列有關函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

13.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是（）。

A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

14.

第

3

題

注冊會計師收集審計證據主要是為了（）。

A.形成對財務報表的意見B.發現舞弊C.評價管理層D.評估重大錯報風險

15.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

16.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發現甲公司2011年度的借款規模、存款規模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規模

D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

17.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現過失則應當承擔民事侵權賠償責任

18.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關的發票日期、記賬日期、發貨日期（）是主營業務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

19.下列關于注冊會計師在審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結束階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

B.在結束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

D.在結束階段實施分析程序主要在于強調并解釋財務報表自上個會計期間以來發生的重大變化

20.同業拆借業務中，拆入銀行拆人資金時應借記的科目是（）。

A.存放同業款項B.同業存放款項C.同業拆入D.存放中央銀行款項

21.

在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

22.

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內療控制范圍的是（）。

A.完成審計業務的時間預算B.甲公司的業務規模和復雜性C.特定內部控制的性質D.以前獲得的審計甲公司的經驗

23.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

24.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執業質量，會計師事務所應當對其承接的所有業務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

25.

第

9

題

以下增值稅納稅義務發生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

26.下列關于與應付賬款的確認和記錄的相關處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應付賬款明細賬的登記工作

B.手工系統下，應將已批準的未付款憑單及時送達會計部門

C.與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產

D.在收到供應商發票時，應付賬款部門應將發票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

27.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

28.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現金的均符合公司內部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支現金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務總監C.甲公司開戶銀行D.甲公司內部審計部門

29.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執行風險評估程序時，了解A公司對業績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業績與同行業作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業績是否達到預算D.了解A公司的業績趨勢

30.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發詢證函

31.

第

10

題

企業在籌建期發生的開辦費，應當（）攤銷。

A.從開始生產、經營月份的當月起，在不短于5年的期限內分期

B.從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期

C.從開始生產、經營月份的當月起，一次性

D.從開始生產、經營月份的次月起，一次性

32.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

33.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當的是（）。

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

34.下列關于影響樣本規模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規模存在反向變動關系

B.在大總體前提下，總體規模對樣本規模的影響很小

C.預計總體錯報與樣本規模存在同向變動關系

D.可接受的誤受風險與樣本規模存在反向變動關系

35.下列情形中，不影響At3C會計師事務所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務所接受委托對甲公司審計其2013年度財務報表的同時，還對其內部控制進行審計

C.ABC會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

36.

第

15

題

李某按年薪制領取工資收入，2005年1月至12月，每月領取基本收入1000元，均依法繳納了個人所得稅。年度終了領取效益收入12000元。李某2005年全年應繳納個人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

37.在進行符合性測試時,注冊會計師如果認為抽樣結果無法滿足其對所測試的內部控制制度的預期信賴程度,應考慮()。

A.執行替代程序B.執行額外程序C.執行追加程序D.增加樣本量或修改實質性測試程序

38.

在執行財務報表審閱業務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

39.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

40.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統一的會計制度的規定

D.各單位對經濟業務事項進行會計核算時必須使用人民幣

41.某企業2017年12月31日無形資產賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產減值準備賬戶余額為50萬元。則該企業2017年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的金額為()萬元。

A.500B.400C.350D.450

42.注冊會計師在審計中獲取到下列審計證據，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計師向債務人進行函證所收回的回函B.注冊會計師監盤存貨的監盤表C.銀行對賬單D.被審計單位的成本計算單

43.第

13

題

助理人員在對上述預付賬款進行審計時發現，預付b公司的款項長期掛賬，助理人員證實，b公司于2003年7月就已破產。助理人員的建議正確的是（）

A.將預付賬款調整為應收賬款B.將預付賬款調整為其他應收賬款C.將預付賬款調整為營業外支出D.應按比例計提壞賬準備

44.在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

45.下列關于契稅優惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

C.某縣城國有企業職工按規定第一次購買公有住房，應按1%優惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

46.注冊會計師應當制定審計計劃來規劃審計工作。以下有關計劃審計工作的描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

47.如果在PPS抽樣中發現某筆業務存在錯報，則對抽樣結論影響最大的是該筆業務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

48.依據職業道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B.評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

49.李晨注冊會計師計劃獲取被審計單位甲公司2018年度財務報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關的內部控制運行有效審計證據，下列控制測試程序不能夠達到該審計目標的是（）A.檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購是否經授權批準

C.檢查發運憑證連續編號的完整性

D.觀察是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案

50.錯賬的更正方法不包括（）。

A.藍字更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.劃線更正法

二、多選題(30題)51.在確定執行審計工作的前提時，下列有關被審計單位管理層責任的說法中不正確的有（）

A.管理層應當負責設計、執行和維護必要的內部控制

B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.管理層可以不允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

D.管理層可以禁止注冊會計師接觸某些必要的相關人員

52.

在復核對辛公司的存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中不正確的做法有()。

A.監盤前將檢查范圍告知辛公司，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.檢查后將檢查記錄交予辛公司，要求辛公司據以修正盤點表

D.未能監盤期初存貨，根據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認

53.下列各項中，可以作為納稅抵押財產的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權C.抵押人依法被查封的財產D.抵押人所有的交通運輸工具

54.關于項目質量復核和項目組內部復核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質量復核包括多個復核層級，項目組內部復核僅由項目合伙人進行復核

B.項目組內部復核的內容多于項目質量復核的內容

C.項目質量復核僅適用于上市實體財務報表審計業務，項目組內部復核適用于所有業務

D.項目質量復核是由獨立于項目組的項目質量復核人員執行，項目組內部復核是由項目組內部人員執行復核

55.下列選項中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責任的書面聲明

B.關于財務報表的額外書面聲明

C.關于特定認定的書面聲明

D.與向注冊會計師提供信息有關的額外書面聲明

56.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據包括（）。

A.會計估計所依據假設B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經發生變化D.與作出會計估計相關控制

57.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應該就總體發現以及得出的結論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序

58.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

59.注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，具體包括（）

A.專家的工作結果或結論的相關性和合理性

B.專家工作涉及使用的重要假設和方法在具體情況下的相關性和合理性

C.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

D.專家工作涉及使用的所有原始數據的相關性、完整性和準確性

60.以下關于注冊會計師對舞弊風險的識別和應對的表述中，正確的有（）

A.注冊會計師對其注意到的、超出正常經營過程的異常重大交易應了解其是否具有合理的商業理由

B.對財務信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關，注冊會計師應當特別關注

C.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實

D.如果甲公司管理層能夠凌駕于內部控制之上，可以隨意操縱會計記錄，使得舞弊者具有了舞弊的機會

61.注冊會計師計劃在審計中使用電子表格，下列說法中，恰當的有（）

A.注冊會計師在進行系統審計時，需要確保電子表格相關的內嵌控制持續的完整性

B.電子表格數據準確性較高

C.注冊會計師應當了解電子表格相關的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統傳輸數據時產生的錯誤

62.<4>、注冊會計師在集團項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應對財務報表重大錯報風險，對于組成部分財務信息，集團項目組可能親自執行或由組成部分注冊會計師代為執行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團項目組不會參與組成部分注冊會計師的風險評估

D.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，如果法律法規未予禁止，組成部分注冊會計師應及時提供相關審計工作底稿

63.審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息

64.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

65.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規范的有()。

A.甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

66.

第

20

題

如果灃冊會計師有理由相信這些假設明顯不切合實際，注冊會計師提請管理層修正這些假設但管理層拒絕作出修正，注冊會計師可能會（）。

A.解除業務約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

67.會計師事務所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財務報表的審汁業務。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業務聯系，事務所不得不考慮這些業務是否構成審計業務的不相容工作。下列事務所與這四家公司的業務往來情況中導致事務所不能承接相應客戶審計業務的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務報表服務

B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔任獨立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計師對C上市公司投資方投入的機械設備進行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務系統相關的內部審計服務

68.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產發生了減值損失

B.外匯匯率發生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

69.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的有（）。

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

70.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當的有（）。

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

71.關于前任注冊會計師與后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計單位限制前任注冊會計師答復的范圍，注冊會計師應直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會計師未得到答復，應當拒絕接受委托

C.前后任注冊會計師應當對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計師均可主動溝通

72.關于注冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

73.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續經營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

74.

第

23

題

下列會計師事務所的行為，違反職業道德準則的有（）。

A.會計師事務所向替其介紹業務的某單位支付20%的審計費用

B.會計師事務所可以以審計前財務報表記錄的資產總額為計算基礎確定審計收費金額

C.會計師事務所因工作繁忙，把手中業務轉包給兄弟會計師事務所，僅收取對方業務收入6%的審計費用

D.會計師事務所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功，則向會計師事務所支付lOO0萬元審計費，否則僅付審計費用的10%

75.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規行為

B.確定被審計單位的內部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受的

D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任

76.注冊會計師應當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

77.如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益，而根據規定不允許擁有此類經濟利益，應當采取恰當防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會計師事務所獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

B.如果審計項目組成員獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經濟利益，應當在合理期限內盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

78.對編制虛假財務報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內部控制之上的風險有關，下列可能存在管理層凌駕于內部控制之上的風險有（）。

A.對于某重大供應商的欠款延遲人賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據假設不恰當的調整

79.ABC會計師事務所擬承接E公司(上市的企業集團公司)2010年度財務報表審計業務。戊注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業務活動、計劃審計工作的過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內容的有（）。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

C.計劃實施的進一步審計程序

D.如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核

80.

第

37

題

陳華在審計U公司2006年度財務報表時，發現該公司的臨近期末的銷售業務中存在嚴重的錯報，作為注冊會計師應當考慮的是（）。

A.錯報是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯報視為孤立事項

C.錯報是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

被審單位對存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，因該存貨跌價而產生的對損益的影響，只有在對該存貨進行期末計價時加以確認。（）

A.是B.否

82.

第

41

題

因審計證據、審計風險均與審計重要性之間成反向關系，故審計風險與所需審計證據的數量之間必成同向變動的關系。（）

A.是B.否

83.第

27

題

戊公司由于經營不善造成重大虧損.致使2002年12月31日的凈資產為400萬元.為改善財務狀況，緩解經營困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經審驗，A注冊會計師確認戊公司新增注冊資本1000萬元，并在驗資報告說明段中說明戊公司由于虧損導致增資前的凈資產小于注冊資本。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.2012年年初，精誠會計師事務所接受委托對甲公司2011年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2011年期末存貨余額占資產總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內，包裝箱酒儲存在甲公司另一倉庫內。甲公司對存貨采用永續盤存制核算。甲公司擬于2011年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業務且具有獨立性的人員執行。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃摘錄如下：

(1)與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。

(2)在對桶裝酒實施監盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規格和數量進行盤點，并輔以適當的開箱檢查。

(3)甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2011年12月31日盤點5個簡易棚內的谷物糧食，2012年1月5日盤點其他5個簡易棚內的谷物糧食。根據甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監盤程序。

(4)盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯粘貼在已盤點的存貨上，另一聯由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。

(5)盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數量和倉庫存貨記錄調節相符。

要求：針對上述存貨監盤計劃事項(1)至事項(5)，逐項判斷存貨監盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

85.ABC會計師事務所承接了D集團公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個組成部分)2018年度財務報表審計工作，并委派A注冊會計師任集團項目合伙人。在執行審計業務過程中，有如下事項：(1)經過與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公司及其環境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環境。(2)在責任設定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導致集團項目組據此出具了錯誤的結論，A注冊會計師認為責任應當由組成部分注冊會計師承擔。(3)在對重要組成部分實施審計、對集團層面控制和合并過程執行的工作以及在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團項目組仍然認為無法獲取充分適當的審計證據，考慮對集團財務報表發表保留意見。(4)為了使得預期使用者充分了解集團財務報表的審計過程，A注冊會計師在審計報告的引言段中列示了對重要組成部分財務報表實施審計的組成部分注冊會計師的名單。(5)通過對某組成部分注冊會計師的了解，集團項目組認為該組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對獨立性的影響。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項判斷A注冊會計師及集團項目組的觀點和做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環境后發現，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進行了調整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經營目標。管理層為達到這一銷售策略調整采取了以下應對經營風險措施：

(1)財務部每月編制賬齡分析報告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協議，其條款須經區域銷售經理和銷售總監批準；

(3)銷售部每月編制逾期應收賬款還款協議簽訂及執行情況報告，經銷售總監審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財務經理根據該報告并結合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備予以審批。

資料二：A注冊會計師根據甲公司的經營目標和審計經驗分析后認為，甲公司非常可能存在不嚴格執行對新客戶的信用記錄調查和篩選、放寬賒銷授信額度都會增加壞賬風險。

要求：

(1)根據資料一、二，請代A注冊會計師分析，針對甲公司可能存在的經營風險是否屬于特別風險?如果屬于特別風險，與財務報表的哪個項目有關?同時，與該項目的什么認定相關?

(2)結合資料一、二，請代A注冊會計師選擇恰當的審計措施(請直接填寫以下審計措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點記錄至存貨永續盤存記錄

B．將銷售明細賬中記錄的交易同銷售發票、出庫單、裝運憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報告和還款協議簽訂及執行報告

D．抽查還款協議和貨款收回情況

E．與財務經理討論壞賬準備的計提

F．與銷售總監討論所執行的壞賬風險評估程序

參考答案

1.D選項A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；選項B不正確，因為PPS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發票。除非全部發票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。

2.B

3.D本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業務。首先，考慮直接報告業務，直接提及鑒證對象和標準；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。

4.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

5.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據事務所在審計業務中是否遵循了執業準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據過失大小(遵循了執業準則的程度)承擔補充責任，即根據遵循執業準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

6.D通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項A正確。在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序，選項B正確。如果所知悉的期后事項屬于調整事項，注冊會計師應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整，選項C正確。選項D錯誤，在財務報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉該事實可能導致修改審計報告，注冊會計師應當：1.與管理層和治理層(如適用)討論該事項；2.確定財務報表是否需要修改；3.如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

7.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制．故答案為C選項。

8.B對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執行將會得不到應有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準確性。選項D錯誤。

9.A選項A屬于審計范圍受到限制。關于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

10.B本題考核“存貨”項目填列。該企業資產負債表“存貨”項目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

11.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

12.A注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可見，與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行不構成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由，選項B錯誤。注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效，選項C錯誤。當同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，選項D錯誤。

13.C選項C不恰當。項目質量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

14.A

15.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現值率為負數，不可行;乙方案的內部收益率9%小于基準折現率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

16.C增加銀行承兌匯票的貼現規模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

17.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

18.D銷貨業務截止測試的關鍵所在是看記賬、發票、發貨三個單據所截止日期是否歸屬于同一適當會計期間。

19.C在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性程序那樣詳細和具體，往往集中在財務報表層次。

20.D

21.B解析：注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估重大錯報風險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風險，故選項B正確。

22.C【解析】特定控制的性質是確定控制測試的性質時需要考慮的內容。參考教材P222。

23.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

24.A會計師事務所并不是對所有的業務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

25.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據，并將提貨單交給買方的當天。

26.D選項A正確，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項B正確，在手工系統下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿；

選項C正確，與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄；

選項D不正確，在收到供應商發票時，應付賬款部門應將發票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。

綜上，本題應選D。

27.D注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，因此B、C選項均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風險而人為調高重要性水平。A選項也不正確。可以通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

28.C選項C恰當。根據現金管理規定，企業一般不能直接坐支現金，因特殊情況需要坐支現金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

29.B被審計單位對業績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產生舞弊動機，因此，在審計業務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。

30.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

31.B企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期攤銷。

32.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

33.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

34.A[答案]A

[解析]在細節測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規模存在同向變動關系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。

35.B選項B內部控制審計業務與財務報表審計業務屬于相容業務，不影響注冊會計師的獨立性。

36.A全年基本收入應納個人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應繳納個人所得稅=120+1175=1295(元)。

37.D

38.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業務中注冊會計師獲取的有限證據不足以令其擁有D中那樣的理由。

39.C選項C，注冊會計師在編制存貨監盤計劃時不宜與管理層討論存貨監盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

40.DD選項錯誤；各單位對經濟業務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

41.C本題考核“無形資產”項目的填列。無形資產項目根據“無形資產”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。所以2017年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的金額=500-100-50=350(萬元)。

42.DD【解析】債務人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據，證明力最強；銀行對賬單是經被審計單位之手的外部證據，注冊會計師監盤存貨的監盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強；成本計算單是內部證據，證明力最弱。

43.B對已無望再回收的預付賬款，應調整為其他應收賬款，并全額計提壞賬準備。

44.C在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風險并不隨重要性水平的調整而調整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結果。注冊會計師可根據實施進一步審計程序的結果，評估重大錯報風險水平，調整重要性水平。

45.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅;選項C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。

46.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

47.D【答案】D

48.C選項C不恰當。根據職業道德概念框架，注冊會計師解決職業道德問題的思路和方法包括三個環節，第一，識別對職業道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

49.C選項A、B、D，均是測試營業收入的“發生“認定；

選項C，注冊會計師檢查銷售過程中發運憑證連續編號是為了測試與營業收入“完整性”有關的內部控制的有效性。

綜上，本題應選C。

50.A

51.CD選項A、B，表述均正確；

選項C，管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件；

選項D，管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員。

綜上，本題應選CD。

52.ACD解析：選項A，檢查的范圍不能告知被審計單位，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將被檢查的存貨項目；選項C，檢查記錄屬于審計工作底稿，不應交給被審計單位；選項D，期初存貨未能監盤時，應通過檢查上期存貨交易記錄、復核上期存貨盤點記錄、運用分析程序等方法對期初余額予以確認。

53.AD下列財產不得抵押：(一)土地所有權;(二)土地使用權，但按照規定可以抵押的除外;(三)學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施;(四)所有權、使用權不明或者有爭議的財產;(五)依法被查封、扣押、監管的財產;(六)依法定程序確認為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產;(八)經設區的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。所以選項B、C不正確。

54.AC選項A錯誤，項目質量復核是由獨立于項目組的項目質量復核人員執行，項目組內部復核是由項目組內部人員執行復核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質量復核適用于上市實體財務報表審計、法律法規要求實施項目質量復核的審計業務或其他業務，以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質量復核的審計業務或其他業務。

55.BCD選項A屬于基本書面聲明；

選項B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應選BCD。

其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分。

56.ABCD注冊會計師應當了解下列管理層作出會計估計的方法和依據：(1)用以作出會計估計的方法；(2)與作出會計估計相關控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計估計所依據的假設；(5)用以作出會計估計的方法是否已經發生或應當發生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響。

57.CD選項A不正確，在配合集團項目組時，如果法律法規未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施。

綜上，本題應選CD。

58.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

59.AB選項A、B，屬于注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的的方面；

選項C，如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，應當評價這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性，并不是針對所有的假設和方法都進行評價；

選項D，如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，應當評價這些原始數據的相關性、完整性和準確性，并不是針對所有的原始數據都進行評價。

綜上，本題應選AB。

注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包括：①專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性；②如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性；③如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性。

60.ABD選項A，對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為；

選項B，作出虛假報告與舞弊相關，更可能顯示管理層凌駕于控制之上，可能是特別風險；

選項C，風險評估程序實施的目的是為了評估舞弊風險而不是應對舞弊風險，同時查出所有舞弊事實是不現實、不可能的；

選項D，管理層隨意操縱會計記錄本身就顯示了其凌駕于被審計單位控制之上。

綜上，本題應選ABD。

61.AC選項A、C恰當，注冊會計師在進行系統審計時，需要謹慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統一般控制的設計與執行（在相關時）有效性，從而確保這些內嵌控制持續的完整性；

選項B不恰當，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環境的特性，增加了電子表格所生成數據存在錯誤的風險；

選項D不恰當，邏輯錯誤是指創建錯誤的公司從而生成了錯誤的結果。

綜上，本題應選AC。

與其他系統傳輸數據時產生的錯誤是接口錯誤。

62.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業專業知識），或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中。

63.ACD審計的固有限制源于財務報告的性質、審汁程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關聯方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規行為的發生、持續經營等事項相關審計準則規定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

64.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。

65.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規定的內部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本