關鍵審計事項同質化的成因研究目錄TOC\o"1-2"\h\u18521關鍵審計事項同質化的成因研究 1210041.前言 124692.關鍵審計事項的理論概述 2181602.1關鍵審計事項的定義 2318002.2關鍵審計事項的內容及效果 221963.企業關鍵事項審計同質化的問題成因 3173633.1會計事務所內部控制決策不夠明確 35913.2審計程序不夠嚴謹 36733.3業務檔案管理制度構建不科學 3268884.解決關鍵審計事項同質化問題的對策 4285924.1構建良好的審計環境 477574.2提升審計人員內部控制管理素質 4148874.3構建合理的業務檔案管理制度 5248885.結論 526395參考文獻 6摘要：關鍵審計事項作為新審計報告改革最重要的內容，提高了審計報告的信息含量，縮小了財務報告使用者與審計師之間的信息差距，為投資者提供更多有用的信息。但是如果關鍵審計事項出現同質化現象，就會降低相關決策的有效性，同時也違背了審計報告改革的初衷。針對關鍵事項同質化問題，本文對其原因進行了分析，發現主要在于會計事務所內部控制決策不夠明確、審計程序不夠嚴格、業務檔案管理制度構建不科學等。然后根據以上成因提出了相應的對策，旨在減少關鍵審計事項的同質化問題，提高相關決策的有效性。關鍵字：關鍵審計事項，問題，內部治理1.前言審計報告作為溝通審計信息的重要途徑，直接影響財務報表使用者和預期使用者的經濟決策。然而傳統審計報告采用“通過與否”的固定披露方式，除審計意見段之外，其他內容幾乎都是適用于所有被審計單位的通用語言，無法滿足新經濟環境下財務報告使用者的需求。2016年12月，財政部在參考和借鑒國際審計報告改革最新成果的前提下，結合中國實際情況頒布了《中國注冊會計師審計準則第1504號一在審計報告中溝通關鍵審計事項》(以下簡稱《新準則》)等12項新審計準則。與原準則相比，本次準則修訂的最大變化在于上市實體財務報表審計報告中增加了關鍵審計事項段。從目前實施的情況來看，此次改革增加了審計報告的信息含量，提高了審計報告披露信息的可信度，引起了投資者的關注，一定程度上彌補了傳統審計報告信息含量不足的缺點。然而目前新審計報告改革的實施還處于初級階段，還存在不少問題，新增的關鍵審計事項段披露內容可能出現同質化趨勢。因此，本文從對關鍵審計事項的同質化問題出發，研究目前大多數企業關鍵審計事項所發現的同質化缺陷，提出切實可行的優化措施，促進健康穩定發展。2.關鍵審計事項的理論概述2.1關鍵審計事項的定義對于關鍵審計事項的定義，根據各國審計報告改革的先后順序，在定義方面有所不同。此外，我國審計準則委員會在2016年頒布的《中國注冊會計師審計準則第1504號—在審計報告中溝通關鍵審計事項》中指出，關鍵審計事項是指注冊會計師根據職業判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項。關鍵審計事項的確定過程主要是通過層層篩選出的，如圖2.1所示。與治理層溝通過的重大事項與治理層溝通過的重大事項在審計工作時重點關注過的事項對本期財務報表最為重要的事項 圖2.1關鍵審計事項確定流程圖其中，注冊會計師在審計過程中重點關注事項主要涉及三大領域，依次是評估的重大錯報風險較高的領域或識別的特別風險、與重大管理層判斷的領域相關的重大審計判斷和本期重大交易或事項對審計影響較大。篩選出的最為重要的事項又可以從七個方面考量，依次為對財務報表整體重要程度、會計政策的復雜度和主觀判斷、已更正錯報和未更正錯報的性質和程度、付出審計努力的性質和程度、遇到困難的性質和程度、內控缺陷的嚴重程度、事項的關聯性。2.2關鍵審計事項的內容及效果注冊會計師在對被審計企業的財務報表進行審計時，會根據專業判斷對金額重大，涉及重大估計、重大判斷判斷或是其他重要性水平較高的賬戶進行披露。并且對被披露事項進行清晰明確的描述，同時提出相應的審計應對程序。在審計工作進行時，一般會被確認為關鍵審計事項的有以下內容：一是注冊會計師決定或客戶希望在審計報告中獲取的重要事項。二是法律法規規定必須在關鍵審計事項段披露的事項。關鍵審計事項的披露主要涉及資產類別、負債事項、商譽減值、長期股權投資這四個方面。資產類別包括：應收賬款、貸款、融出資金、收入等。關鍵審計事項涉及主要領域的差別導致了不同的審計應對。注冊會計師要將審計過程中的重要發現及時與被審計企業的治理層進行溝通，被審計企業的重要會計政策、會計估計和財務報表披露以及其他會計實務的看法都是注冊會計師與管理層和治理層溝通的重要內容，還包括審計工作中難以解決的困難、在審計與管理層溝通結果的過程中出現的重大事項等。對關鍵審計事項的披露也可以為審計報告使用者就與被審計企業、被審計財務報表或所進行的審計工作有關的事項與管理層和治理層進一步溝通提供依據。3.企業關鍵事項審計同質化的問題成因3.1會計事務所內部控制決策不夠明確當前會計事務所基本都是合伙開辦的,因為合伙創辦會計師事務所要求的標準較低,對創辦會計事務所的程序較為簡單。因此合伙開辦的會計事務所較為廣泛,對開辦會計事務所需要的資金較低,解決了大多數人因為資金不夠開辦會計事務所的問題。通常合伙開辦的會計事務所規模較小,對內部控制決策不夠明確,導致會計師事務所遇到了一些問題,不能得到有效的解決。由于內部控制決策不明確,導致了會計事務所無法滿足社會的需求。隨著會計事務所規模的不斷擴大,會計師事務所內部控制已經不能促進會計事務所的發展。當前階段,會計事務所由于缺乏管理經驗,雖然在專業知識方面有較強的能力,但是缺乏經營企業的經驗,對內部控制決策認識不夠,沒有充分發揮內部控制決策,導致會計師事務所內部控制決策得不到充分的落實,不利于會計事務所的發展。3.2審計程序不夠嚴謹在會計師事務所的審計過程中,會計事務所的會計人員忽視了審計的質量,在審計過程中不夠嚴謹,導致了會計事務所業務受到了影響,從而出現了審計單位資產負債的情況。會計事務所審計程序不夠嚴謹,主要原因是被審計單位干擾了會計師事務所的審計程序,破壞了正常的審計程序標準,從而導致了會計事務所審計質量出現了問題。針對會計師事務所審計程序不夠嚴謹的問題,需要進一步的調查分析,對被詢證者進行審計程序的調查,驗證他們是否干擾了審計程序,從而導致了審計質量較差的問題。會計事務所審計程序出現質量問題的原因,還與被詢證者的工作職權有關,當被詢證者沒有認真的履行審計程序時,將會導致會計師事務所審計質量出現問題。因此要提高重視審計程序的過程,加大對審計程序的監督,進一步的消除一些工作人員的不正當操作,才能有效的保證會計事務所審計程序的順利進行,有助于提高會計事務所內控管理制度的充分發揮。3.3業務檔案管理制度構建不科學會計事務所在業務檔案管理方面沒有制定科學性的制度，導致會計事務所對內部控制不能很好的掌控。由于會計事務所缺乏科學性的管理制度，不能有效的解決問題，使會計事務所的各項業務不能有效的對資料進行妥善的管理，在后續的檔案調檔過程中，增加了會計事務所的工作難度。在會計事務所的業務方面，每個檔案資料都不一樣，會計事務所在這方面沒有作出詳細的劃分，致使增加了會計事務所的工作任務量，使工作效率得不到有效的提升。由于缺乏完善的業務檔案管理制度，會計事務所對資料的管理不到位，致使一些檔案資料出現了丟失的現象，不僅影響了會計事務所的業務能力水平，還給客戶造成了損害，不僅丟失了會計事務所的信譽形象，而且不利于會計事務所的發展，使會計事務所的內部控制不能充分的發揮作用，還使會計事務所的業務水平遭受了影響。4.解決關鍵審計事項同質化問題的對策4.1構建良好的審計環境會計事務所需要有效的解決內控缺陷問題，首先要構建良好的審計環境，只有營造良好的審計環境，才能有助于會計事務所內控缺陷的解決。會計事務所需要增加對審計工作的重視程度，進一步的改善審計工作環境。針對審計工作遇到的問題，會計事務所需要制定相應的解決方案，同時要加強注冊會計師協會，對會計事務所的各個部門進行明確的業務劃分，讓他們充分的行使自己的工作職權，幫助每個會計事務所的工作人員增強責任承擔的意識，并充分的發揮審計的作用，還能增強會計師事務所的業務能力，促進會計事務所的持續性發展。進一步完善會計事務所的制度，讓每個部門充分發揮職權，不斷的提升會計師事務所的業務能力，進一步的落實會計事務所的內部控制制度。針對審計工作，需要建立相應的審計部門，負責審計工作的所有內容，并實行嚴格的監督，充分的保障審計工作的進一步開展，以此營造良好的審計環境。在會計師事務所內部控制制度優化的過程中，對不合理的問題進行有效的解決，充分發揮審計的作用，可以進一步的提升會計事務所內部控制制度，最大程度上發揮審計的獨立的特性。4.2提升審計人員內部控制管理素質會計師事務所需要提升審計人員內部控制管理素質，加強對審計人員內部控制管理的素質培訓，才能實現會計事務所內部控制制度的有效實施。因此，會計事務所需要針對審計人員的內部控制管理素質開展相應的培訓，幫助審計人員進一步的提升內部控制管理素質，增強他們專業技能，使他們增加對審計工作的重視程度，在審計工作中能提高工作效率，從而有效的幫助會計師事務所實現內部控制。會計事務所開展審計人員內部控制管理素質培訓時，需要了解審計人員的基本情況，從審計人員的角度出發，結合他們自身的不足，制定有效的培訓內容，真正的提升審計人員的內部控制管理素質，將會有助于會計事務所的長期發展。4.3構建合理的業務檔案管理制度在會計事務所業務檔案管理時，常常出現檔案信息丟失的現象。因此，會計事務所需要構建合理的業務檔案管理制度，嚴格要求各個業務的負責人加強業務檔案管理，進一步提升他們的業務能力，嚴格要求自身的工作素養，真落實會計事務所內部控制制度。會計事務所構建合理的業務檔案管理制度時，需要檔案管理人員進行詳細的劃分，從而制定詳細的業務檔案管理制度，將業務檔案分成永久性檔案和當期檔案，便于檔案管理人員的業務檔案管理，從而減少檔案信息丟失的現象，最大程度上為客戶的隱私信息提供安全保障。5.結論關鍵審計事項是企業日常管理的重要組成部分，企業進行科學的財務管理，確保企業公開，以實現有效的內部資產管理，幫助確保資產和資產安全主題包括關鍵審計事項獨立性，審計方法，審計范圍，審計師的專業能力和道德操守以及關鍵審計事項法律和法規。在此研究的基礎上，本文提出了關鍵審計事項問題的解決方案。換句話說，企業可以構建良好的審計環境、提升審計人員內部控制管理素質、構建合理的業務檔案管理制度，通過為企業設計和實施標準制定來指導這些行動。參考文獻[1]孫嫻.國有企業內部審計存在的問題與應對策略[J].2021.[2]劉銀龍.企業內部審計存在的問題及解決對策[J].大眾投資指南,2021(7):2.[3]隋詩雨.中小企業內部審計存在的問題及對策初探[J].商場現代化,2020(8):2.[4]王康,徐江.民營企業內部審計存在問題及對策[J].產業與科技論壇,2021,20(19):2.[5]王媛媛.企業內部審計存在的問題及對策[J].市場周刊·理論版,2021(7):2.[6]孫彩雯.企業內部審計存在的問題及對策探析[J].商業2.0（經濟管理）,2021(5):1.[7]葉忠明,鄭曉婷.關鍵審計事項同質化的成因研究——基于A+H股企業的角度[J].會計之友,2021(16):9.[8]張渠.審計費用視角下會計師事務所審計質量研究[D].陜西師范大學,2011.[9]董曉陽.關鍵審計事項