全方面審計實施方案全方面審計實施方案一、審計對象和范疇*局下屬公司。涉及：1、*2、**3、***4、****5、*****二、審計目的對被審計單位財務收支、經濟往來的真實性及正當性發表審計意見；對被審計單位經營和管理過程中的經濟責任、經營狀況、經營成果發表審計意見。檢查被審計單位法律法規恪守執行狀況、效能監督機制貫徹狀況、業務開展狀況、內部管理貫徹狀況、內部績效考核機制實施狀況、薪酬制度實施狀況。三、審計內容（一）會計報表審計，具體涉及：1、資產（1）現金、銀行存款、其它貨幣資金的真實性。（2）應收及預付款項的真實性，必要時向客戶進行詢證。（3）存貨的真實性，必要時抽取部分存貨進行監盤。（4）長久股權投資的真實性，審查投資合同等有關資料，擬定長久股權投資入帳金額與否對的，投資收益確認與否及時、完整、精確。（5）固定資產的真實性，審核資產入帳根據與否充足，折舊計提與否對的。必要時對金額較大的固定資產實施監盤。（6）無形資產的獲得、計價的真實性。2、負債各項借款及應付款項的真實性，審核借款合同內容，擬定借款入帳與否完整、借款費用確實認與否對的、及時。3、損益的真實性收入與否真實，確認與否完整。成本費用列支與否對的，有無虛增、虛減的狀況。利潤分派與否合規。（二）經濟責任及公司內部控制方面的審計1、經濟責任經濟負責人完畢其承當的承包目的、租賃目的、任期目的等目的責任狀況；公司內部績效考核機制及薪酬分派制度實施狀況。2、內部控制執行狀況內部控制的范疇指與被審計單位經濟活動或審計事項有關的控制制度，普通分為內部財務會計控制和內部經營管理控制兩個方面。內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。內部控制審計內容涉及：內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。四、審計程序（一）會計報表審計按注冊會計師審計準則進行（二）經濟責任及公司內部控制方面的審計審計人員對內部控制進行審計時，首先進行內部控制健全性檢查，這涉及調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價；然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。*內部控制制度健全性檢查及初步評價其審計程序涉及：1、調查內部控制：（1）審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱組織系統圖，收集、審視和分析被審計單位各項有關的規章制度、業務解決程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調查，理解和掌握被審計單位內部控制狀況。（2）審計人員對被審計單位內部控制進行調查時，應當考慮被審計單位業務規模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰本地擬定調查范疇。（3）審計人員對被審計單位的控制現狀進行調查時，應當關注被審計單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行統計形式和控制程序運用的持續性。2、描述內部控制：（1）將被審計單位或審計事項的內部控制運行狀況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。（2）根據現有內部控制描述有關業務的運行流程和控制點，再根據抱負模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是核心控制點設立狀況。（3）審計人員對被審計單位的內部控制進行調查時，可采用下列辦法進行描述：文字敘述法，即用文字闡明內部控制；調查表法，即運用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來闡明內部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號闡明內部控制。3、內部控制健全性檢查，是根據對被審計單位內部控制的調查和描述，分析和評價已建立的內部控制與其經營規模、特點、管理機制、管理層次的適應狀況、覆蓋程度，以及業務解決程序控制中應當設立的各項控制點與否設立，各項控制方法與否齊全、完整。4、檢查、評價內部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制方法存在與否；存在的控制程序與否準備執行，有無可操作性；與否存在失控環節；失控的性質和因素；失控對控制系統的影響；審計方案對內部控制的依賴程度；內部控制的局限性。5、符合有效性測試的重點是：對內部控制的執行統計、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于擬定內部控制執行狀況和有效程度。*內部控制符合有效性測試普通采用審計抽樣證據檢查、重復檢查、實地觀察等辦法，其內容涉及：1、業務測試：針對業務控制程序，在擬定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，沿著規定的業務解決程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制方法（即控制點，特別是核心控制點）在實際經濟活動中的執行狀況。2、穿行測試：既可采用順查法，也可采用逆查法，重點是檢查在這些事項的業務解決過程中，各控制環節的解決手續與否按規定辦理，內部控制與否按規定發揮了作用。3、功效測試：針對業務控制程序中的核心控制點，選用若干筆業務，檢查各項控制方法在實際工作中的運用效果。*對被審計單位的內部控制進行實質性測試應按照審計工作程序的有關規定，采用檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計辦法，對被審計單位財務會計報告及有關資料項目金額進行實證性審核檢查。*對內部控制進行綜合評價五、被審計單位需提供材料1、營業執照復印件、稅務登記證復印件、有關資格證書或同意證書復印件、驗證報告復印件；2、會計報表、會計憑證、會計賬簿、納稅申報表；3、銀行存款對賬單、銀行存款余額調節表、往來款項對賬單、固定資產明細清單、存貨盤點表、貸款合同、產權證書等；4、全部與內部管理及內部控制有關文獻規定，涉及并不限于：組織構造圖、人員職責分工、員工崗位權限、內部各部門規章制度、各部門業務解決程序；營業收入合同、采購合同；公司銷售與收款制度；公司采購與付款制度；費用支出審批流程、審批權限；公司業務收費有關文獻或根據；審計期間內有關股東會、董事會