2022年廣東省清遠市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

12

題

某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

2.下列各項中，不屬于控制環境要素的是（）。

A.被審計單位的人力資源政策與實務B.被審計單位的組織結構C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統

3.A專家是甲會計師事務所派出的M公司財務報表審計項目組聘請的外部專家。下列關于A專家的說法中，錯誤的是（）

A.A專家不是項目組成員

B.A專家不受甲事務所的質量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務所的網絡事務所的臨時員工

D.A專家可能是M公司的員工

4.在審計報告日前發現其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

5.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

6.關于出納人員崗位職責權限的表述中，恰當的是（）

A.出納人員負責收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作

C.出納人員負責債權債務的登記工作

D.出納人員負責會計檔案保管工作

7.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

8.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業會計準則的規定對關聯方關系及其交易作出了恰當的會計處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

9.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

10.注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預見性的是()。

A.針對余額為零的應收賬款明細賬戶進行函證

B.對收入按細類進行分析

C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證

D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問

11.<4>、在可容忍誤差率為6％，預計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發現8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是（）。

A.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預計的誤差率

B.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

12.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

13.在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（）

A.所有的關聯方交易和余額都存在較高的重大錯報風險

B.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險

C.注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由

D.實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制

14.以下關于審計證據的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構成審計證據

B.審計證據不包括注冊會計師編制的計算表

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當的審計證據，以滿足發表審計意見的要求

D.如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風險

15.當注冊會計師認為使用其區間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，下列相關說法中錯誤的是（）

A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異

B.作出的區間估計需要包括所有可能的結果

C.注冊會計師的點估計或區間估計與管理層的點估計之間的差異可能源于使用不同但同樣有效的假設

D.注冊會計師區間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持

16.A注冊會計師在甲公司執行應收賬款函證程序，下列說法錯誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對交易細節進行函證

B.注冊會計師應當選擇資產負債表日后恰當時間內實施函證

C.甲公司應收賬款相關內部控制有效，可以相應減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計證據

17.已知某投資項目按14％貼現率計算的凈琨值大于零．接16%貼現率計算的凈現值小于零，則該項目的內含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

18.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協議約定價值120000元，假定投資協議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本應增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

19.下列各項中與咨詢相關的說法中，恰當的是（）

A.被咨詢者不可以是會計師事務所內部的具有專門知識的人員

B.被咨詢者不可以是會計師事務所外部的具有專門知識的人員

C.被咨詢者應當具備非常精準的知識、資歷和經驗

D.注冊會計師不能向內部或外部的人員咨詢重大、復雜或新的會計或審計處理

20.如果控制環境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，此時注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計范圍的經營地點的數量

B.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

C.在期中而非期末實施更多的審計程序

D.傾向于采用綜合性方案

21.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域．注冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

22.在風險評估程序中，注冊會計師通常不運用分析程序的項目是（）

A.重要的財務比率B.關鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢D.內部控制有效性

23.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

D.是否具有過失或欺詐行為

24.以下對銷售與收款業務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.銷售業務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業收入“發生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業收入“發生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業收入“發生”認定是否存在錯報

D.根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業收入“發生”認定相關

25.在確定鑒定業務是基于責任方認定的業務還是直接報告業務時，A注冊會計師應當考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

C.提出結論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

26.以下針對職業道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業道德問題的思路和方法

B.只要是職業道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業判斷

D.在評價不利影響的嚴重程度時，應當從性質和數量兩個方面予以考慮

27.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

28.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當的是（）。

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

29.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（??）。

A.會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度

B.注冊會計師是否能夠保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業懷疑

D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑的能力

30.下列關于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應當以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當的審計證據

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

31.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當的是（）

A.樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數量比樣本規模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質時，無須考慮已識別的偏差對財務報表的影響

32.下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據是高質量的審計證據

B.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

C.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的

33.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

34.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業陷入嚴重衰退

35.下列選項中，不屬于注冊會計師考慮是否實施函證時應當考慮的因素的是（）

A.評估的認定層次重大錯報風險B.被詢證者對函證事項的了解C.函證程序針對的認定D.實施除函證外的其他審計程序

36.注冊會計師在某些審計領域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當的審計證據。以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務所的網絡事務所的合伙人

C.事務所從外部聘請的個人或組織

D.事務所在會計領域具有專門技能、知識和經驗的個人或組織

37.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士不必具備的是()。

A.了解相關法律法規和審計準則的規定

B.在會計師事務所專職執業5年以上

C.了解與被審計單位所處行業相關的會計知識和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

38.注冊會計師在確定被審計單位應收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證

B.即使重大錯報風險評估為低水平，也不可以在財務報表日前提前實施函證

C.項目小組進駐審計現場后，立即進行函證

D.通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日前或日后適當時間內實施函證

39.通過觀察持續數期的會計報表，比較各期的有關項目金額，分析有關指標的增減變動情況，并在此基礎上獲知有關企業發展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

40.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產品的訂購單進行細節測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當的是（）

A.訂購單的供應商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

41.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議

B.復核集團財務報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環境的了解

42.

根據材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責對D公司2008年度財務報表進行審計，在對比較數據進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

1

題

下列有關比較數據的表述中，丁注冊會計師認為恰當的是（）。

A.丁注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍和針對本期數據實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，丁注冊會計師應當在審計報告的引言段中提及

C.如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務報表整體發表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

43.D注冊會計師負責丁公司的驗資業務。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細表應由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.致送工商部門的驗資報告附件應當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明，但不包括會計師事務所營業執照復印件

C.如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協商一致，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定

D.驗資事項說明應當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應當說明的其他重要事項

44.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續經營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續經營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

45.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》規范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數據，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業務涉及的期初余額》對期初余額的相關規定

46.下列被審計單位在財務報表日后發生的事項中，不屬于財務報表日后非調整事項的是（）A.企業合并B.資本公積轉增資本C.資產負債表日前的訴訟案件結案D.外匯匯率發生重大變化

47.關于實際執行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

48.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質量，提高財務報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內的財務報表預期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務報表預期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預期使用者

49.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

50.在以下情況中，注冊會計師最有可能認為被審計單位的應收賬款存在錯報的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

二、多選題(30題)51.注冊會計師采用統計抽樣進行控制測試，需要對樣本結果進行評價，下列說法中恰當的有（）。

A.在統計抽樣中，注冊會計師需要估計總體偏差率上限，該偏差率上限的估計值即為總體偏差率與審計風險允許限度之和

B.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受

D.如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進-步證實計劃評估的控制有效性

52.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應當實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

B.將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

C.對于超過被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為

D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

53.下列關于注冊會計師制定總體應對措施和設計進一步審計程序的做法中，不恰當的有（）。

A.注冊會計師對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣

B.注冊會計師若評估的重大錯報風險比較低，則可以不用針對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

C.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險確定總體應對措施

D.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險實施的審計程序

54.注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發現存貨由第三方保管或控制，無法在存貨盤點現場實施監盤，則以下替代審計程序中，恰當的有（）A.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤

C.委托甲公司的內部審計人員直接盤點存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

55.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以實現期初余額的審計目標，包括()。

A.對期初余額單獨發表審計意見

B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用

C.會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露

D.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

56.在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內部控制手冊

B.重新執行內部控制

C.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

D.實地察看被審計單位生產經營場所和設備

57.

第

26

題

如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風險和審計風險B.進一步確定匯總數是否重要C.使匯總數低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

58.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規范的有()。

A.甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

59.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環節多D.原始憑證代替記賬憑證

60.根據職業道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業判斷采取恰當的防范措施應對職業道德基本原則的不利影響.恰當的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影響B.采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業務約定D.拒絕接受業務委托

61.以下與具體項目審計工作底稿的編制人員和復核人員及其執行日期相關的說法中，錯誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執行審計工作的人員和復核人員以及完成該項審計工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿的第一頁記錄審計工作的執行人員和復核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執行審計工作的人員和完成該項審計工作的日期

D.審計工作底稿中，應當注明項目質量復核人員及復核的日期

62.

第

21

題

個人以下處置不動產的行為可以免征營業稅的有（）。

A.繼承不動產B.遺產處分不動產C.向他人無償贈與不動產D.出售購買超過5年的非普通住房

63.執行項目組內部復核時，復核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已獲取的審計證據是否充分、適當

C.是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業準則和適用的法律法規的規定執行

64.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮恰當的有（）。

A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據

65.如果發現尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平

B.擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數是否重要

C.提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數低于重要性水平

D.發表保留意見或否定意見

66.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式運行

67.<3>、I公司由于經營情況的需要自行開發了一項專利權，但是由于該專利的特點無法區分研究階段和開發階段的支出，I公司將100萬元的費用全部計入該項無形資產的成本中，并攤銷了20萬元。注冊會計師提出的調整建議錯誤的有（）。

A.借：管理費用80

貸：無形資產80

B.借：管理費用100

貸：累計攤銷100

C.借：無形資產100

貸：管理費用100

D.借：無形資產80

貸：管理費用80

68.下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有（）。

A.納稅人被查補的“三稅”稅額

B.納稅人應繳納的“三稅”稅額

C.經稅務局審批的當期免抵增值稅稅額

D.繳納的進口產品增值稅稅額和消費稅稅額

69.根據下文，回答第22～24題。

在編制正達公司2007年度財務報表的審計計劃時，作為項目經理的郭俠注冊會計師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請代為做出相關的專業結論。

第

22

題

研究（）的內在關系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A.非財務數據與非財務數據之間B.財務數據與財務數據之間C.財務數據與非財務數據之間D.可預期數據與不可預期數據之間

70.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

71.下列關于控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運行有效性的充分審計證據

B.觀察是測試留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

C.檢查是測試未留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

D.重新執行通常只在詢問、觀察、檢查程序結合在一起仍無法獲取充分證據的情況下使用

72.以下符合審計中“專家”定義的有（）。

A.會計領域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計單位對計算機有專長的員工

D.會計師事務所的地質專家

73.下列關于審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.審計工作底稿不允許項目組外其他人員接觸查看

B.對于其他介質形式的審計工作底稿，應當轉換為紙質形式

C.重復的文件記錄不應屬于審計工作底稿

D.注冊會計師可以根據各個項目制定差異化的工作底稿

74.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應當執行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.確定審計業務的特征，以界定審計范圍

C.根據職業判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

D.確定執行業務所需資源的性質、時間安排和范圍

75.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當的有（）。

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

76.在了解到甲公司對銷售與收款業務的下列規定后，注冊會計師不應依賴相關的內部控制有（）。

A.由財務部門根據銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發現異常應立即報告有關決策機構

C.如發生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續

77.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見

78.如果認為運用持續經營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定（）。A.財務報表是否已充分描述可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃

B.有關法律、法規或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務報表是否已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經營過程中變現資產和清償債務

D.投資者未履行協議、合同、章程規定的義務，并有可能造成重大不利影響

79.注冊會計師評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業或行業標準

B.專家的工作結果或結論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結果或結論是否基于適當的期問，并考慮期后事項(如相關)

D.專家的工作結果或結論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

80.

第

38

題

注冊會計師如擬信賴內部控制，下列各項審計程序在實施后可以評估控制風險的有（）

A.檢查交易和事項的憑證

B.詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況

C.進行分析性復核

D.重新實施相關內部控制程序

三、判斷題(3題)81.第

31

題

注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（）

A.是B.否

82.第

51

題

如果財務報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規審計程序無法查明的，即必須運用創造性的審計程序才能發現該項錯報漏報，則在發現有未發現的這種錯報漏報時，注冊會計師仍然可能被判為重大過失，而不是普通過失。（）

A.是B.否

83.企業以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積和法定公益金。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.本公司聘請的KMP會計師事務所正在對本公司的會計報表進行審計。按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求，應詢證本公司與貴行的存款等事項。下列數據出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，貴行無須回函；如有不符，請在“數據不符”處列明不符金額。按照財政部及中國人民銀行的相關規定，貴行應在接到本詢證函之日起的10日內根據要求復函。回函請直接寄至本公司。

85.(12)出納人員近來生活方式發生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據舞弊的分類和風險因素的區分，將上述12項信息適當分類填入下表中，每一項信息勿重復，每一項信息只要填入其代碼即可。

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師應當就審計工作中發現的重大問題與治理層直接溝通的事項包括哪些?

參考答案

1.A特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

2.D控制環境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配以及人力資源政策與實務。2014年教材132頁六、控制環境。依據:審計準則第1211號應用指南附錄1。【知識點】了解控制環境

3.C選項A，B正確，選項C錯誤，按規定外部專家是來自會計師事務所及其網絡事務所以外的專家。外部專家不是項目組成員，不受質量控制政策和程序的約束。

選項D正確，M公司的員工是會計師事務所及網絡事務所以外的人員。可能會是專家。

綜上，本題應選C。

4.B審計報告日前發現其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發表保留或否定意見的審計報告。

5.D注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

6.B選項A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項B，“固定資產明細賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費用、支出、債權債務賬目的登記工作”，符合出納人員的職責要求。

綜上，本題應選B。

7.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業務約定。

8.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內容的書面聲明。

9.C證券法第207條規定

10.C審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據證明該賬戶不重要且與之相關的重大錯報風險很低)，因此，選項C是常規審計程序，不能增強不可預見性。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風險的評估。

12.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，要求管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

13.B選項A表述不恰當，許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B表述恰當，根據《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風險》的規定，識別和評價關聯方關系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險；

選項C表述不恰當，對于識別出超出正常經營過程的重大關聯交易，注冊會計師應當檢查相關合同或協議并評價交易的商業理由；

選項D表述不恰當，了解被審計單位與財務報表相關的內部控制是注冊會計師應當實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

14.B選項A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息；

選項B表述錯誤但符合題意，可作為審計證據的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息；

選項C表述正確但不符合題意，審計證據為注冊會計師得出審計結論、形成審計意見的基礎，充分、適當是審計證據數量和質量的衡量；

選項D表述正確但不符合題意，財務報表依據的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構成審計證據。

綜上，本題應選B。

15.B選項A、D表述正確，當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報。當注冊會計師認為使用其區間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，則在注冊會計師區間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持。錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異；

選項B表述不正確，由于包括所有可能結果的區間太寬泛，以至于不能有效的確定會計估計是否存在錯報，如果注冊會計師的區間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，它就是有效和有用的，所以作出的區間估計是合理的即可；

選項C表述正確，注冊會計師應當評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，差異可能源于注冊會計師與管理層使用不同但同樣有效的假設，也可能是由于管理層造成的事實錯誤所導致。

綜上，本題應選B。

16.B選項A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項目，如注冊會計師可向第三方函證是否存在影響被審計單位收入確認的背后協議或某項重大交易的細節；

選項B表述錯誤但符合題意，注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后恰當時間內實施函證，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前恰當日期為截止日實施函證；

選項C表述正確但不符合題意，被審計單位內部控制的有效性影響函證范圍，若相關內部控制有效，則可以相應減少函證范圍；

選項D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復能夠提供可靠的審計證據。

綜上，本題應選B。

17.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

18.D甲公司應增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

19.C選項A、B表述不恰當，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員；

選項C表述恰當，會計師事務所可能規定，在遇到重大、復雜或新的會計或審計處理問題時，需要向內部或外部的專業人士咨詢，那么被咨詢者具備精準的知識、資歷和經驗是必要的；

選項D表述不恰當，項目組咨詢的目的就是為了解決某些項目組不能解決的問題或事項。

綜上，本題應選C。

20.B選項A不符合題意，如果控制環境存在缺陷，應該增加擬納入審計范圍的經營地點的數量；

選項B符合題意，選項D不符合題意，良好的控制環境是其他控制要素發揮作用的基礎，控制環境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據；

選項C不符合題意，控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度，應該在期末而非期中實施更多的審計程序。

綜上，本題應選B。

21.C選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響。協助被審計單位選用適當的會計政策屬于承擔管理層職責，會對注冊會計師的獨立性產生不利影響。

22.D選項A、B、C不符合題意，在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比例或趨勢相比較；

選項D符合題意，分析程序通過研究不同財務數據之間及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。內部控制有效性是針對內部控制設計及運行的情況是否有效，不涉及財務數據，故不使用分析程序。

綜上，本題應選D。

23.C選項C恰當，審計業務中判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。

24.C選項C不恰當。銷售單、發運憑證和銷售發票能夠有效證明營業收入“發生”認定是否存在錯報，僅憑企業內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業收入“發生”認定是否存在錯報。

25.B在基于責任方認定的業務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。在直接報告業務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

26.B選項A正確，職業道德概念框架是指解除職業道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業道德概念框架能防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業判斷貫穿審計業務的始終，包括對職業道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應選B。

27.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

28.D選項D恰當。注冊會計師根據評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

29.A會計師事務所的業績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執行，選項A錯誤。

30.A選項A表述正確，書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產，如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，但若不能從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務報表或者一項或多項具體認定相關的其他審計證據，注冊會計師應當要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應選A。

31.B選項A不正確，除了關注偏差率和抽樣風險之外，注冊會計師還應當調查識別出的所有偏差的性質和原因，即使樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數量除以樣本規模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結果時，注冊會計師應當考慮抽樣風險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務報表的直接影響。

綜上，本題應選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

32.D相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的，選項A錯誤；審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內部控制薄弱時生成的審計證據可能是可靠的，選項C錯誤。

33.C選項C不恰當，了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

34.C選項A、B、D均屬于導致財務報表層次的重大錯報風險的事項；選項C屬于導致認定層次重大錯報風險的事項，與應收賬款計價和分攤認定直接相關。

35.B選項A、C、D，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時應當考慮的因素；

選項B，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時可以考慮的因素。

綜上，本題應選B。

36.D選項D不恰當。根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。專家既可能是會計師事務所內部專家(如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部專家。

37.B有經驗的專業人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關法律法規和審計準則的規定、被審計單位所處的經營環境、被審計單位所處行業相關的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務所執業以及執業期限作出要求。

38.C選項A錯誤，函證是證明應收賬款余額是否真實、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執行其他審計程序后函證；

選項B、D錯誤，注冊會計師通常以資產負債表日，在資產負債表日后適當時間內實施函證，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施其他實質性程序；

選項C正確，為了使得注冊會計師有足夠的時間收到回函并確認是否二次發函等，應在進駐審計現場后立即進行函證。

綜上，本題應選C。

39.B比較分析法是將同一企業不同時期的財務狀況或不同企業之間的財務狀況進行比較．從而揭示企業財務狀況存在差異的分析方法。

40.D選項A、B、C不恰當，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應選D。

41.B選項B不恰當。注冊會計師需要復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復核集團公司財務報表的總體審計策略和具體審計計劃。

42.B注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數據的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

43.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應當獲取的重要證據之一；選項C，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協商一致，注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由；選項D，驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師應當說明的其他重要事項應該在驗資報告中反映。

44.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續經營能力的重大疑慮。

45.D當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業務涉及的期初余額》對期初余額的相關規定同樣適用。

46.C選項A、B、D，屬于財務報表日后非調整事項；

選項C，為財務報表日后調整事項，因這一負債實際上在財務報表日前以前存在。

綜上，本題應選C。

調整事項VS非調整事項

47.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

48.C選項C錯誤，在財務報表審計中，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供。

49.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

50.A選項A符合題意，注冊會計師采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說明被詢證者僅在不同意詢證函列示信息，可能存在錯報；

選項B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說明被詢證者同意詢證函列示信息，故可能不存在錯報；

選項C不符合題意，采用積極方式函證，被詢證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯報；

選項D不符合題意，在采用積極地函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據，因題中未收到回函，不構成審計證據，無法判斷是否存在錯報。

綜上，本題應選A。

如果在合理的時間內沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應當考慮必要時再次向被詢證者寄發詢證函。如果，未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代審計程序。如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據。

51.ABCD上述四種判斷都是準確的。

52.ABCD請見教材P387，選項ABCD均正確。

53.BCD選項B，對于重要的各類交易、賬戶余額或披露，注冊會計師必須實施實質性程序；選項C，注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施；選項D，進一步審計程序是針對注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險設計的審計程序。

54.ABD選項A、B、D，屬于在應對存貨由第三方保管時可以實施的審計程序；

選項C不符合題意，注冊會計師不能直接依賴甲公司的內部審計人員盤點。

綜上，本題應選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適當的審計證據：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

其他審計程序的示例包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單；④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。

55.BCD選項A不恰當。注冊會計師是對本期財務報表發表審計意見，對期初余額的審計主要是確定期初余額足否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，并不單獨針對期初余額發表審計意見。

56.ACD風險評估程序是為了解被審計單位及其環境(包括了解內部控制)，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序，重新執行內部控制不屬于了解內部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當)。

57.ABC擴大實質性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風險（A），而且可以證實匯總數中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數重要（B），如不屬實，則可降低匯總數（C）。由于“擴大實質性測試的范圍”意味著繼續使用原程序實施測試，因此不能排除原程序的局限性。

58.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規定的內部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

59.ACD存款類金融機構會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環節多。

60.ABCD以上四個選項的應對措施是職業道德概念框架明確提出的思路和選擇。

61.ACD選項A、C表述錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執行審計工作的人員和復核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復核的日期；

選項B表述正確但不符合題意，在實務中，如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在審計工作底稿的第一頁上記錄審計工作的執行人員和復核人員并注明日期；

選項D表述錯誤但符合題意，在需要項目質量控制復核的情況下，需要注明項目質量控制復核及復核的日期。

綜上，本題應選ACD。

62.ABC【解析】ABC均為營業稅的免稅項目，但若要享受免稅，需要提交相關的證明材料；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價款后的余額征收營業稅。

63.ABCD執行復核時，復核人員需要考慮的事項包括：①審計工作是否已按照職業準則和適用的法律法規的規定執行；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執行；④是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍；⑤已執行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄；⑥已獲取的審計證據是否充分、適當；⑦審計程序的目標是否已實現。

綜上，本題應選ABCD。

64.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的